“營改增”對企業財務管理的影響與對策

唐仁輝

盛京銀行大連分行營業部

“營改增”對企業財務管理的影響與對策

唐仁輝

盛京銀行大連分行營業部

我國稅務制度的改革工作是推動我國企業實現現代化建設的重要舉措。因此，營改增政策的發展與推行應當做到有效落實。就企業的財務工作者來說，只有能夠做到對政策內容的熟悉，才能讓所在企業可以更好地適應市場經濟的發展需求。同時，這也是財務工作者自身的想要實現進一步發展的關鍵，做到充分研究營改增政策來對自身企業造成的具體影響。鑒于此，本文主要分析“營改增”對企業財務管理的影響與對策。

營改增；企業財務管理；影響

引言

企業在面對營改增的時候，不但要加強企業財務管理人員的綜合素質和專業能力，還要優化財務管理制度。為了順應市場經濟的發展，我國政府不斷地進行稅務改革。營改增就是把營業稅改為增值稅，自營改增稅制出臺以來，已經有越來越多的企業參與進來，并且所涉及的領域越來越多，范圍越來越廣，對各個企業財務的管理以及發展都帶來一定的影響。效果明顯的就是提高了企業的經營效率以及財務管理的效率，但是也有一部分企業因為各種原因不但沒有得到發展反而使企業的財務管理漏洞百出。只有積極應對營改增稅務改革，才能使企業的發展更加健康穩定。

1、營改增概述

營改增是指營業稅改征增值稅，是對企業以往稅收繳納項目進行的改征增值稅。在傳統的營業稅征收過程中，有關機構一般是直接對企業收入進行征收的，在這個過程中經常會看到企業不斷繳稅現狀，很多時候還會發生繳稅重復的情況，這在無形中增加了企業的經濟壓力，阻礙了企業的發展。通過營業稅改征增值稅，能夠有效的改善企業稅收繳納情況，這在很大程度上減少了企業的運營成本，對企業財政管理具有極大的幫助。營業稅改征增值稅有利于企業的發展，但卻使企業財政管理人員面臨著巨大的挑戰，實施營改增企業財政管理人員要改變傳統的財務管理模式，將新的制度融入到企業的可持續發展中去，大力促進企業的經濟效益。

2、“營改增”對企業財務管理的影響

2.1 對利潤表的影響分析

就現在的改革適應點的發展情況來進行分析，可以發現營改增改革活動對企業利潤表的影響可以分為短期以及長期兩種表現形式。其中，短期表現為：當企業繳納稅款的時候，企業的繳納金額較以往有所降低，進而降低了企業的生產經營成本，提高了企業的直接經濟效益。長期表現為：制定的改革制度在一定程度上降低了企業的稅務負擔，進而為企業的發展提供了更多的可能性。

2.2 對資產負債表的影響分析

針對企業的資產負債情況進行分析。在企業的發展根本中，不動產作為重要的組成部分，其是確保企業能夠獲得足夠資金開展生產建設活動的前提，因此不動產價值的評估將會對企業資產結構的構成帶來直接影響，企業的負債情況將會由此表現出來。目前，改革適應點的發展情況受政策制定改革的影響即為，企業的入賬金額以及折舊情況將會因此而有所降低，特別是在改革政策的影響下，固定資產的年末余額也會因此有所下降，企業在短期內的不動產以及債務都會有所降低，進而帶來二者的比值增大。就其長期表現來看的話，企業的利潤會因為營改增而提升，進而促進企業資產規模的擴大，最終使得企業的資產和負債都有所增加。

2.3 對現金流量表的影響分析

在傳統的企業財務管理工作中，現金的流量表主要是涉及了以下三個方面，即經營活動、投資活動以及籌資活動。在對各適應點進行數據分析的時候，可以發現稅務政策的改革對現金流也產生了影響。具體表現如下：首先，企業的投資活動將會進一步地擴大，帶來企業生產設備與生產規模的發展，這是因為降低了進項數目，導致企業投資的現金會更好的通過現金流量表表現出來，較之政策改革前企業的現金流會減少。其次會影響企業的經營活動，就目前各試點營改增的情況來說，企業的營業稅額會隨同經營成本一同降低。這會刺激企業更頻繁的營業活動，則會使營業對應的現金流量上升。

3、企業應對營改增負面影響的對策分析

3.1 調整和完善企業財務處理的流程

在實施營改增之后，企業要根據自身的發展方向和特點，對原有的財務處理流程進行調整和完善。在進行稅務籌備時，要盡量采取對企業有利的方式，盡可能減少企業稅負。對一些大公司而言，他們旗下還會有很多子公司，因此在政策實施時要做好業務轉移，爭取最大的優惠政策，避免納稅中不公平現象的發生。同時，還應該分析和計算產品的增值稅，及時制定稅負繳納辦法和時間表，規范自身財務處理流程，加強對新增業務的財務流程制定，從而確保企業財務管理順利進行。

