高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

劉敏

摘 要：隨著我國計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)浪潮的轉(zhuǎn)變，全國各大高校也邁上了創(chuàng)辦企業(yè)的道路，近十年來是我國高校校辦企業(yè)發(fā)展的黃金時期，企業(yè)數(shù)目迅速增加，企業(yè)效率也不斷提高。但是隨著高校校辦企業(yè)的快速發(fā)展，校辦企業(yè)的一些問題也暴露了出來，其中最為重要的就是高校校辦企業(yè)的內(nèi)部控制問題，如何正確對待高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制這一問題成為解決高校校辦企業(yè)發(fā)展阻礙問題的關(guān)鍵。

關(guān)鍵字：高校校辦企業(yè) 內(nèi)部控制 存在問題 解決方案

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）01-128-02

我國目前高校校辦企業(yè)基本聚集在研究型大學(xué)，在這種高校，科研實力比較強(qiáng)，科研成果較多，具有較大的優(yōu)勢，并且，科技企業(yè)是高校校辦企業(yè)的主體。到2014年，一大批高?？萍计髽I(yè)已經(jīng)成為海內(nèi)外知名企業(yè)，在社會享有較高的聲譽(yù)，從各種調(diào)查數(shù)據(jù)來看，科技企業(yè)在我們國家高校校辦企業(yè)中占有相當(dāng)大的位置，其競爭優(yōu)勢也比較明顯。從我國校辦企業(yè)的地位來看，加強(qiáng)校辦企業(yè)的管理是非常必要的。

一、高校校辦企業(yè)的現(xiàn)狀

（一）高校校辦企業(yè)的發(fā)展歷程

我國高校校辦企業(yè)的發(fā)展歷程主要可以分為四個階段，第一階段就是萌芽階段，基本上從20世紀(jì)50年代到20世紀(jì)80年代，在這一階段校辦企業(yè)大多是非獨立核算事業(yè)單位；第二階段屬于發(fā)展階段，位于20世紀(jì)80年代到20世紀(jì)90年代，在這一階段，校辦企業(yè)發(fā)生較大改變，開始轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工業(yè)結(jié)構(gòu)，開始轉(zhuǎn)變?yōu)榭萍夹推髽I(yè)；第三階段屬于擴(kuò)張階段，位于20世紀(jì)90年代到21世紀(jì)初，在這一階段，由于國家政策的鼓勵，很多校辦企業(yè)開始快速發(fā)展并開始擴(kuò)張自己的產(chǎn)業(yè)，發(fā)展一片大好；第四階段就是21世紀(jì)初到現(xiàn)在，這一階段屬于規(guī)范化階段，隨著時間的積累，高校校辦企業(yè)逐步邁上正軌，現(xiàn)在高校校辦企業(yè)逐步向產(chǎn)業(yè)化，正規(guī)化，科技化邁進(jìn)，科技企業(yè)逐步占據(jù)主體地位。

（二）高校校辦企業(yè)的發(fā)展特點

高校校辦企業(yè)是以高校投資為主體的企業(yè)，企業(yè)核心人員由學(xué)校委派，其他工作人員主要面向社會進(jìn)行招聘。校辦企業(yè)主要包括三個方面的職能，第一，使資本保值升值；第二，承擔(dān)實踐教學(xué)和科學(xué)教學(xué)的任務(wù)；第三，面向市場，搞好管理。對于高校校辦企業(yè)的特點，主要有以下幾點：（1）規(guī)律性。由于高校校辦企業(yè)是學(xué)校的附屬單位，所以在其發(fā)展上必須按照教育規(guī)律辦事。（2）科技性。高校校辦企業(yè)主要以高科技為主要研究方向，科技含量較高，具有較強(qiáng)的科技性。（3）非盈利性。高校校辦企業(yè)都不是單純的以盈利為目的，都是為了配合教育發(fā)展的需要，堅持事企分開。

二、高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因

（一）內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施不完善

首先，我國的高校校辦企業(yè)創(chuàng)辦以來已有50～60年的歷史，誕生于建國初期，由于初步建立時期基礎(chǔ)條件差，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，校辦企業(yè)發(fā)展模式單一，管理機(jī)制不完善；其次，高校校辦企業(yè)直接受制于各大高校，企業(yè)不能充分發(fā)揮自身靈活性的特點，導(dǎo)致權(quán)責(zé)分配失調(diào)，并且高層管理人員大多是由專業(yè)性高學(xué)歷的教授擔(dān)任，年齡大，知識老化，不能充分發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)的管理作用；還有，底層員工學(xué)歷低，工資待遇一般，又缺乏相應(yīng)的獎勵機(jī)制，導(dǎo)致員工工作積極性低，工作效率不高，產(chǎn)出有限。以上幾點是高校校辦企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施方面的問題，抑制了高校校辦企業(yè)的發(fā)展速度，削弱了同其他企業(yè)的競爭力。

