淺談企業內部控制存在的問題及措施

熊蘭芬

摘 要：近幾年，全球經濟危機頻發，出現了明顯的經濟下滑趨勢，行業間的競爭愈演愈烈，在外界環境變化無法控制的形勢下，企業就應從內部管理入手，強化內部控制，提升自身的綜合實力，為獲得市場競爭優勢奠定基礎，為實現企業的持續長效發展提供持久的原動力。本文以企業內部控制中存在的主要問題為切入點，詳細探討了改進企業內部控制體系的有效途徑，旨在為促進企業有效應對國內外激烈的市場競爭提供一些參考和借鑒。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

中圖分類號： F279.23 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）03-4-2

0 引言

經濟全球一體化及我國社會主義市場經濟的迅速發展，加劇了我國企業發展內外部環境的變化，在此大背景下，我國的企業要想深化自身市場競爭優勢的提升，提高企業生產經營效益，就必須努力探索、積極完善內部控制，改進企業管理體制與機制，根據市場的需求謀發展。但當下我國很多的企業還沒有深刻認識到內部控制的真正價值，由于內控機制不完善、內控思想薄弱等因素的限制，導致企業的發展出現遲緩甚至是停滯，所以，實施最優化的企業內部控制體系，提高內部控制體系運轉的有效性與實效性是企業管理者需要探索和研究的關鍵性問題。

1 當下企業內部控制中的主要問題分析

1.1 內部控制環境基礎薄弱

第一，企業管理層內部控制意識薄弱。這主要表現在企業管理層沒有深刻、清晰地把握內部控制對企業發展起到的推動作用。在部分企業，領導管理層認為企業利益實現的途徑就是實力，最重要的是市場需求，若不斷深化內部控制會沖擊組織信任，反而會制約企業的良好發展。還有一些管理者曲解了內控體系，認為該管理機制針對的只是下屬，不包括上層管理者，這種抵觸情緒嚴重阻礙了員工對內部控制的理解和執行。第二，未合理明確分配企業組織結構及職責。目前，大部分企業的權利過分集中在某一人手里，不重視科學合理的組織結構的分配和設計，領導直接決定了組織分工，極易造成分工分歧、責權混淆等問題，降低了企業內部監管效率，一旦出現問題就會發生責任相互推諉的現象，影響了企業的財產安全和健康發展。第三，人力資源局面困窘。主要體現在不重視員工的培訓與再教育工作，在此方面的投入嚴重不足，使得新進職工的工作技能和觀念不符合企業發展戰略的需求；也使得現職人員的綜合素質和能力得不到與時俱進的提升，甚至部分企業的領導管理者認為培訓和繼續教育工作是既費時又費力的，且不能為企業帶來立竿見影的效益，逐漸形成惡性循環。此外，企業缺乏有力的企業文化，也就缺乏文化力量和精神信念的支撐，導致企業缺乏長久發展的動力。企業文化缺失的主要原因是企業不重視建設企業文化，尤其是家族式的管理形式，權利過渡集中，打擊了外來員工的積極性，嚴重制約了企業的發展；甚至有的管理者過分追求短期盈利，奉行“金錢至上”的經營理念，同時缺乏創新意識，這些因素導致企業無法應對瞬息萬變的市場經濟，最終走向滅亡。

1.2 風險評估意識淡薄

第一，風險管理意識偏差或風險管理思想滯后。企業內控體系的不完善直接導致了企業全員的風險意識偏差，所以他們以嚴重的投機心理去經營項目和活動，沒有有效的風險管理措施來應對各種風險，加劇了風險的破壞性。第二，缺乏合理的風險評估體系。目前，我國的企業缺乏標準化的風險評估體系，且部分企業管理者認為風險評估的實際意義不大，只針對資金建立了風險評估體系，削弱了企業抗風險的能力。

1.3 內部監督功能軟弱

①內部監管力度不足。內部審計是監督內控制度執行落實的保障，但相當一部分企業并沒有建立審計部門，有的雖然設置了審計部門，但歸屬于財務部門，其監管作用并沒有得到切實的發揮，進而制約了企業內控制度的正常運轉。②外部監督不力。影響企業內控制度的外部因素有很多，最突出的就是相關管理機構根據法律法規制定的監督制度和管理要求，這些法律條規幫助企業加強內部控制意識。但有相當一部分企業不能請中介為其提供意見書，如果中介機構缺乏完整的拒絕虛假會計信息的管理體系，那么企業就會利用機制的漏洞做虛假報告，不利于企業提高自我控制意識。

