內部控制對會計信息質量的影響研究

劉小保

云南?昆明?650228

內部控制對會計信息質量的影響研究

劉小保

云南?昆明?650228

我國企業會計信息在現階段存在著很多的大小不一的問題，但是其中較為嚴重的一個就是失真問題，在一定程度上對企業的健康發展起到了阻礙的作用，更有甚者是對我國的經濟也有一定的影響。在會計信息質量的問題上，會有很多的因素對其造成影響，例如，相關的財稅政策、外部環境及內部控制等，而影響會計信息質量最嚴重的一個因素就是內部控制。企業在日常的工作之中，要不斷加強其內部控制的工作，可以有效的提高企業會計信息的質量。

企業會計；信息質量；內部控制

若從會計主體的角度出發，會計信息就是指由會計人員或會計部門對會計主體發生的經濟業務收集、加工、整理和傳遞而形成的經濟信息；若從會計信息載體的角度出發，會計信息則是指以會計憑證、賬簿、報表、等會計文件為載體而表現的經濟信息。從系統論的角度看，會計信息質量控制應該是一個由各項控制機制組成的完整的質量控制體系，它涵蓋會計信息制作的全過程，其核心就是對提供合格會計信息產品的過程進行控制，降低會計風險，提高會計效率，保證會計信息制作過程的合法、合規性。下面對如何增強會計信息質量的控制談幾點自己的看法。

1 會計信息質量和內部控制之間的關系

內部控制在企業的財務管理中，是財務風險管理使用的一項重要的手段，有利于促進會計的信息質量提高。企業在進行財務管理的過程中對內部控制的應用，主要是通過對相應的流程和制度建立健全，進而對會計人員的個人行為進行規范和約束，以便于在處理會計業務的時候，相關的會計工作人員會對相應的會計準則和制度嚴格的遵守，為其提供了有利的保障。與此同時，在會計業務中，內部控制機制也起到了監督的作用，可以及時的發現有哪些問題存在于會計業務中，會計信息失真問題表現的尤為突出，進而使會計信息的質量得到更好的提升。另外，在企業的財務管理中應用內部控制，可以幫助其構建的責任制度更加的完善，將相關的責任明確的分配給相應的財務管理人員，在會計信息質量管理工作中，可以有效的激發其相關的財務人員積極地投身到各自的工作之中去。

2 新時期內部控制環境對會計信息質量產生的影響

2.1 職責劃分、內部授權規范影響了會計信息質量

不相容職務的分離問題需要由職責劃分來明確。不相容職務指的是同一個人擔任了能夠產生舞弊情況和掩蓋其錯誤的職務。職責劃分就能夠通過核對、審查以及相互制衡來達到避免舞弊的目的，同時能夠降低產生虛假財務報告的可能性。授權批準指的是要在經過授權以后才能產生交易，如果沒有經過授權或者超出了授權范圍的交易是不允許產生的。設置企業內部授權規范可以表明各個階層員工的權限以及職責，如果信息質量出現問題是由授權問題導致的話，那么對應的員工就需要對此負責，這樣能夠避免公司的財務報告出現虛假報告的情況。

2.2 內部審計體系不健全，激勵約束機制不合理

我國企業內部審計獨立性不高，內部審計機構和審計人員受各方利益關系和人際關系影響，無法客觀公正開展審計工作，即使發現企業會計信息存在造假也熟視無睹；企業領導對內部審計重視度不夠或存在觀念誤解導致內部審計工作難以開展，企業雖設置內部審計機構配備審計人員，只因內部審計制度不健全、業務不規范、審計人員專業技能水平和綜合素質低，不能滿足內部審計的工作要求，內部審計機構形同虛設。目前，很多企業對經營者激勵不夠，導致他們的收入和貢獻不成正比，易通過不法手段獲取額外收入以補償自身利益；對經營者約束不當使企業權利高度集中在主要經營者手中而缺乏合理的約束機制。

2.3 企業會計內部控制環境有待優化

目前對于我國企業會計管理，一些管理者的內部控制意識相對薄弱，沒有充分了解會計內部控制的相關知識和相關制度，對于會計內部控制的一些制度不夠了解，對會計內部控制的實施的重視程度不夠，因此會計內部控制意識有待加強。在企業會計管理中，關于內部控制的人員結構規劃不合理，一些企業在組織架構上并沒有考慮到會計內部控制人員的組成部分，缺乏合理性，導致企業普遍存在管理層次多，組織架構繁瑣的情況，使得員工的工作協調性困難，導致工作效率較低。