（二）風(fēng)險評估機(jī)制不完善

一個企業(yè)要想建立有效的內(nèi)部控制，必須建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估機(jī)制作為保證企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在這方面具有不可替代的作用。高校校辦企業(yè)由于以學(xué)校作為后盾，所以企業(yè)本身所做的風(fēng)險評估機(jī)制并不完善，高校校辦企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制不完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對突發(fā)情況防范、認(rèn)識不足。一個優(yōu)秀的企業(yè)是不會在任何一個細(xì)節(jié)上犯錯，這一點正是高校校辦企業(yè)的缺點，由于長時間處于學(xué)校，很多因素考慮不周，導(dǎo)致企業(yè)處于危險地位。（2）內(nèi)部管理失控導(dǎo)致成本上升。管理抑制都是高校校辦企業(yè)的弱勢，高層管理不到位，底層員工工作積極性不夠，這就導(dǎo)致工作效率的低下，產(chǎn)出與投入不成比例，企業(yè)利潤較低。（3）質(zhì)量監(jiān)管不到位導(dǎo)致返廠率高。產(chǎn)品制作過程中監(jiān)管力度低，產(chǎn)品作廢返廠率高，不僅浪費原料，還浪費了時間。由于種種原因，導(dǎo)致高校校辦企業(yè)的風(fēng)險評估不到位，大大降低了高校校辦企業(yè)的實力。

（三）企業(yè)內(nèi)部信息流通不暢

企業(yè)生產(chǎn)需要一個可以整體操控的部門來把所有環(huán)節(jié)串在一起，保證所有部門之間的信息流通，交流順暢，只有這樣才能提高企業(yè)的工作效率。我國的高校校辦企業(yè)在這一點做的很不到位，企業(yè)各部門相對獨立，各自為政，彼此信息相互孤立，這樣長期下來，很多政策、任務(wù)都不能得到很好的落實，內(nèi)部人員彼此也不了解，凝聚力差，不和諧的企業(yè)文化氛圍直接影響每一位員工，導(dǎo)致他們工作不積極，不利于校辦企業(yè)的長久發(fā)展。

（四）內(nèi)控監(jiān)督不到位

在高校校辦企業(yè)的內(nèi)部控制中，監(jiān)督部門是必不可少的，但是在我國的高校校辦企業(yè)中，內(nèi)部控制監(jiān)督存在較大的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）員工思想認(rèn)識不到位，制度建設(shè)和執(zhí)行存在偏差。這主要成因是企業(yè)對員工缺少相關(guān)的知識培訓(xùn)，少數(shù)的員工在人生觀、道德觀、價值觀上出現(xiàn)了偏差，一定程度上損害了他人和集體的利益。（2）員工法律意識淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)。有一些部門，尤其是財務(wù)部門，很多員工忽視工作制度，很多操作行為不具有規(guī)范性，時常還會出現(xiàn)工作失職的情況，輕則造成經(jīng)濟(jì)損失，重則擔(dān)負(fù)法律責(zé)任，這主要就是員工法律意識和責(zé)任心不夠所引起的。（3）檢查監(jiān)督執(zhí)行受挫，獎懲制度不完善。一個優(yōu)秀的管理層是賞罰分明的，但是在高校校辦企業(yè)中這一點是不到位的，沒有形成一套完備的獎懲系統(tǒng)，這就導(dǎo)致監(jiān)督系統(tǒng)很難執(zhí)行。綜合以上幾點，對高校校辦企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督非常有必要。

三、高校校辦企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)教育，提高素質(zhì)

大量的實踐結(jié)果證明，在高校校辦企業(yè)的日常工作中，增加相應(yīng)的教育培訓(xùn)對提高員工的整體素質(zhì)具有較大的幫助，通過對員工進(jìn)行培訓(xùn)，不僅能夠提高員工的素質(zhì)，還提升了企業(yè)的競爭力，讓高校校辦企業(yè)在與其他企業(yè)競爭的同時更具有優(yōu)勢。在對員工進(jìn)行培訓(xùn)的時候，需要分類進(jìn)行，首先要進(jìn)行相關(guān)法律知識的培訓(xùn)，讓員工知法懂法，在法律允許的范圍下進(jìn)行工作；其次是要進(jìn)行職業(yè)道德方面的知識培訓(xùn)，保證員工在原則問題上不會出錯，堅守道德底線；再次要進(jìn)行基礎(chǔ)技能的培訓(xùn)，員工只有對自己工作內(nèi)容充分的了解才能更好地去工作。教育是需要全方位、有層次地進(jìn)行，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部員工的純潔性，保證在工作的過程中不出大的錯誤。

