企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施與內(nèi)部控制體系建設(shè)

石小平

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，尤其是原材料、人工成本的普遍提高，企業(yè)面臨非常嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)。對(duì)此企業(yè)積極推行ERP系統(tǒng)實(shí)施，因?yàn)镋RP系統(tǒng)的實(shí)施將會(huì)直接影響企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制體系，對(duì)此本文針對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施方法以及ERP 內(nèi)控建設(shè)展開(kāi)分析。首先根據(jù)ERP基本情況進(jìn)行介紹，繼而詳細(xì)的闡述ERP系統(tǒng)具體的實(shí)施方法，隨后就ERP內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)ERP系統(tǒng)；實(shí)施方法；內(nèi)控建設(shè)

為了促使企業(yè)管理更加科學(xué)規(guī)范，保證企業(yè)高效運(yùn)行，企業(yè)信息化已逐漸成為一種發(fā)展趨勢(shì)，而ERP系統(tǒng)集中體現(xiàn)了企業(yè)管理信息化。ERP（Enterprise ResourcePlanning）系統(tǒng)是企業(yè)資源得以高效利用和分享的一項(xiàng)信息系統(tǒng)。通過(guò)利用ERP 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的整合、傳遞，在企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、物資等環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理的配置，由此提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。但是由于ERP 系統(tǒng)高度集成，為了成功實(shí)施ERP系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)其實(shí)施方法的研究，同時(shí)應(yīng)在實(shí)施ERP 系統(tǒng)過(guò)程中積極開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)。

一、概述ERP

ERP（Enterprise Resources Planning），即企業(yè)資源計(jì)劃，它是基于信息技術(shù)，采取現(xiàn)代企業(yè)管理理念，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)系統(tǒng)資源信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源供應(yīng)鏈的優(yōu)化，為企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、控制、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)而建立的系統(tǒng)化、全面的管理平臺(tái)。它是一個(gè)在全公司范圍內(nèi)應(yīng)用的、高度集成的信息系統(tǒng)，覆蓋了財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)和庫(kù)存等管理工作。ERP實(shí)施主要是為了合理分配企業(yè)內(nèi)部（包括人、物、財(cái)、時(shí)間等）資源，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升、資金利用效率的提高、改善客戶服務(wù)水平、降低運(yùn)行成本等，同時(shí)還為企業(yè)高層制定經(jīng)營(yíng)決策提供相關(guān)依據(jù)，由此實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高[1]。ERP系統(tǒng)實(shí)施資金投入大、執(zhí)行周期長(zhǎng)，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，我們要結(jié)合企業(yè)具體的發(fā)展情況，探索有益的方法促進(jìn)ERP 系統(tǒng)的有效實(shí)施。

二、企業(yè)ERP系統(tǒng)的實(shí)施方法

（一）合理規(guī)劃

企業(yè)信息化規(guī)劃是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上進(jìn)行，為企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)。所以企業(yè)信息化規(guī)劃的短期和長(zhǎng)期目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，不能與企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)情況和發(fā)展前景相脫節(jié)。ERP為企業(yè)實(shí)施信息化規(guī)劃工作的一項(xiàng)重要構(gòu)成部分，必須為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃服務(wù)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)信息化整體規(guī)劃對(duì)ERP的實(shí)施內(nèi)容和范圍進(jìn)行明確，保證目標(biāo)具有一定的可行性，保障其定位合理、準(zhǔn)確。在此階段，企業(yè)應(yīng)組織充分的可行性研究工作，確定系統(tǒng)解決方案、進(jìn)行系統(tǒng)概要設(shè)計(jì)、編制項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、初步確定系統(tǒng)實(shí)施組織機(jī)構(gòu)、組織投資估算，并對(duì)系統(tǒng)實(shí)施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法。

