新形勢下保險公司內部審計面臨的主要挑戰和應對策略

曾永亮

中國人民財產保險股份有限公司廣州監察稽核中心

新形勢下保險公司內部審計面臨的主要挑戰和應對策略

曾永亮

中國人民財產保險股份有限公司廣州監察稽核中心

本文主要從多方面、多角度闡述了當前保險公司內部審計的新形勢及其新形勢下面臨的主要挑戰，并就如何應對這些挑戰提出相應的有效策略。

內部審計；挑戰；應對策略

隨著我國保險行業改革的不斷深化，內部審計在保險公司加強內部管理方面發揮著日益重要的作用。同時，內部審計也因公司內部環境的變化面臨著諸多新挑戰。因此，如何認識新形勢下保險公司內部審計面臨的挑戰，并且尋找到有效的應對挑戰的策略，已成為保險公司內部審計工作一個無法回避的問題。本文就目前保險公司內部審計面臨的主要挑戰及其應對策略談幾點看法。

一、保險公司內部審計的主要新形勢

(一)內部審計在改善經營管理、提高經濟效益中越來越發揮著重要作用

內部審計機構長期堅持以促進依法合規經營、提高經濟效益水平為中心，開展了內控制度、經營效益、經濟責任、財務收支和依法合規等審計，有效地促進了增收節支、扭虧增盈，完善了公司治理結構，加強了內部控制，提高了風險防范能力，確保了廉潔經營、廉政建設。

(二)內部審計工作質量、水平不斷提高

初步建立規范、科學的內部審計工作體系，引導內部審計從財務審計、查錯防弊向內控評審、防范風險等方向發展，注重總結推廣實踐經驗，提高內部審計質量和效率，不斷引進一些國際先進技術和經驗。

(三)內部審計隊伍建設持續強化

逐步充實審計力量，優化審計隊伍結構，加強培訓，重視內部審計人員的信息化能力建設，引進培養對《職業道德規范》和《內部審計實務標準》的學習理念。

二、保險公司內部審計面臨的主要挑戰

在保險公司內部審計的新形勢下，其內部審計也面臨著諸多新挑戰。

(一)“屢查屢犯”現象突出

近年來，保險公司對經營管理的依法合規情況反反復復進行過許多內部審計，但是，諸如虛假批退、虛列手續費和業務費用、虛假理賠等違法違規現象依然存在。主要表現在：一是法律制度意識淡薄，對崗位相關的法律法規和制度規范概念模糊，循章不嚴；二是對審計發現問題整改態度不端正，整改力度不夠，甚至以各種理由加以搪塞或敷衍了事；三是存在僥幸心理，對于某些帶有普遍性的不合規問題，抱著“法不責眾”的心態。

(二)違規界限模糊

近年來，各保險公司紛紛實施后援集中，建立共享服務中心，重新構建業務流程，使得一些過去屬于違規的操作成為日常制度，也使得許多制度的違規界限越來越模糊，以至于許多經營行為難以判斷是否越界。主要具體情況如下：一是某些部門頒發的有關制度交錯或相互矛盾；二是某些業務隨著發展新時勢或技術創新后，其操作行為變得與舊制度不相關或關聯性比較模糊；三是某些規章制度本身制定得過于原則、抽象，操作性不強，內部審計人員執行起來很困難。

(三)未能同步參與公司風險管理過程

當前保險公司的內部審計主要將重點放在合規經營審計，較少進行與經營管理相關的風險管理審計。具體體現在以下幾個方面：一是保險公司內部審計的工作范圍往往局限于財務業務的合規性，很難融入企業的價值目標上；二是在人員配置上，較少重視風險管理方面專業人才的引進和培養；三是未能同步融入公司的改革浪潮，特別是技術進步引起的運營模式改革。比如，后援中心等企業運營平臺的建設初期沒有設置審計的職能或軌跡，也沒有預留可嵌入的審計模塊；四是增值服務功能不強，不注重為管理者決策提供支持，改進企業流程，以適應目前和未來的風險。

(四)審計部門管理體制改革相對滯后

許多保險公司沒有將內部審計部門與其他承保、理賠核心部門一樣對待，甚至將其變成“內退”人員的徙居地，審計人員老弱病殘，缺乏完善的管理體制。主要表現在：一是缺乏內部審計的長效發展規劃，沒有搭建好提供審計部門發揮監督檢查的有效平臺；二是激勵約束機制不完善，沒有建立科學的審計績效評價指標體系和審計責任追究制度；三是審計人員的后續教育培訓未能與公司財務業務發展同步，專業知識跟不上公司的業務發展，從而影響審計效果；四是審計信息化建設滯后，非現場審計的應用不夠，審計項目質量控制能力不強。

三、應對挑戰的策略建議

(一)徹底解決審計獨立性問題

1、內部審計機構應隸屬于公司的董事會或最高管理層，向其提交審計報告及工作報告，接受其指導和監督并取得其支持，以確保內部審計機構的獨立性。

2、內部審計機構負責人的任免應由公司董事會或最高管理層經過適當的程序確定，其應直接向董事會或最高管理層負責，并且有權出席或參加由董事會或最高管理層舉行的與審計、財務報告、內部控制、治理程序等有關的會議，積極發揮內部審計的作用。

3、內部審計機構應通過內部審計章程的制定明確其職責和權限范圍，并報經董事會或最高管理層批準，以確保內部審計活動不受到組織內其它部門的干涉和限制。賦予內部審計部門在檢查期間的食、宿、行等各方面的獨立性，并將此開支列入審計部門年度預算。

(二)屢犯屢查，加大懲罰力度

1、加強合規文化建設，營造良好內控氛圍。提升內控管理水平，根治違規操作屢查屢犯問題關鍵在人。徹底轉變傳統思維方式、經營理念和工作習慣，加強員工培訓教育，構建嚴格、規范、謹慎、誠信的內控環境。

2、屢犯屢查，堅持治理常態化。把屢查屢犯治理工作當作一項長期任務堅持不懈，一抓到底，切不可問題嚴重了就搞一次治理，應堅持常態化管理。

3、深入落實整改機制。建立問題整改責任制，部門聯動，協調配合，層層落實整改工作。業務歸口管理部門負責人是負責督導問題整改的第一責任人，各業務部門明確專人具體負責本條線業務問題整改的組織推動和落實。

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