成本預算管理在煤礦企業的應用與實踐

邵倩倩

安陽永安賀駝煤礦有限公司

成本預算管理在煤礦企業的應用與實踐

邵倩倩

安陽永安賀駝煤礦有限公司

隨著社會經濟的不斷進步發展，財務管理活動在煤礦企業中的作用越來越重要，尤其是作為財務管理活動基礎的成本預算管理。煤礦企業應加強對成本預算管理的重視，通過加強成本預算管理的應用來盡量減少企業的生產成本，促進企業的健康發展。通過對當前煤礦企業成本預算管理存在問題的分析，提出成本預算管理在煤礦企業的具體做法，以及在實施過程中需要注意的問題。

成本預算；煤礦企業；應用實踐

1 前言

在市場經濟競爭激烈的大背景下，煤礦企業要想有更加穩定進步的發展，將傳統粗放型的財務管理轉變為現代化和科學化精細型的財務管理模式，進行成本預算管理工作是必然的，在成本預算管理工作的支持下，及時發現并解決煤礦企業財務管理活動中存在的問題，形成完整的煤礦企業預算管理制度，使煤礦企業各種有效資源得到最大化使用，達到強化企業管理的目的。

2 煤礦企業中成本預算管理存在的問題

當前我國有部分的煤炭企業在成本預算管理的實際運用中還存在著一些問題。

2.1 成本預算管理缺乏科學的管理內容

成本預算管理工作在煤炭企業順利實施的重要條件就是擁有科學性的管理組織部門，沒有良好的管理部門監督這項工作的實現，很容易喪失成本預算管理工作的權威性。從當前我國大部分的煤炭企業成本預算管理工作實施過程中來看，設置專門管理組織部門的煤炭企業還是比較少，大部分都是直接由煤炭企業中的財務部門相關工作人員進行，而這些財務工作人員往往不具備充足專業的成本預算管理知識，導致煤炭企業成本預算管理體系不完整，僅僅局限在企業生產經營過程中的成本、采購、生產和銷售等方面的預算和成本控制，缺少對煤炭企業資本預算、資產負債等方面的預算分析，間接導致煤炭企業有關財務決定的失策。

2.2 成本預算管理缺乏足夠的約束力

成本預算管理在煤炭企業中缺乏足夠的約束力也是當前企業存在的主要問題之一。一方面由于沒有專業的管理組織部門支持成本預算管理工作的實施，導致相應的成本預算管理制度缺乏應有的權威性和規劃性，喪失了其正確指導作用；另一方面煤炭企業在進行有關成本預算管理編制時缺乏科學性的預算質保體制和程序，導致煤炭企業最終成本預算管理工作的執行力度不夠，成本預算管理工作的監督管理作用也就無法實現。

2.3 成本預算管理缺乏合理的考核制度

成本預算管理工作要順利開展離不開煤炭企業每一個員工主體的參與，提高所有員工的積極性才是財務管理活動的關鍵所在，這就需要煤炭企業在成本預算管理工作中提出合理的考核獎勵制度，通過所有員工工作的熱情實現煤炭企業預算管理目標的實現。而當前我國大部分的煤炭企業忽視了這一點的重要性，將重心都放在成本預算管理體制的編制上，沒有考慮到考核這一方面容易出現的問題，制約成本預算管理在企業中的發展。

3 成本預算管理在煤礦企業的具體實踐

3.1 構建成本預算管理體系

預算管理是一項復雜的系統工程，因此必須建立相應的組織機構，協調預算的編制執行、考核分析等工作，確保管理順利實施。首先，建立礦級預算管理委員會主要負責一級成本預算的編審和組織工作，以礦長任主任、經營副礦長任副主任，并由財務、企管、人力、機電等部門負責人共同組成；其次，建立區隊級預算管理委員會，主要負責二級預算的編審與實施，以區隊隊長任組長、區隊書記為副組長，由技術員、核算員和材料員組成；最后，建立班組級預算委員會，負責三級預算的編制及實施，其構成包括區隊班組長、班組成員。實行分級管理，明確自身職責，利于企業對成本預算管理的編制。

3.2 規范成本預算編制

對預算編制依據的設立應從煤礦企業生產經營管理工作的實際情況出發：首先，企業應明確下達成本計劃和礦年度生產計劃及月、季度的生產計劃；其次，因煤炭開采需投入大量的木材、材料、專用工具等，這些均不構成產品實體且可重復回收二次利用，因此考慮到預算問題可將這些材料進行回收、周轉及復用；最后，煤礦生產的連續性強，要求工作人員要充分考慮到地質條件的變化，確保安全生產，為此材料預算時要考慮一定的備用。

3.3 加強成本預算的執行和過程控制

成本預算的編制是預算管理前期工作的首要步驟，而成本預算的執行與控制才是預算管理的關鍵環節。因此，需要做好以下三個方面的工作。

3.3.1 事前控制。即做好事前預算的審批工作。礦級預算管理委員會和預算職能部門要對所申請的成本預算和預算指標的可行性和真實性進行全盤考察和把關；預算責任部門需要根據各項費用支出的詳細情況，編制成本費用標準，使成本預算有制度、有標準、有流程，做好事前控制工作。

3.3.2 事中控制。對成本預算進行現場跟蹤，杜絕各項費用在生產過程中的浪費現象，有效減少成本支出。為防止預算超支問題的發生，煤礦企業要建立相應的預算預警制度，以便做到及早控制，并通過媒體信息化網絡進行公示，納入考核范圍。此外，對一些成本預算管理不善的單位要進行重點監管，對出現的問題進行協調處理，保證成本預算更好的實施。

3.3.3 事后分析。成本預算分析是預算管理的重要環節，每月由預算執行部門將上月預算差異分析上報預算管理辦公室，形成全礦成本預算差異分析報告，報礦預算管理委員會，為預算管理委員會對預算進行動態控制提供依據。預算執行部門和預算管理辦公室對對成本預算情況進行分析，主要分析預算指標與實際執行偏差產生的原因，使成本管理能有針對性地糾正不利偏差，提高預算的科學性、權威性，達到加強預算管理的目的。

3.4 采用現代成本預算方法

在煤礦企業成本預算中學習現代經濟管理方法，推廣ABC物資管理分類法。即采用定期控制法的為A類物資，采用定量控制法的為C類物資，采用定期控制法和定量控制法相結合的為B類物資，采取不同方法使成本預算更加科學化、規范化。

4 結束語

總而言之，成本預算管理作為一種能將煤炭企業由傳統粗放型管理模式向精細型管理模式轉變的重要財務管理手段，它是現代化時代發展的必然產物，在煤炭企業中有著舉足輕重的作用。成本預算管理工作需要煤炭企業領導者和所有員工共同努力，在實際財務工作中不斷總結經驗，促進成本預算管理工作的完善和煤炭產業的發展。

[1]胡穎.煤礦企業成本預算管理的應用分析[J].經營管理者，2016，12：50-51.

[2]程洪梅.預算管理在煤礦企業的實踐[J].經營管理者，2015(3).