企業財務內控制度的建構策略與實施研究

◆姬國花

企業財務內控制度的建構策略與實施研究

◆姬國花

現代企業的財務會計工作是核心和基礎性工作。財務工作需要全面把握企業的內部發展狀況，了解企業生產經營的狀況，并對競爭市場有深入的、全面的認知和了解，要完善和強化企業的財務會計內部控制管理工作，實現對煤炭企業的資金管理和籌劃，從而真實、有效地實現對企業的內部財務問題的監督，提升企業內控水平。企業財務內控制度旨在實現企業財務控制目標，強化企業的財務安全管理工作，更好地提升企業的經濟效益。然而，企業財務內控制度難免受到諸多因素的影響和干擾，我們要全面分析企業財務內控制度中存在的問題與不足，探討和建構科學合理的企業財務內控制度，關注企業財務內控制度建構和實施的難點，較好地增強企業的核心競爭力。

一、企業財務內控制度體系建構的目標與原則

企業財務內控制度體系旨在提高企業經營管理效益，并主要應當實現如下目標：（1）確保國家財經法規的貫徹。國家關于財經法規方面的內容需要通過內部控制制度加以實施和貫徹，在企業財務內部控制制度體系的建構和完善之下，實現企業的自我約束和控制，以全面促進國家財經法規的落實到位。（2）確保財產的安全與完整。現代化企業建設中的財產物資是極為重要的物質基礎，務必采用有效的企業財務內控制度體系，以較好地防止財務物資被浪費、挪用和毀損，使之保持安全完整的狀態。（3）提升會計資料的真實、準確與完整。在現代化企業的經營決策之中，務必要以真實、準確而完整的會計資料為依據和參考，可以通過企業財務內控制度，確保財務業務處理程序規范化，并在財務崗位相互牽制的條件下，有效地防范財務作弊和錯誤的現象。（4）確保財務會計監督的及時與準確。企業財務內控制度還可以通過建立嚴格、健全的內部會計監督制度，有效地保障財務會計工作的規范化和有序化。

企業財務內控制度的原則主要是指以下內容：（1）合法性原則。這是在國家財經法則范疇之內的財務內控制度，是建構財務內控制度體系的合法前提。（2）全面性原則。建構企業財務內控制度體系要全面涉及企業的各項內容，使之與企業的長、短期目標規劃相契合，并能夠與其他內控制度相協調。（3）針對性原則。要重點關注財務內控工作中的薄弱環節和易錯細節，采用針對、有效的財務內控制度和方法，提高企業財務會計水平。（4）經濟性原則。建構企業財務內控制度體系要考慮企業的成本收益率，以此作為建構和完善的條件。（5）可操作性原則。企業財務內控制度體系的建構要具有實用性，應當在便于操作的前提下行之有效。（6）連貫性。企業財務內控制度體系的建構還要注重自身的穩定連續性，不能隨意變動和更改，以免影響財務會計工作的嚴肅性。

二、企業財務內控制度體系中存在的問題

在現代化企業建設不斷趨于成熟和健全的狀態下，企業大多開始關注投資、招投標、融資方面的內部控制管理，并制定了相關的制度以規范各項管理活動和行為。然而，企業財務內控制度體系在建構中還存在諸多的問題，嚴重降低了企業財務內控制度的執行力。

（一）財務內控制度建構的環境有一定的缺陷。我國企業中有部分領導對于財務內控制度的建設存在意識不到位的現象和問題，他們在工作中大多優先考慮經營業務的實施，而沒有將更多的精力關注于財務內控制度方面的建設，這就在一定程度上影響到財務內控制度的設計，使財務內控制度的實施受到阻滯，無法充分地加以實施和有效的執行。同時，企業還缺乏完善的管理技術人員組織形式，企業管理者還缺少高水平的管理技能和知識，也缺乏豐富的內涵文化，這就使企業財務內控制度的建構環境顯現不佳。

（二）財務內控風險防范能力不足。企業的財務內控風險的評估和防范能力顯得較為薄弱，在市場競爭日益激烈的形勢下，企業的管理者大多注重業務開拓和經濟效益的獲取，而缺少對企業財務風險的評估和預測，這就使企業財務內控管理制度流于形式，不利于企業的投資、經營管理活動的順利開展。

