試論P(yáng)PP融資模式的創(chuàng)新性和局限性
——以黑龍江省為例

◆金興杰 于風(fēng)河 王 旭 姜再學(xué)

試論P(yáng)PP融資模式的創(chuàng)新性和局限性
——以黑龍江省為例

◆金興杰 于風(fēng)河 王 旭 姜再學(xué)

PPP融資模式自開(kāi)展以來(lái)就對(duì)我國(guó)各省市地區(qū)的公共基礎(chǔ)事業(yè)建設(shè)帶來(lái)了蓬勃的生命力。通過(guò)PPP融資模式很大程度上降低了政府的建設(shè)負(fù)擔(dān)，讓經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益得到進(jìn)一步的發(fā)展。不過(guò)PPP融資模式并不是一點(diǎn)問(wèn)題也沒(méi)有的，其局限性也是實(shí)實(shí)在在的存在著的，本文就以黑龍江省為例對(duì)PPP融資模式中存在的創(chuàng)新性和局限性進(jìn)行簡(jiǎn)單分析和論述。

PPP融資模式；創(chuàng)新性；局限性

一、PPP模式概述

PPP模式是指政府與私人的機(jī)構(gòu)和組織之間合作進(jìn)行城市基礎(chǔ)建設(shè)的項(xiàng)目，主要針對(duì)的就是公共基礎(chǔ)設(shè)施以及公用事業(yè)設(shè)施。在PPP融資模式之下，政府和私人機(jī)構(gòu)能夠形成良好的合作伙伴關(guān)系，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行共同的投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)管理。在應(yīng)用PPP融資模式之后，很大程度上彌補(bǔ)了傳統(tǒng)融資中的一些不足之處，尤其是對(duì)政府的角色換位上起到了重要的創(chuàng)新作用，不過(guò)因?yàn)槲覈?guó)目前的PPP融資模式尚處在起步的階段，因此局限性問(wèn)題還是客觀存在的，需要我們?cè)谘芯恐袑?duì)其進(jìn)行完善。

二、PPP融資模式的創(chuàng)新性

在PPP融資模式下政府的角色得到了創(chuàng)新。早先在傳統(tǒng)融資模式之下的政府，是以規(guī)范者和特許授權(quán)者的身份來(lái)參與項(xiàng)目工作，而企業(yè)則屬于被授權(quán)者，從這一方面上來(lái)看，在傳統(tǒng)的融資中政府是壓制著企業(yè)的。而在PPP融資模式之下，企業(yè)的地位得到了較好的提升，政府與企業(yè)的關(guān)系開(kāi)始平等。在整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程中，企業(yè)和政府之間能夠達(dá)成合作伙伴的關(guān)系，并進(jìn)行相互的監(jiān)督和管理。以黑龍江省為例，在黑龍江省某橋梁建設(shè)中，黑龍江省政府就與當(dāng)?shù)氐臉蛄航ㄖ髽I(yè)簽訂了PPP項(xiàng)目合作協(xié)議，在橋梁建設(shè)完成后，該橋梁承建單位將擁有二十年的運(yùn)營(yíng)時(shí)間和部分土地的開(kāi)發(fā)權(quán)。從PPP融資模式的組織運(yùn)作方式上來(lái)看，傳統(tǒng)的項(xiàng)目組織運(yùn)作中企業(yè)參與的運(yùn)作時(shí)間較少，前期的大部分工作都是由政府進(jìn)行操辦的，企業(yè)只不過(guò)是按照政府的指定技術(shù)來(lái)進(jìn)行施工，這很大程度上影響了項(xiàng)目技術(shù)的創(chuàng)新。而在PPP融資模式之下，企業(yè)有權(quán)利參與到前期的設(shè)計(jì)中去，企業(yè)的積極性得到了較好的提升，管理技術(shù)和管理手段也能夠良好的應(yīng)用到項(xiàng)目之中去。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度上來(lái)看，對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目而言，風(fēng)險(xiǎn)因素是項(xiàng)目融資模式的成敗關(guān)鍵所在。

