論銀行內部審計的價值及其在銀行管理中的作用

文隆德

新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社

引言：

近年來我國銀行業(yè)務的不斷拓展及金融行業(yè)內競爭的不斷加劇，銀行業(yè)的風險管理遇到了前所未有的挑戰(zhàn)和難度。而銀行內部審計就是通過銀行內部控制的方式來進行銀行的風險管控，從而實現(xiàn)銀行內部的調整及治理。

1 銀行內部審計的價值

銀行的存取款業(yè)務、融資業(yè)務等都是圍繞創(chuàng)造價值，使價值增值展開的。同樣，銀行內部審計也是為了增加價值，只要能使銀行價值增值，就應該受到銀行管理層的重點關注。銀行內部審計的價值使非常明顯的，能夠促使銀行各類業(yè)務健康、快速的發(fā)展。銀行內部審計的價值主要為以下幾點：

(1)社會價值：銀行內部審計工作，具體來說就是通過審計行為，改善銀行的經(jīng)營管理，從而提高銀行的社會效益及經(jīng)濟效益，實現(xiàn)價值增值。銀行內部審計的社會價值主要體現(xiàn)在內部審計部門通過履行服務、監(jiān)督及流程管理等職能，全方位監(jiān)控銀行業(yè)務，從而促使銀行的不斷改進及完善。銀行內部審計對銀行的價值，主要體現(xiàn)為提高柜臺服務的質量及效率、優(yōu)化業(yè)務流程、有效的控制風險，提高客戶的滿意度，從而提升品牌價值及社會形象。

(2)經(jīng)濟價值：銀行內部審計部門通過內部審計的方式，盡量的從源頭上預警防范可能發(fā)生的風險。有效的發(fā)現(xiàn)及制止風險的發(fā)生。避免可能風險造成實際的經(jīng)濟損失。銀行審計部門雖然不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟價值，卻能保障企業(yè)價值的增加及穩(wěn)定。但是很多企業(yè)管理者卻認為內部審計部門是只花錢卻不能創(chuàng)造價值，忽視了內部審計部門的作用。

2 銀行內部審計在銀行管理中的作用

(1)銀行內部審計是產(chǎn)生公司價值的載體。銀行內部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效性及合理性進行經(jīng)濟效益審查及評價，從而促使企業(yè)不斷的改善調整經(jīng)濟結構，增強企業(yè)綜合競爭力。實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方式由粗放型向集約型的轉變。銀行內部審計通過對企業(yè)的管理方法、現(xiàn)行制度及政策的審查，找到并分析影響經(jīng)濟效益的原因，發(fā)現(xiàn)其中比較典型的問題，從而有效的預防及減少損失。同時，內審部門的設置，還會威懾企業(yè)、機構內的各級管理者及各職能部門，監(jiān)督其保持良好的控制系統(tǒng)，從而增加企業(yè)價值。

(2)銀行內部審計能夠監(jiān)督及約束銀行內部系統(tǒng)。銀行內部系統(tǒng)對自身內部的監(jiān)督及審查，能夠發(fā)現(xiàn)銀行運營過程中存在的問題，并及時的糾正。督促銀行內部職工及管理人員遵紀守法。主要體現(xiàn)為日常跟蹤監(jiān)督銀行的財務收支情況；監(jiān)督銀行內部制度及管理的執(zhí)行情況；通過資產(chǎn)處理、項目招投標及投資決策等活動監(jiān)督銀行重要部門、重要環(huán)節(jié)及重點資金。同時還能加強對銀行管理人員的監(jiān)督，規(guī)范其行為，有效的預防發(fā)生腐敗。

(3)銀行內部審計能夠加強風險管理。銀行內部審計通過對各部門內部控制制度的評價，同時根據(jù)風險發(fā)生的概率，然后做出相關的評價，發(fā)現(xiàn)問題，預防風險的發(fā)生，通過銀行的內部審計，可以最大程度的降低銀行可能面臨的風險，最大可能的規(guī)避風險。同時，銀行內部審計還可以協(xié)調不同部之間的風險管理，由于各部門有各自的內部風險，不同部門之間還存在著綜合風險。而內部審計部門是獨立的第三方，可以協(xié)調各部門之間的風險管理，并有效的預防宏觀決策引發(fā)的風險。

(4)銀行內部審計可以解決由于信息不對稱而引發(fā)的代理問題。企業(yè)的所有者與企業(yè)的經(jīng)營者及企業(yè)的經(jīng)營者與下屬管理者之間所存在的委托代理關系，會計信息系統(tǒng)是不同主體間進行溝通的最有效工具。而內部審計具有監(jiān)督、審查如會計信息等信息真實性的資格和能力。通過內部審計對企業(yè)進行經(jīng)常性、持續(xù)性的獨立審計，可以約束管理層的會計信息編報權利，從而有利于解決不同主體間的信息失衡問題。