（三）財務內控管理執行不到位。企業財務內控管理執行還存在不夠準確和到位的現象和問題，具體來說，包括以下方面：1.資金管理存在一定風險，有管理疏漏的缺陷和不足；2.合同管理。企業的部分合同管理存在不夠嚴謹和完整的問題，甚至還存在因業務緊急而后補簽合同的現象。3.物資管理。對于一些急需物資的采購管理，企業中存在先采購后申請的現象，這也引發財務內控管理中的風險。

（四）信息交流不暢。在企業的經營管理活動之中，信息的有效交流和傳播也是極為關鍵的內容，在一些企業的財務內控制度之中，還沿襲傳統的走訪式、會議式的消息傳遞方式，這就使企業信息的交流渠道呈現出閉塞、遲滯的狀態，嚴重影響了企業的運行效率，也使財務數據核算因為信息不暢而導致資金流向不明的現象和問題。

（五）缺乏有效的財務審計監督。企業財務內控制度還必須完善和健全財務審計監督工作，要使審計部門對于財務的監督和控制切實有效。然而，在實際工作之中，企業審計部門的審計工作形同虛設，審計監督缺少執行力和責任心，這就使財務審計監督的效能得到極大的削弱，難以成為企業管理決策者的決策參考和依據。

三、企業財務內控制度的建構與實施策略

（一）全面優化企業內部控制環境。要建構和優化企業內部控制的環境，以此作為夯實財務內控制度的基礎和前提，它主要取決于企業領導層的決策和專業的財務內控理念，只有在這些相關條件完全滿足的條件下，才能更好地明確財務內控制度中的權責關系，實現企業控制權的科學合理的分配。同時，還要依循以人為本的現代化企業管理理念，引入人本管理思想和理論，建構和優化企業文化環境，營造良好、健康的企業文化氛圍，更好地凝聚企業員工的力量，為企業生產和經營獻計獻策，共同促進企業的長遠可持續發展。

（二）開展全面風險評估。企業要在抓經濟效益的同時，關注自身財務風險的預判和評估，要樹立全員風險預防意識，加大財務風險評估的投資力度，從多角度、多層面開展企業的財務內控風險評估工作，聘請專業的機構開展對企業的財務風險評估，確定財務風險關鍵控制點，完善財務內控風險責任體系，在明晰財務風險內控責任部門的條件下，實現對企業資金的管理、合同的管理、安全管理等。同時，還要完善和健全企業財務風險內控監督體系，擴大財務風險內控監督的范疇，提早發現財務風險內控體系中存在的漏洞，通過切實有效的措施解決財務風險問題，使財務風險控制在可以承受的范圍之內。另外，還要實現對企業財務風險評估的全流程設計和管理，要優化財務內控管理標準和橫向協同規則，全面實現對企業財務內控的監督和管理。

（三）把握財務內控重點，增強財務內控執行力。在企業內控制度的建構與實施過程中，要把握和找準財務內控重點，尤其要關注資金籌集與資金分配環節，要嚴格落實財務內控制度相關要求，杜絕資金的浪費和濫用現象。還要對企業生產經營活動成本費用的核算和審計工作進行控制，避免出現成本費用謊報、漏報的現象和問題，確保財務報表數據的真實、完整，并對各項開支、會計憑證等嚴加核對，防止職權濫用而出現的財務漏洞。

（四）確保信息通暢。在財務內控制度的建構與實施過程中，要充分引入先進快捷的網絡計算機信息化技術和手段，采用企業局域網、電子郵件、企業傳真等信息溝通平臺，較好地實現企業財務、策劃、投標、生產經營等方面的管理數據的暢通和安全。

（五）健全財務內部審計與監督。要健全企業財務內部審計與監督工作，實現對財務內控制度的二次控制，要使內部審計和監督工作具有獨立性和權威性，以較好地確保財務內部審計和監督工作的高效性和真實性，更好地推動企業財務內控制度的有效實施，更好地維護企業的財務安全與完整。

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（作者單位：大同煤礦集團有限責任公司審計部）