淺析鄉鎮衛生院庫存物資的內控建設

朱良兵

摘要：鄉鎮衛生院庫存物資的管理普遍存在著薄弱環節，單位主要負責人對庫存物資的管理意識淡簿，物資從制定采購計劃到采購活動、驗收入庫、保管、出庫、及會計核算等業務流程存在崗位設置不合理、職責分工不明確、內部牽制不健全、環節管理不規范，導致物資管理混亂，造成物資損毀、被侵占等現象。本文就鄉鎮衛生院庫存物資的內控現狀及如何完善相應的內控措施作簡要分析與闡述。

關鍵詞：衛生院；庫存物資；內控；現狀；措施

隨著對鄉鎮衛生院逐步規范管理的要求，加強對鄉鎮衛生院庫存物資的內控建設舉足輕重。鄉鎮衛生院的庫存物資包括藥品、疫苗、衛生材料及其他材料。目前，鄉鎮衛生院庫存物資的管理是普遍存在的薄弱環節，主要負責人對庫存物資管理意識淡簿，忽視其內控建設，部分衛生院已出現管理混亂的現象。

一、鄉鎮衛生院庫存物資內控現狀

鄉鎮衛生院庫存物資從制定采購計劃到采購活動、驗收入庫、保管、出庫及會計核算等業務流程上存在崗位設置不合理，職責分工不明確，內部牽制不健全，環節管理不規范。

（一）物資流程環節內部牽制不健全

物資采購存在一人多崗，不相容職務未分離。如：資采購計劃與審批未分離；物資采購與驗收未分離；物資采購與保管未分離；物資保管與使用未分離。

（二）物資采購計劃不恰當

物資采購計劃未根據業務需要制定，隨意性較強，盲目采購，沒有體現出優量采購及最佳庫存。過多采購造成庫存積壓，導致物資浪費及資金占用；過少采購引發業務中斷，給單位帶來損失及不良影響。

（三）物資采購缺乏陽光操作

鄉鎮衛生院物資采購不按政府采購流程辦理，除基本藥物實現基藥網上平臺采購外，檢驗材料、放射材料、骨科材料等衛生材料的采購大部分依然實行各單位自主采購，在采購方面缺乏合理定價機制，供應商選擇不當，定價不合理，個別人說了算，沒有對供應商進行詢比價及價格談判，最終造成質次價高，出現收受回扣及商業賄賂。

（四）物資入庫沒有驗收環節或是流于形式

物資入庫前沒有設置驗收環節或雖設有驗收環節但流于形式，對物資質量把關不嚴，造成采購的物資存在質量問題，進而影響醫療服務質量，帶來醫療隱患，可能給單位造成不可挽回的損失。

（五）物資保管不規范

鄉鎮衛生院的庫存物資保管未建立崗位責任制，不相關人員隨意進出物資倉庫。物資的領用未規范領用簽字記錄，缺乏痕跡管理，可能造成業務科室物資耗用歸屬糾紛。物資的儲存未嚴格按儲存條件保管，對部分藥品、材料的儲存要保持必要的溫度、通風、防蟲、防塵、防潮等儲存環境。部分衛生院出現管理不善，造成物資的過期失效、霉爛變質，影響醫療業務的開展以及給單位帶了巨大損失。

（六）物資會計核算不及時

物資出入庫后相關的原始單據不及時傳遞到財務進行會計核算，實物流與資金流嚴重脫節，造成財務核算數據與物資實存數據不相符。年終盤存后，賬面記錄與盤點記錄相差較大，財務報表反映的物資金額信息失真。

二、鄉鎮衛生院庫存物資內控完善措施

基于鄉鎮衛生院庫存物資內控現狀，筆者認為加強對庫存物資內控建設勢在必行，應對庫存物資管理的全過程進行系統梳理，查漏補缺完善有效措施。

（一）形成良好的控制環境

單位主要負責人要增強內控建設的意識，以行動示范，從上到下形成良好的管理氛圍和單位文化；設置專職或兼職內控崗位、明確責任分工，具體負責落實內控建設工作，對全院各科室內控執行情況進行全面督導。

（二）完善庫存物資內控活動

1.物資管理不相容職務相分離

物資采購計劃與授權審批相分離；物資采購與驗收相分離；物資采購與保管相分離；物資保管與使用相分離；物資保管與會計核算相分離。

2.規范物資管理環節

物資采購前應根據醫療業務的需要合理制定采購計劃，并經歸口科室相關負責人員審批；物資采購必須嚴格履行政府采購程序，大宗物資采購應進行招投標，一般物資的采購應進行競爭性談判、詢價采購或協議供貨采購；科學設置物資入庫前的驗收環節，嚴格按采購物資的質量參數進行驗收，嚴把質量關；建立健全物資保管責任制度，嚴格按照物資儲存條件保管，未經授權不相關人員不得進出物資倉庫，有條件的單位可以建立電子監控系統，確保物資儲存的防盜安全，對領用的物資進行簽字確認及痕跡管理；強化物資的會計核算，物資的實物流與資金流同步，出入庫的相關原始單據及時傳遞到財務部門進行會計核算，保證會計記錄與實物數量賬實相符。建立庫存物資的定期盤存制度，每年至少進行一次實物盤點，對賬實不符情況進行追查，根據不同權限處理后進行賬務調整，最終達到賬實相符。因主觀原因管理不善而造成物資損失的應責任到個人。

（三）完善物資管理的信息系統

鄉鎮衛生院應充分利用現代化信息技術加強對庫存物資管理，既可以提高管理效率又可以提高準確度，庫存物資因其品種及品規繁多，傳統手工管理模式根本無法滿足管理的需求，應借助于信息技術構建管理系統平臺，將物資管理的業務流程及關鍵控制點嵌入信息系統，設置相應的賬戶名、登錄密碼，進行授權管理。

三、結語

一項內控設計合理但不能有效運行等于形同虛設。對庫存物資內控建立健全后，應按既定的模式良性運行，全體員工應自覺維護及執行相應的內控制度，單位負責內控的科室要定期對內控的執行情況進行監督與評價，發現有違背內控規范的現象及時向領導反映并糾正，確保內控執行的剛性與慣性。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理[M].北京：經濟科學出版社，2016，3.

（作者單位：湖北建始縣衛生計生會計核算中心）