（二）理性選型

就企業(yè)而言，確定滿足行業(yè)實(shí)際情況的EPR項(xiàng)目，是ERP系統(tǒng)有效實(shí)行的前提。實(shí)施ERP 系統(tǒng)可選擇不同的實(shí)施軟件，企業(yè)不應(yīng)盲目的進(jìn)行選擇，切不可一味地追求最新、最先進(jìn)的實(shí)施軟件，應(yīng)當(dāng)綜合考慮該軟件使用壽命、產(chǎn)品供應(yīng)商、技術(shù)水平、功能性、實(shí)施經(jīng)驗(yàn)、可拓展性、資金需求等各個(gè)方面，由此確保ERP系統(tǒng)可以最大程度適應(yīng)企業(yè)自身的管理模式[2]。在選擇軟件的過(guò)程中，要注意系統(tǒng)的使用壽命、功能性、可拓展性等

（三）有效實(shí)施

ERP 系統(tǒng)實(shí)施能否成功，能否達(dá)到資企業(yè)預(yù)期的效果，使ERP 系統(tǒng)上線后促進(jìn)企業(yè)管理的提升，不僅依靠相關(guān)實(shí)施技術(shù)，更需要進(jìn)行有效的管理，因此需要加強(qiáng)實(shí)施隊(duì)伍的建設(shè)與管理，進(jìn)而根據(jù)系統(tǒng)具體的實(shí)施階段確定詳細(xì)的實(shí)施方案。就企業(yè)而言，其自身的管理模式及其內(nèi)部關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，ERP系統(tǒng)實(shí)施首先要合理優(yōu)化企業(yè)的管理體系，這要求必須具備較高的實(shí)施技術(shù)，通常企業(yè)信息化工作主要由IT部門組織開(kāi)展，由于專業(yè)咨詢公司具有實(shí)施ERP 系統(tǒng)的豐富經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)技術(shù)，因此一般會(huì)邀請(qǐng)專業(yè)咨詢公司負(fù)責(zé)具體的實(shí)施工作。由于ERP 系統(tǒng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，為使ERP 系統(tǒng)功能建立滿足企業(yè)自身發(fā)展特色的業(yè)務(wù)管理模式，企業(yè)還需選擇各業(yè)務(wù)部門經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)骨干參與到ERP 系統(tǒng)實(shí)施中。

根據(jù)ERP系統(tǒng)實(shí)施的一般步驟可將其劃分為藍(lán)圖設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)、最后準(zhǔn)備等階段。在藍(lán)圖設(shè)計(jì)階段，企業(yè)選派出各業(yè)務(wù)部門經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干參與方案設(shè)計(jì)，企業(yè)管理層與部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)進(jìn)行確認(rèn)，明確其是否符合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程與企業(yè)管理的需要；系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)階段，ERP項(xiàng)目組根據(jù)各部門確認(rèn)后的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行系統(tǒng)配置、開(kāi)發(fā)等實(shí)現(xiàn)工作，并組織用戶進(jìn)行單元測(cè)試。各業(yè)務(wù)部門骨干充分參與系統(tǒng)的具體實(shí)施，才能更好地使ERP 系統(tǒng)設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)流程、管理模式等符合企業(yè)自身的管理需求。在具體的實(shí)施過(guò)程中，由于ERP項(xiàng)目特征及其本質(zhì)，無(wú)法避免會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的變革與調(diào)整、管理模式變更的情況。只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理方式、業(yè)務(wù)流程、管理模式以及組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，同時(shí)結(jié)合ERP系統(tǒng)功能建立滿足企業(yè)自身發(fā)展特色的業(yè)務(wù)處理程序，才能更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)處理模式方面的改動(dòng)。

（四）組織培訓(xùn)

要想該項(xiàng)目成功順利的實(shí)施，需要企業(yè)管理層、各部門負(fù)責(zé)人、工作人員各個(gè)階層對(duì)這一項(xiàng)目進(jìn)行全面的接受和了解。熟悉該項(xiàng)目的實(shí)施、原理、應(yīng)用技術(shù)，在此基礎(chǔ)上，才可以很好的保障項(xiàng)目的實(shí)施順利，盡可能防止EPR信息化實(shí)施當(dāng)中利益糾紛等阻力的出現(xiàn)。