（二）完善制度，權(quán)責(zé)分明

要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，必須要做到權(quán)責(zé)分明。高校校辦企業(yè)必須努力做到以下幾點：（1）落實流程，分工明確。梳理現(xiàn)有的各項制度，明確每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格細(xì)分，工作落實到人，讓每個人都明白自己應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么。（2）嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制度能夠有效地進(jìn)行職位的相互制約，堅持民主集中制原則，避免權(quán)力的過度集中，避免混合操作的現(xiàn)象，使權(quán)責(zé)利分明。（3）重要職位實行崗位輪換制。實行崗位輪換制雖然前期會浪費一定的時間熟悉業(yè)務(wù)，但是有效地避免了重要職位的腐敗化，保證了上層建筑的穩(wěn)定性。（4）建立安全防護(hù)制度。及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中所遇到的問題，做好防護(hù)工作，防患于未然，減少不必要的損失，降低業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險。只有先完善了相關(guān)制度，才能保證高校校辦企業(yè)的高速運轉(zhuǎn)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，賞罰分明

認(rèn)真抓好內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督非常必要。加強(qiáng)監(jiān)督主要需要做到以下幾點：（1）加大對內(nèi)控制度執(zhí)行的力度，增加監(jiān)督次數(shù)和監(jiān)督頻率，只有時刻都關(guān)注這一問題，才能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；（2）對癥下藥，提出改進(jìn)的意見和整頓措施，針對不同的群體實行不同的改進(jìn)方案，抓住關(guān)鍵，依法追究處罰；（3）重點監(jiān)督，罰一儆百。監(jiān)督不僅僅是針對普通員工，也需要對校辦企業(yè)的高層管理進(jìn)行監(jiān)督，罰一儆百，做到上下一致，賞罰分明；（4）完善獎勵機(jī)制，切實落實。適當(dāng)?shù)莫剟羁梢约ぐl(fā)員工的工作積極性，提高工作效率，帶動高校校辦企業(yè)的發(fā)展。

（四）總結(jié)經(jīng)驗，推進(jìn)管理

在高校校辦企業(yè)發(fā)展的過程中，不僅要注重以后的發(fā)展，還要回顧以往的發(fā)展歷史，不斷地總結(jié)經(jīng)驗，提高管理能力。在推進(jìn)管理的過程中要努力做到以下幾點：（1）積極順應(yīng)國家政策。隨著國家相關(guān)政策的提出，很多高校校辦企業(yè)都應(yīng)該積極的順應(yīng)國家政策的優(yōu)惠方向進(jìn)行發(fā)展，因為這樣不僅能夠提高自身的發(fā)展速度，還能推進(jìn)國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；（2）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。高校校辦企業(yè)雖然由學(xué)校主辦，但是其主體依然是企業(yè)，必須像其他正規(guī)企業(yè)一樣，完善相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，進(jìn)行準(zhǔn)確完整的備案，確保資產(chǎn)清楚明了；（3）建立有效的考核制度。有效的考核制度對員工和管理層來說并不是一個負(fù)擔(dān)，而是一個評判標(biāo)桿，可以引導(dǎo)更多的人參與到競爭中來，形成良好的企業(yè)競爭環(huán)境，推動校辦企業(yè)的發(fā)展。總之，不僅要向前看，還要時不時回頭看一看，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好地前行。

小結(jié)

本文結(jié)合筆者多年實踐工作經(jīng)驗，就高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制問題提出了自己的一些看法，分別從高校校辦企業(yè)的發(fā)展歷程和發(fā)展特點入手，分析了高校校辦企業(yè)的優(yōu)劣勢，進(jìn)一步推出了高校校辦企業(yè)目前存在的問題和解決方案。不難看出，我國高效校辦企業(yè)目前正處于發(fā)展的有利階段，在國家政策的大力支持下，校辦企業(yè)自身也發(fā)現(xiàn)了自己的缺陷，努力做出了改進(jìn)，在高校校辦企業(yè)的內(nèi)部控制問題上做出了很大的改進(jìn)，對建立現(xiàn)代校辦企業(yè)管理制度，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)學(xué)校利益具有重大意義。

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（作者單位：遼寧大學(xué) 遼寧沈陽 110136）

（責(zé)編：玉山）