3.2 加強企業納稅籌劃

企業不同，它的納稅性質也存在著較大的差異，實行營改增后，很有可能會提高一些企業的風險。這時企業就應該加強企業內部納稅籌劃體制的完善和優化，借助流通程序進行相關合理的稅負轉移，從而降低稅額繳納。企業在與合作商進行合作時也要核實合作企業的財務管理程序是否完善，這樣才可以將企業的損失降到最低。

3.3 重視增值稅專用發票管理，加強財務管理隊伍建設

發票是企業使用最多的賬務憑證，企業要對其進行嚴格的控制和管理。增值稅的可抵扣性，使財務人員對發票的管理缺乏重視，導致發票開錯或是遺失的情況時有發生，因此為了加強發票的管理，企業要提高財務人員管理發票的專業技能，對專用發票進行嚴格的審查和監督，避免違法行為的發生。具體而言，隨著企業的發展和政策的變化，我國企業內部要不斷對財務人員進行篩選，選擇一些素質高、專業水平高的財會管理人才，從而加強企業財政隊伍的建設。同時對內部現有的財務人員也要進行專業培訓，定期進行考核，選擇優秀、認真的財務管理人才。財務是一個企業的核心，不允許出現任何差錯，因此，選擇高素質的綜合性人才是企業發展的必然選擇。

3.4 加強財務人員對稅收數據的正確核算

稅收的種類不同，核算的方法也有所不同，這時稅務會計在進行核算時要對稅費、計稅基數等數據進行正確核算，區分增值稅和營業稅。在實施營改增之后，財務人員要分清企業繳稅的性質，明確區分企業是作為一般納稅人還是作為小規模納稅人，確認好企業所使用的稅率，對企業收入和納稅情況進行正確核算，以確保企業財賬的高度正確，避免偷稅漏稅違法行為的出現。

3.5 加強財務風險規范

營改增除了會給企業帶來一定的好處以外，還會對企業的財務造成一定程度的風險。常有財務管理的規章制度不能適應營改增稅制變化，使企業的財務出現風險。面對這種情況就要盡快提高財務管理人員的財務管理能力，制定適應營改增的財務管理制度，完善納稅流程，使企業可以根據新的規章制度來進行財務工作的核算，明確納稅額。在制定新的財務管理制度的同時，在我國相應的管理范圍內，依法納稅，嚴禁偷稅漏稅的情況發生。

3.6 明確價格、稅額及價外費用

一是增值稅屬于價外稅，價格和稅金是分離的。營改增后，建筑施工企業應當在合同中明確價款(包括獎勵費、違約金等價外費用)是否包含增值稅，明確所適用的增值稅稅率是多少，避免在交易過程中引發糾紛或造成損失。二是對合同約定的定金、訂金、誠意金等費用進行明確界定，避免因界定不清，被稅務機關認定為價外費用而繳納增值稅，增加不必要的稅收成本。

3.7 有效提升財務工作者的工作能力與綜合素質

企業的財務工作者作為企業財務管理水平的直接影響因素，企業的管理者需要首先有意識地提升財務工作者的工作能力與綜合素質，進而來提高企業的財務管理水平。就我國目前而言，企業財務工作者所存在的工作不足是普遍存在的。因此，定期開展培訓活動來幫助財務工作者的成長是十分必要的。這不僅僅是為了讓財務工作者熟練地掌握科技手段來開展財務管理工作，也需要有意識地讓財務工作者形成正確的財務管理觀念，增強自我防范意識。同時，培訓活動也要以服務意識促進財務管理人員的職業素質提升，加強財務管理人員與其他部門人員的溝通與交流，增強企業的凝聚力。

結束語

財務是一個企業經濟發展的核心，落實財務管理可以促進企業的發展進度，為了使我國國民經濟平穩增長，國家和政府開始加大對企業的關注力度，還出臺了一系列“營改增”制度。營改增作為我國近幾年稅務制度的重要措施，不僅減輕了企業的負擔，還對相關產業的發展起到了強大的帶動作用。在提高企業競爭力的同時，也為我國社會主義經濟發展做出了重要貢獻。

[1]龍敏.“營改增”對企業財務管理的影響及對策分析[J].商場現代化，2015，(28)：186-188.

[2]薛元坤.營改增對企業財務管理的影響文獻綜述[J].企業導報，2015，(16)：20+22.

[3]葛剛.探究“營改增”對企業財務管理產生的影響[J].中國商貿，2015，(08)：15-17.

[4]方艷.試論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].統計與管理，2014，(07)：113-114.

[5]秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].財經界(學術版)，2013，(22)：253.