三、 PPP融資模式的局限性

PPP融資模式在我國(guó)的運(yùn)用可以說(shuō)還是處在起步的階段，雖然說(shuō)應(yīng)用上優(yōu)勢(shì)比較明顯，但是局限性問(wèn)題也存在很多。首先來(lái)說(shuō)，PPP項(xiàng)目組織比較龐大，因此在進(jìn)行管理上需要消耗大量的管理程度且不易進(jìn)行管理協(xié)調(diào)。其次，在項(xiàng)目的運(yùn)行過(guò)程中，投資一般很大，參建的單位也很多，這就使得很多參建單位的利益達(dá)不成一致，不同的利益方在進(jìn)行運(yùn)作的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)一些分歧，而這些分歧如果得不到良好的溝通和解決的話(huà)，就必然會(huì)對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)較大的壓力。比方說(shuō)黑龍江省某市區(qū)市政府與當(dāng)?shù)啬侈r(nóng)業(yè)種植企業(yè)簽訂了PPP項(xiàng)目合作協(xié)議，而項(xiàng)目合作的內(nèi)容則是對(duì)該市區(qū)的一片荒山進(jìn)行開(kāi)墾，在這時(shí)，因?yàn)殚_(kāi)墾荒山需要大興土木對(duì)山腳的農(nóng)民農(nóng)田造成較大的影響，因此代表民眾意愿的參建單位就提出了控訴，由于控訴得不到較好的回應(yīng)，農(nóng)民為了維護(hù)自己的權(quán)利就選擇破壞道路組織車(chē)隊(duì)上山，這樣的做法帶來(lái)的是該項(xiàng)目滯后很長(zhǎng)一段時(shí)間，并且重新修路又帶了一大筆的支出。第三，在PPP融資模式之下，政府的職能很難被確定，在傳統(tǒng)的融資中政府是作為經(jīng)營(yíng)、投資、管理者的身份存在，而在PPP模式之下，政府的這些職能被混淆，很大程度上不利于項(xiàng)目的監(jiān)管開(kāi)展。很容易出現(xiàn)濫用職權(quán)和過(guò)度監(jiān)管的情況。

四、改善PPP融資模式局限性的對(duì)策

對(duì)于PPP融資模式的局限性而言，我們可以從以下兩個(gè)方面入手來(lái)進(jìn)行改善。

首先我們要加強(qiáng)對(duì)PPP融資模式的立法建設(shè)，要通過(guò)建立起良好的法律法規(guī)來(lái)保障PPP融資模式下的各方權(quán)利和責(zé)任能夠良好的履行。對(duì)于我國(guó)PPP法律體制建設(shè)不完善的問(wèn)題，一定要給予高度的重視，可以通過(guò)建立起PPP投資融資體系、PPP合作管理體系等方面來(lái)從法律的角度上對(duì)政府部門(mén)和企業(yè)進(jìn)行約束，盡可能的為雙方可能存在的利益沖突問(wèn)題采取法律的方式進(jìn)行解決。

[1]左鑫.試論P(yáng)PP融資模式基礎(chǔ)建設(shè)各階段的風(fēng)險(xiǎn)因素[J/OL].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)

[2]徐蘭英,王麗娜.試論P(yáng)PP融資模式的創(chuàng)新性和局限性[J].遼寧工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2013,15(03):35-36+44.[2017-09-12].

課題名稱(chēng)：黑龍江省PPP模式下衍生的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

黑會(huì)學(xué)字〔2017〕6號(hào)按照省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)《關(guān)于黑龍江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)申報(bào)2017年度會(huì)計(jì)立項(xiàng)科研課題的通知》（黑會(huì)學(xué)字〔2017〕5號(hào)）要求，經(jīng)審查，列為2017年黑龍江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)重點(diǎn)科研立項(xiàng)課題73項(xiàng)，2017年度省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)確認(rèn)會(huì)計(jì)科研立項(xiàng)課題及課題組成員名單中的序號(hào)65。

課題立項(xiàng)的基本情況說(shuō)明：PPP模式在我國(guó)成為政府與社會(huì)資本合作的熱點(diǎn)，然而在各種PPP模式應(yīng)用過(guò)程中衍生出各種會(huì)計(jì)問(wèn)題，財(cái)稅規(guī)范處理問(wèn)題，而我國(guó)目前沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)PPP會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)的專(zhuān)門(mén)性文件，因此本文根據(jù)目前的我國(guó)PPP的實(shí)際現(xiàn)狀從會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理兩個(gè)角度進(jìn)行研究PPP模式下衍生的會(huì)計(jì)問(wèn)題。

課題研究的主要內(nèi)容：1.資產(chǎn)權(quán)屬；2.價(jià)調(diào)整模式下具有期權(quán)性質(zhì)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；3.資產(chǎn)移交有價(jià)與無(wú)價(jià)的處理；4.資產(chǎn)證券化的處理；5.對(duì)價(jià)的分配原則；6項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)機(jī)制；7.項(xiàng)目公司運(yùn)作的財(cái)稅問(wèn)題分析；8.ppp項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理建議

（作者單位：金興杰、于風(fēng)河，黑龍江農(nóng)墾建工路橋有限公司；王旭，上海浦東發(fā)展銀行有限公司哈爾濱分行；姜再學(xué)，黑龍江啟凡律師事務(wù)所）