三、企業(yè)ERP系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)

由于ERP系統(tǒng)集成了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理，因此ERP系統(tǒng)將會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制措施的實(shí)現(xiàn)及管理效率，同時(shí)ERP系統(tǒng)將會(huì)對(duì)企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)以及控制產(chǎn)生影響，如部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)由原手工方式變?yōu)樵贓RP系統(tǒng)中處理；部分業(yè)務(wù)的處理由后端移到前端，導(dǎo)致整個(gè)流程的結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化；由于部分業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)后端移至前端，同時(shí)相應(yīng)的控制措施也轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)前端中（例如：采購(gòu)方式流程中增加對(duì)采購(gòu)訂單準(zhǔn)確性的控制），也隨即會(huì)影響該業(yè)務(wù)流程的重要性。因此基于ERP 系統(tǒng)實(shí)施，企業(yè)應(yīng)同時(shí)開(kāi)展ERP 系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)工作。

（一） ERP 系統(tǒng)總體控制層面

ERP系統(tǒng)總體控制指的是內(nèi)部控制中對(duì)ERP系統(tǒng)相關(guān)部分的控制，它保證由ERP系統(tǒng)支持的流程控制是可靠的，生成的數(shù)據(jù)和報(bào)告是可信的。ERP系統(tǒng)總體控制涵蓋ERP系統(tǒng)管理和運(yùn)營(yíng)所涉及的控制環(huán)境、信息安全、項(xiàng)目建設(shè)管理、系統(tǒng)變更及日常運(yùn)作等各個(gè)方面，企業(yè)要對(duì)ERP系統(tǒng)原有信息系統(tǒng)進(jìn)行差異分析，根據(jù)這些差異制定出適應(yīng)ERP 系統(tǒng)實(shí)施特點(diǎn)的總體控制規(guī)范。

（二） ERP系統(tǒng)應(yīng)用控制層面

ERP系統(tǒng)應(yīng)用控制指的是ERP 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程中內(nèi)嵌的信息系統(tǒng)相關(guān)控制。ERP系統(tǒng)應(yīng)用的潛在風(fēng)險(xiǎn)直接影響業(yè)務(wù)流程中的信息的完整性、準(zhǔn)確性、有效性與安全性。對(duì)ERP 系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，更重要的是要在業(yè)務(wù)流程中體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制涵蓋的業(yè)務(wù)范圍廣泛牽涉的多個(gè)業(yè)務(wù)單位和部門，工作協(xié)調(diào)難度較大；主要工作都需通過(guò)ERP 信息系統(tǒng)實(shí)施人員、業(yè)務(wù)部門骨干人員、管理層才能確定業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)模式，管理層和相關(guān)人員對(duì)內(nèi)控工作的支持和積極配合將直接影響ERP 系統(tǒng)內(nèi)控工作的實(shí)施情況，并影響內(nèi)部控制工作是否在對(duì)ERP 系統(tǒng)中業(yè)務(wù)處理的充分了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行。因此ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)在系統(tǒng)初步設(shè)計(jì)階段即結(jié)合內(nèi)部控制的要求進(jìn)行系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，以信息和財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，企管、審計(jì)、銷售、采購(gòu)等部門協(xié)同配合，統(tǒng)籌安排，落實(shí)各項(xiàng)控制措施，才能確保ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)到位。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)整體放緩的大趨勢(shì)，企業(yè)必須創(chuàng)新自身的管理。現(xiàn)階段，企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施可以促進(jìn)企業(yè)管理水平的加強(qiáng)，但是從企業(yè)具體的實(shí)施情況看，企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)并不理想，對(duì)此我們?cè)敿?xì)的探討了具體的實(shí)施方法，同時(shí)研究了ERP系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁玲，張野.ERP在企業(yè)中實(shí)施策略與風(fēng)險(xiǎn)管理思路研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014，03：98-99.

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（作者單位：中國(guó)核電工程有限公司）