(5)銀行內部審計具有咨詢服務的作用。在經(jīng)營決策中，通過內部審計對銀行內部及各種政策相對熟悉的優(yōu)勢，發(fā)揮其咨詢參謀的作用。同時通過經(jīng)常性、持續(xù)性的相對獨立的審計工作，進行管理薄弱環(huán)節(jié)的專項審計，然后通過審計報告揭示查出的問題，并提出相應的整改建議。從而服務于領導決策。內部審計還具有綜合性強及接觸面廣等優(yōu)點，可以及時的溝通上下之間的信息。在上級對下級級進行審計的過程中，還可以針對其經(jīng)營及管理中出現(xiàn)的問題提出審計建議。

(6)銀行內部審計具有評價、鑒證作用。銀行審計部門能夠對經(jīng)營者對其職責的履行情況、有無違法亂紀問題及是否能按照規(guī)定進行生產(chǎn)經(jīng)營活動等起到監(jiān)督作用，同時能夠評價、鑒證銀行會計報表是否真實。同時還可以通過經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計及管理審計等方式評價部門的績效，用于任用及獎懲干部。而且對于干部的獎懲必須公正、公開，才能使員工信服，一個優(yōu)秀的公司，必須具備合理的任免及獎懲制度。而如果定制的制度不合理，不能讓人信服，則就會產(chǎn)生反作用。

3 完善銀行內部審計工作的措施

(1)合理設置并科學定位銀行內部審計機構。銀行內部審計工作時建立在內部審計組織機構的基礎上的，科學合理的設置銀行內部審計機構，是內部審計能否發(fā)揮其作用的重關鍵。內部審計機構在設置時，應堅持獨立性及權威性原則。設置內部審計組織機構最主要便是要堅持獨立性原則，而為了加強內部審計在銀行內部組織機構中的位置，則一定要堅持權威性。

(2)改進銀行內部審計方式。隨著計算機技術的飛速發(fā)展，計算機技術的應用也日益普遍，計算機辦公信息系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)也被快速普及，從而實現(xiàn)信息及資源的共享，計算機會計系統(tǒng)應同時與業(yè)績考核系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)等辦公室信息系統(tǒng)配合使用，實現(xiàn)對審計資源的有效管理。還可以根據(jù)實際審計需要，開發(fā)專門的審計技術軟件，從而實現(xiàn)銀行內部審計的現(xiàn)代化，提高了審計的質量及效率。同時，內部審計人員還要注重運用經(jīng)營審計技術方法，如審計風險控制技術、計算機審計技術、經(jīng)營風險的識別、系統(tǒng)分析及數(shù)據(jù)統(tǒng)計方法體系、衡量與評估方法體系等。

(3)充分發(fā)揮銀行內部審計的功能。銀行的內部審計工作不應該只是局限于對會計賬目的審核，還應該拓展為對銀行內部控制制度的稽查、評價，審查其是否完善，對銀行內部各組織機構進行審查，審查其執(zhí)行職能的效果及效率。然后將審計報告及針對問題提出的建議，呈報給最高管理部門。而對于銀行內部控制框架的構建，銀行內部審計的功能主要表現(xiàn)在評價內部控制系統(tǒng)的有效性，監(jiān)督銀行所經(jīng)營的業(yè)務是否與內部控制框架的要求相符，然后針對問題提出建議，完善內部控制。

(4)加強銀行內部審計人員的管理，培養(yǎng)高素質內部審計人才。優(yōu)化銀行內部審計系統(tǒng)的管理及質量，不僅依靠制度，只要是人才。優(yōu)秀的內部審計人員，要具備較強的業(yè)務能力。銀行內部審計人員必須熟練掌握會計、稅務、法律、企業(yè)管理、金融等方面的知識。同時還要具備良好的職業(yè)道德。要時刻牢記金融規(guī)章制度和國家的財經(jīng)法紀。才能做到客觀的評價和有效的審計企業(yè)的經(jīng)營管理活動。另外，要做到與時俱進，具有較強的學習能力。信息技術的不斷發(fā)展，知識更新的速度也日益加快，應不斷加強對審計人員的培訓，提高其綜合素質。建立一支高素質、專業(yè)化的內部審計隊伍，從而為銀行治理提供符合要求的人力資源。

4 結束語：

隨著銀行金融業(yè)的不斷發(fā)展，銀行必須要做好風險管理工作，而銀行的內部審計則是解決風險管理的有效途徑及措施。因此，銀行內部審計人員，牢記相關法規(guī)，提高自身業(yè)務水平，同時利用現(xiàn)代化信息技術手段，認真的做好銀行的審計工作。

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