2.4 會計內部控制的執行力不夠

盡管我國目前關于企業會計管理的相關法律法規正在不斷的進行完善，但是有些企業仍然存在各種各樣的制度漏洞，對企業內部控制的力度不夠，管理不夠全面，控制內容不太合理，這將導致在會計內部控制中缺乏財務風險評估體系等。管理制度的不健全導致了在實施上的執行力不夠，在管理制度上過分的形式主義，而忽略了內部控制的本質要求，這樣違背了會計人員的職業道德和客觀性原則使得會計內部控制部門的內部控制權利形同虛設，起不到實質性作用。

3 完善我國內部控制與會計信息質量

3.1 完善公司治理，防止內部人控制

企業能否得到好的治理的關鍵取決于監事會、股東大會、經理層以及董事會之間的權利以及相互約束機制。要想完善公司的治理，防止內部人控制，就要從下面幾個方面著手：首先，全面發揮監事會的監督功能；其次，在董事會的結構下面設置審計委員會，這些審計委員會的主要主要組成部分是外部董事；最后，全面發揮董事會的作用，不斷鞏固和完善董事會在企業管理中的重要地位。

3.2 信息與溝通系統的建立要良好

會計信息的真實性和完整性可以通過建立良好的信息和溝通系統得到有利的保證，因此，在建立和完善該系統的時候，企業或公司應該要加快速度。另外，企業應該是雙向的溝通和處理信息，會計信息在被一方接收的時候，另一方就可以做出相應的反應。與此同時，信息的真實性，企業一定要對相關的工作人員進行反復的強調，讓員工明白其中的重要性，最大程度上避免虛假信息的出現。在企業中，鼓勵數據資源及構建信息系統的工作也要做好，對溝通系統進行完善的時候要從多個角度和層面出發，使其作用真正的發揮出來。

3.3 對于企業內部審計的加強

在進行企業內部控制執行情況的監督方面，以及企業內部控制設計性的評價方面，內部審計發揮著重要作用。一方面需要對于內部審計質量的標準進行明確，來達到加強內部審計的效果，還需要嚴格設計審計的準備、實施以及報告等過程。對于審計質量監督考核的加強，也是加強企業內部審計的一種重要途徑，可以使得企業在內部審計發生問題時，有較為合理完善的解決方法的提出，及時準確的對問題進行處理和反饋。還可以通過對于被控人員被控程度的提高以及控制人員控制能力的加強，來增強內部審計。

3.4 制定完善的會計法律和法規

1、在我國現行法規中，缺乏對會計信息具體認定的法律規定。如對什么是虛假會計信息，如何確認虛假會計信息以及對制造虛假會計信息的人員法律責任如何確定、如何處罰等，在法律上都是非常模糊的問題。2、從法制建設的角度來看，這幾年來，我國雖然制定了不少財務會計法規及其與之有關的經濟法規，但從實際情況來看，有些法規沒有制定與之配套的實施細則，法律條文過粗致使執行起來依據不足。近年來，由于不恰當的強調給企業松綁，《會計法》、《成本管理條例》、《現金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》等一些與會計有關聯的法規，基本上都未能認真貫徹執行。3、從監管者層面上應該首先完善法律，法規的制定。同時要加強對違法，違規行為的監管。做到有法可依，有法必依。

3.5 完善企業會計制度，加強企業內部控制

加強企業內部控制應該是一個全方位的系統工程，從最高層管理哲學到會計基礎工作規范，都是內部控制制度正常發揮作用的必備要素。相關研究對如何優化內部控制提出了許多新的、有價值的觀點，對我國企業在提升企業內部控制有很大的啟發：1、明確對內部控制的“責任”。不僅僅是管理人員、內部審計或董事會，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。2、強調內部控制是一個“動態過程”。企業內部控制不是一項制度或一個機械的規定，企業經營管理環境的變化必然要求企業內部控制越來越趨于完善，內部控制是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環往復的過程。3、強調“人”的重要性。研究特別強調，內部控制受到企業的董事會、管理階層及其他員工影響，透過企業之內的人所做的行為及所說的話而完成。4、強調風險意識。研究指出，所有的企業，不論其規模、結構、性質或產業是什么，其組織的不同層級都會遭遇風險，管理階層須密切注意各層級的風險，并采取必要的管理措施。

綜上所述，內部控制良好的一個非常重要的指標就是財務報告是否真實可靠，改善公司會計信息質量起著決定性作用的因素就是內部控制環境。完善的內部控制環境一定能夠為相關的會計人員提供非常完善的工作環境，這樣能夠對會計信息的有效采集、歸類、記錄以及匯總起到保障作用，有效的歸類和匯總能夠真實反應生產經營的實際情況，以此來改善會計信息質量。

[1]盛金.內部控制對會計信息質量影響的研究[D].吉林大學，2014.

[2]何玉芬.基于內部控制環境的會計信息質量問題探析[D].江西財經大學，2009.

[3]張輝.淺談內部控制對會計信息質量的影響[J].統計與管理，2016，05：78-79.

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