關于我國綠色稅收體系現狀分析與對策建議探討

◆費 悅

關于我國綠色稅收體系現狀分析與對策建議探討

◆費 悅

隨著我國社會經濟的迅速發展，其發展方式也發生了轉變，對此，人們更向往健康、綠色、低碳環保的社會生存環境，尤其是建設節約資源型社會、生態良好型社會的進程不斷加快，構建與完善我國綠色稅收體系已成為社會潮流，大勢所趨。本文對構建與完善我國綠色稅收體系進行了闡述，分析了當前存在的問題，并提出了相應的對策建議。

綠色稅收；對策建議；分析

一、國內綠色稅收體系的現狀

當前，在我國與“綠色”息息相關的稅種有：土地使用稅、城市建設維護稅、資源稅、車輛購置稅等。這些稅種對環境資源的保護體現在對其在開采、污染等方面進行限制，在稅收額度上進行調節控制。資源稅的概念：是指在國內針對那些采礦以及采鹽的納稅人設置的稅種，其計稅方式分為商用與自用，其目的是遏制濫采濫挖以及保護不可再生資源，避免浪費；消費稅的概念:是指在國內，一些單位及個人在一些特定環節進行消費及應稅的行為，這些特定的環節包括銷售、加工等，主要涉及的范圍包括：化妝品、成品油、煙酒等內容；城市建設稅相對比較特殊，屬于附加的稅種，是指在鎮、縣、市征收的專項稅費，此項稅種要求相對嚴格，要?？顚Ｓ?，為城市生態建設提供資金來源。車船稅的實施與應用，很大程度上解決了尾氣排放的問題，提高了設施使用率，屬于財產稅。車輛購置稅的概念：是指購置車輛所繳納的稅費，此稅種針對的是各種車輛，包含摩托車、小汽車、大卡車等。對于不同排量的車輛實行稅費不等的政策，排量與所繳納的稅費掛鉤。不足1.6升的小排量汽車，實行稅費減免，這樣就促使更多的人們去購買低排量家庭轎車，有效的減少對環境的影響，實現綠色環保。

二、綠色稅收體系存在的問題

當前我國實行的綠色成分稅種，對保護社會生態環境并沒有起到非常大的作用，保護力度并不夠。對于綠色成分的稅種，上面也介紹了幾種，如土地使用稅、城市建設維護稅、資源稅、車輛購置稅等，就資源稅來說，“一攬子”做法非常嚴重，沒有選擇性，不區分資源貧富，對所有的開采社會生態資源的行為實行一樣的稅率，這就使得大部分人有選擇性的開采，因此，“采富棄貧”現象就非常嚴重，在很大程度上造成了生態資源的浪費，另一方面，資源稅僅針對礦產與鹽，而對于其他森林、水資源并沒有明確的規定。

從消費稅的層面看，征收范圍非常單一，一些消費稅稅目規定不合理，例如汽車，汽車消費稅的設置就很不合理。首先，目前我國的汽車消費稅是根據其排量作為征收標準的，并沒有考慮到汽車燃料所使用的狀況與生態環境也有著非常密切的關系，并沒有完全體現出促進資源循環使用、發展綠色環保經濟的規劃方向。其次，汽車消費稅的征收環節是在生產過程中，而不是在消費過程中，并且執行的是價內稅，這與消費者在購買使用環節繳納稅費相比較，不是很明顯，并不能讓消費者很直觀的感受到繳納消費稅的政策變化。

由于我國對農業發展比較重視，因此，對城鎮土地使用稅和耕地占用稅征收的稅率較低，這樣就很難合理的利用和保護耕地，從而對于濫用土地而造成的生態環境破壞的行為就很難遏制，而且當前的土地市場價格遠遠高于現行稅額，而且，部分地區還存在著惡意壓低稅率的情況。

三、針對建立健全我國現行的綠色稅收體系的建議

（一）隨著生態環境日益遭到破壞，情況越來越糟糕。政府對于生態環境問題也逐漸重視起來，綠色稅收就成為了政府解決生態環境破壞問題最重要的工具，在保護生態環境方面發揮著舉足輕重的作用。因此，建立健全我國現行的綠色稅收體系，無疑成為了當前解決生態資源與環境污染問題的重要途徑！

要完善健全的綠色稅收體系，首先要付諸行動，在實踐過程中逐漸完善，完善現行稅制結構奠定了綠色稅收體系發展的基礎，而且在實踐過程中，充分證明了這些稅種對于推動環境保護方面發揮著不可替代的作用。

