如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

◆張 紅

如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

◆張 紅

事業(yè)單位由于其所處的特殊社會(huì)地位，其內(nèi)部財(cái)務(wù)情況需要謹(jǐn)慎面對(duì)。一般而言，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，都是由事業(yè)單位的會(huì)計(jì)來(lái)調(diào)節(jié)控制的。然而隨著社會(huì)發(fā)展，財(cái)務(wù)工作的管理體制并未與時(shí)共進(jìn)，多數(shù)單位的現(xiàn)有體制無(wú)法與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。如果這方面出了紕漏，公司的資產(chǎn)安全就難以保障，整個(gè)事業(yè)單位的工作都將陷入僵局。所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制非常重要，制度改革勢(shì)在必行。

內(nèi)部控制；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)及管理部門(mén)成員素質(zhì)參差不齊。財(cái)務(wù)部門(mén)人員的隊(duì)伍建設(shè)是制度與規(guī)范得以施行的重要保障。然而實(shí)際中，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平都不過(guò)關(guān)，也極少見(jiàn)有事業(yè)單位舉辦會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng)等。會(huì)計(jì)人員不能切實(shí)理解財(cái)務(wù)管理本身，對(duì)于規(guī)范和制度也不能很好實(shí)行，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞更是難以察覺(jué)。如此一來(lái)，事業(yè)單位遭受損失幾乎難以避免。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升工作要求，提高招收門(mén)檻，并及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)的甄選與培訓(xùn)。

（二）財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，普遍沿用傳統(tǒng)的老舊規(guī)范，收支不透明，這就給了心智不堅(jiān)之人一個(gè)漏洞。會(huì)計(jì)隨意擴(kuò)大開(kāi)支，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)不過(guò)審批程序。對(duì)部分心思不純的會(huì)計(jì)，這樣的空子簡(jiǎn)直見(jiàn)了就鉆，毫無(wú)顧忌。相對(duì)于開(kāi)支泛濫，收入?yún)s總是不及時(shí)，經(jīng)常收入不做賬，“賬外賬”屢見(jiàn)不鮮。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。著社會(huì)文明程度不斷提升，金融市場(chǎng)的發(fā)展也是日新月異。伴隨著越來(lái)越多的機(jī)遇與財(cái)富的，是同樣越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)與欺詐。事業(yè)單位普遍因循舊制，照本宣科，不懂得現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有相應(yīng)的防范與預(yù)測(cè)措施。一旦出現(xiàn)金融危機(jī)，總是避免不了蒙受損失。所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)居安思危，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范機(jī)制，制定行之有效的應(yīng)對(duì)政策。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的管理

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是事業(yè)單位得以長(zhǎng)期存在與運(yùn)營(yíng)下去的重要保障。一個(gè)正常且健全的組織機(jī)構(gòu)，必然有健全的管理制度。管理人員應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為核心，合理分配任務(wù)，配給人員，標(biāo)榜規(guī)范，建立賞罰機(jī)制。如此財(cái)務(wù)管理部門(mén)人人規(guī)范工作，互相監(jiān)督互相競(jìng)爭(zhēng)，按照能力安排工作，保證工作崗位的安排以及工作流程都合理且科學(xué)，避免差錯(cuò)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境。事業(yè)單位地位特殊，要解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，不能一味從一個(gè)方向上突破，需要雙管齊下，兩頭并進(jìn)。除了在制度與體系上嚴(yán)格要求，建立賞罰機(jī)制以外，還要完善內(nèi)部環(huán)境，營(yíng)造一個(gè)有利于工作與發(fā)展的和諧氛圍。所以除了強(qiáng)化員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以外，還要在職業(yè)道德與事業(yè)文化上下功夫。管理者要及時(shí)與員工溝通交流，幫助員工解決心理與思想上的負(fù)擔(dān)，打造單位的家文化，營(yíng)造一種科學(xué)的人文氛圍。員工有了歸屬感，自然也會(huì)積極主動(dòng)為單位的發(fā)展提意見(jiàn)，挑毛病，發(fā)揮自身價(jià)值。

（三）嚴(yán)格實(shí)行單位內(nèi)部考核。單位收支平衡，能夠正常運(yùn)行下去，是開(kāi)展一切工作的前提。而要做到單位收支平衡，就要做好大量考核工作。首先是資產(chǎn)存量清算，摸清自家家底，公開(kāi)透明地分配調(diào)用，貫徹實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工管理、層層負(fù)責(zé)、合理調(diào)配、物盡其用”的原則。完成資產(chǎn)清算統(tǒng)計(jì)之后，實(shí)際使用需要合理規(guī)劃，物資與財(cái)產(chǎn)的調(diào)配、更新、淘汰、變賣(mài)與流動(dòng)都將公開(kāi)接受檢驗(yàn)。績(jī)效考核，更是對(duì)員工素質(zhì)與能力最有效的檢驗(yàn)。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系完善后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是相當(dāng)重要的一環(huán)。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)講，評(píng)估程序中還應(yīng)當(dāng)包括評(píng)估過(guò)程記錄與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，而這或許需要一個(gè)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)。除了提前評(píng)估與防范之外，還要制定一套完善的應(yīng)對(duì)方案。當(dāng)整個(gè)基本的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制建立起來(lái)之后，還要繼續(xù)完善。

（五）規(guī)范票據(jù)管理。事業(yè)單位不可避免地要與各式各樣的收款票據(jù)打交道。除了正式的財(cái)務(wù)部門(mén)收據(jù)，還有結(jié)算的收款收據(jù)，以及各項(xiàng)商務(wù)發(fā)票收據(jù)等等。這些發(fā)票收據(jù)各有其使用范圍，不能簡(jiǎn)單地統(tǒng)一計(jì)算。其款項(xiàng)性質(zhì)不同，計(jì)算方法不同；來(lái)源不同，適用范圍不同。

為了避免這種情況，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)投入精力加強(qiáng)管理，也要加緊改善管理方法。首先要明確票據(jù)的管理規(guī)范，按照收款性質(zhì)對(duì)發(fā)票收據(jù)進(jìn)行分類(lèi)，空白票據(jù)統(tǒng)一管理，強(qiáng)調(diào)規(guī)范使用票據(jù)。除此之外，要做到嚴(yán)格的票號(hào)對(duì)應(yīng)，所有的票據(jù)都要及時(shí)審核，防止挪用公款，私開(kāi)濫開(kāi)票據(jù)。最后，報(bào)銷(xiāo)票據(jù)應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，若有被查出私自截留收入、任意開(kāi)銷(xiāo)的職員，必須嚴(yán)格按照規(guī)章程序進(jìn)行處理。

[1]徐筠.如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].江西化工,2007,(03):122.123.[2017-09-18].

[2]寧淑華.如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2017,(03):280.[2017-09-18].

（作者單位；山東工業(yè)職業(yè)學(xué)院）