2 強化企業內部控制的有效措施

2.1 優化內部控制環境

第一，完善組織機構，建立相互制衡的機制。企業應根據自身的實際情況及發展戰略，設置科學合理的組織架構。結合不同的管理幅度劃分不同的管理層次，充分注意部門之間職能的科學劃分，做到精簡、高效、實用、協調、融洽。劃分管理層時要統籌兼顧，合理分配各個部門，確保各個部門間的工作有實效且分工明確。另外還要設立相對應的制約部門，有效避免出現肆意行使職權的現象，損害企業的整體利益。同時，還要堅持民主性原則，提高組織機構設置的合理性與公平性，為職工的工作營造和諧的環境，保障各個部門間的協調工作，使他們能夠忠誠地為企業的發展盡力。第二，構建自身的企業文化。企業文化是職工對企業的共識部分，有效融合了職工自身的社會價值與企業價值，取二者的共同點提煉出的精髓。企業可以創建一種激勵舉措，比如將員工相關行為與績效相關聯，并以此為依據進行評價，增強員工的信心與責任感，提高企業的凝聚力，共同為實現企業的發展戰略目標而努力。同時，積極倡導集體協作精神與風險意識，實現現代化的管理理念。第三，制定操作性較強的人力資源政策，建立長效激勵機制。為了進一步提高員工工作的積極性與主動性，企業必須設計科學合理的用人機制，優化獎懲制度。具體來說，企業應依據長期發展規劃來設計完善的人力資源措施；根據崗位需求和標準來嚴格選擇合格的人才，并不斷培養內部人員，逐步成為適用于企業的人才。尤其是要重視培訓規劃，制定完善的企業培訓方案，對于新進人員要加強企業文化及上崗之前的培訓，使之全面了解企業內部控制，牢固樹立內部控制具體觀念，切實提升公司內部控制的總體水平。

2.2 構建有效風險評估機制

第一，建立企業風險文化。市場經濟體制下的企業發展面臨著諸多不可預見的風險，企業應培育風險文化，將風險管理當作一種長期的管理工作，在潛移默化中加強防御相關風險的能力。第二，適當運用風險工具。企業還應利用相關風險管理工具，其內容包括具體風險識別、具體風險報告、風險防御功能等。企業必須選取適宜自身長期發展的風險管理工具，提升相關的防范水平。第三，建立長效的風險管理機制。企業必須建立長期有效的管理制度，才能更好地應對各種風險。企業架構層面要進一步形成較為高效的平衡制度，實施合理化的決策模式。同時，創建完善的相關激勵限制機制來提升責任方面的具體風險管理意識。

2.3 健全對企業的監督

第一，強化內部監督。內部監督是指監督企業各個工作崗位、各個相關部門的總體監督，并能迅速進行反饋的有效機制。要想強化內部監督就要做到如下幾點。①增強內部審計工作，堅持統一領導、分級負責的管理原則。企業集團總部的內控部門具有牽頭和引導作用，統一部署企業的內控制度和相關內容與標準，主要的工作內容包括擬定內控監督的有關制度及作業標準、工作計劃的擬定與實施，并分析、匯總內控活動的執行情況，對比規劃與執行結果，及時糾正存在的偏差，并制定改進方案并跟進完善，確保內控體系的有效執行。②針對企業內控體系的有效性要進行定期自我評價，通過合理的自我評價及時找出并有效解決存在于執行過程中的問題。具體包括制定評價方案、運用現代化的評價方法，以作業流程為主線，將流程中的關鍵控制點作為評估對象來開展有效性評價，并記錄、匯總與報告評價結果。第二，強化外部監督。必須要增強相關政府的行政具體監督部分。關于監督管理部門必須推進相關單位的實際執行，讓外部監督部門和公司內部管理必須遵守具體職業道德部分，有助于企業及時發現內控體系存在的問題，并采取合理的措施予以改進。

參 考 文 獻

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