（二）要增強當前稅收體系中的綠色部分，使之更充分的發揮保護生態環境的功能。首先，大力平衡資源稅的差異化，逐漸擴大對資源稅的征收面積，例如，將森林、地熱、草原等資源同樣納入其征收范圍。并將所消耗的資源量來作為征收的依據，使資源消耗與所征收的稅費相互聯系，相互掛鉤，通過稅收功能進一步推進節能減排，減少資源消耗。其次，增加消費稅征繳力度。引導人們了解消費稅作為低碳綠色環保生活的載體，為調整消費結構、建設更好的節約型社會作出的巨大貢獻！并在現有的化妝品、煙酒等繳納消費稅范圍的基礎上增加更多的木制品、塑料制品等一系列一次性產品納入到征收范圍。再次，優化當前的土地使用稅等土地稅。目前的三種土地稅，表面看似種類齊全，實際不在覆蓋范圍有限，而且種類也非常分散。造成了管理困難的局面，這就使得土地稅在調節社會土地資源方面能力不強，力度不夠。因此，對當前的土地使用稅進行完善已迫在眉睫。

（三）將現行的土地增值稅等三種土地稅種合并為一種新型的稅種，實現“三合一”，凡是涉及到與土地資源相關的，都納入土地稅征收的范圍，加強管理力度，不僅要將土地稅的保護力度利用到城市土地，還要推廣到農村土地上，最終達到增強土地使用稅在集約土地資源中發揮重要作用的目的。要進一步加強綠色關稅的功能。當前形勢，通過綠色關稅的設置，世界上大多數國家都對別國的出口產品實施了貿易壁壘，目的是構建低碳環保的社會。在這一方面，我國就顯得相對滯后，在未來發展的道路中，積極的利用綠色關稅來對進出口產品進行嚴格的控制，逐漸提高緊缺性資源出口稅率，還有污染型產品進口稅率，有效利用綠色關稅政策調節綠色進出口，使之成為綠色進出口“調節閥”。

（四）豐富綠色環保稅收政策。要大力優化綠色環保稅收政策，在各稅種已有的免稅或減稅優惠政策基礎上，加大優惠力度，實行更加優惠的舉措。首先，在增值稅上增添“先征后退”等有關的優惠政策。對于那些采用新技術、新工藝、新材料、新設備的企業，實行獎勵政策，例如給予現金獎勵。鼓勵其他企業效仿，從而實現綠色環保。結合“新型城鎮化”政策，建造污水垃圾處理點、開發新能源、普及太陽能發電，對于那些積極響應國家號召的企業，給予“二次退稅”的獎勵。其次，加大所得稅在環保方面發揮的優惠力度，當前，我國在所得稅環保方面的力度還不夠，還需要進一步強化，要在所得稅的征繳過程中，滲入綠色環保內容?？筛鶕{稅人員及企業的工作性質、工作行業、以及對綠色環保的貢獻率，實施有差異的稅率，增強綠色環保的實效性。

（五）設立“環境保護稅”。鑒于國外的先進經驗，我國也要建立環境保護稅，使之更好的促進社會生態環境的保護。實施精細化管理，借鑒國外成功經驗，設計專業化的環境保護稅種，已經成為社會發展趨勢。我國應該積極借鑒成功經驗，對稅種進行剖析。比如，出臺垃圾稅、噪聲污染稅、浪費水資源稅等，從西方發達國家的做法不難得出結論，這些國家對環境保護稅的征收范圍包括：對環境造成直接破壞的行為、在消費環節可能造成環境污染的成品以及半成品。所以，我國環境保護稅也要借鑒國外成功經驗，不斷擴大征稅范圍，無論是企業還是個人都要被納入納稅對象。

結束語

綜上所述，根據我國實際國情，對當前綠色稅收體系展開了探討。隨著社會經濟的迅猛發展，在提高生活質量的同時，也要重視經濟可持續發展，這樣更有利于社會經濟的發展。豐富綠色稅收政策，建立“環境保護稅”，進一步加強稅收體系中綠色環保成分，充分發揮綠色稅收在建設兩型社會過程中的巨大作用，綠色稅收體現的無疑是和生態、環境息息相關的稅種，本文針對我國綠色稅收體系進行了分析，闡述了問題，并提出了相應的對策，希望本文可以給相關人士提供幫助。

[1]朱玲.后發地區的發展路徑和治理結構選擇——云南藏區案例研究[J].經濟研究，2014（10）.

[2]郎一環,王禮茂.實現可持續發展的資源與環境政策[J].中國人口·資源與環境，2014（6）.

（作者單位：南開大學）