成本預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的應(yīng)用與實(shí)踐

邵倩倩

安陽(yáng)永安賀駝煤礦有限公司

成本預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的應(yīng)用與實(shí)踐

邵倩倩

安陽(yáng)永安賀駝煤礦有限公司

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在煤礦企業(yè)中的作用越來(lái)越重要，尤其是作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)基礎(chǔ)的成本預(yù)算管理。煤礦企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算管理的重視，通過(guò)加強(qiáng)成本預(yù)算管理的應(yīng)用來(lái)盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。通過(guò)對(duì)當(dāng)前煤礦企業(yè)成本預(yù)算管理存在問(wèn)題的分析，提出成本預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的具體做法，以及在實(shí)施過(guò)程中需要注意的問(wèn)題。

成本預(yù)算；煤礦企業(yè)；應(yīng)用實(shí)踐

1 前言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大背景下，煤礦企業(yè)要想有更加穩(wěn)定進(jìn)步的發(fā)展，將傳統(tǒng)粗放型的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化和科學(xué)化精細(xì)型的財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)行成本預(yù)算管理工作是必然的，在成本預(yù)算管理工作的支持下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題，形成完整的煤礦企業(yè)預(yù)算管理制度，使煤礦企業(yè)各種有效資源得到最大化使用，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)管理的目的。

2 煤礦企業(yè)中成本預(yù)算管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)有部分的煤炭企業(yè)在成本預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)用中還存在著一些問(wèn)題。

2.1 成本預(yù)算管理缺乏科學(xué)的管理內(nèi)容

成本預(yù)算管理工作在煤炭企業(yè)順利實(shí)施的重要條件就是擁有科學(xué)性的管理組織部門(mén)，沒(méi)有良好的管理部門(mén)監(jiān)督這項(xiàng)工作的實(shí)現(xiàn)，很容易喪失成本預(yù)算管理工作的權(quán)威性。從當(dāng)前我國(guó)大部分的煤炭企業(yè)成本預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中來(lái)看，設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理組織部門(mén)的煤炭企業(yè)還是比較少，大部分都是直接由煤炭企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)工作人員進(jìn)行，而這些財(cái)務(wù)工作人員往往不具備充足專(zhuān)業(yè)的成本預(yù)算管理知識(shí)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)成本預(yù)算管理體系不完整，僅僅局限在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本、采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等方面的預(yù)算和成本控制，缺少對(duì)煤炭企業(yè)資本預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等方面的預(yù)算分析，間接導(dǎo)致煤炭企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)決定的失策。

2.2 成本預(yù)算管理缺乏足夠的約束力

成本預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中缺乏足夠的約束力也是當(dāng)前企業(yè)存在的主要問(wèn)題之一。一方面由于沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的管理組織部門(mén)支持成本預(yù)算管理工作的實(shí)施，導(dǎo)致相應(yīng)的成本預(yù)算管理制度缺乏應(yīng)有的權(quán)威性和規(guī)劃性，喪失了其正確指導(dǎo)作用；另一方面煤炭企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)成本預(yù)算管理編制時(shí)缺乏科學(xué)性的預(yù)算質(zhì)保體制和程序，導(dǎo)致煤炭企業(yè)最終成本預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度不夠，成本預(yù)算管理工作的監(jiān)督管理作用也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2.3 成本預(yù)算管理缺乏合理的考核制度

成本預(yù)算管理工作要順利開(kāi)展離不開(kāi)煤炭企業(yè)每一個(gè)員工主體的參與，提高所有員工的積極性才是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的關(guān)鍵所在，這就需要煤炭企業(yè)在成本預(yù)算管理工作中提出合理的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度，通過(guò)所有員工工作的熱情實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而當(dāng)前我國(guó)大部分的煤炭企業(yè)忽視了這一點(diǎn)的重要性，將重心都放在成本預(yù)算管理體制的編制上，沒(méi)有考慮到考核這一方面容易出現(xiàn)的問(wèn)題，制約成本預(yù)算管理在企業(yè)中的發(fā)展。

3 成本預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的具體實(shí)踐

3.1 構(gòu)建成本預(yù)算管理體系

預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此必須建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制執(zhí)行、考核分析等工作，確保管理順利實(shí)施。首先，建立礦級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)一級(jí)成本預(yù)算的編審和組織工作，以礦長(zhǎng)任主任、經(jīng)營(yíng)副礦長(zhǎng)任副主任，并由財(cái)務(wù)、企管、人力、機(jī)電等部門(mén)負(fù)責(zé)人共同組成；其次，建立區(qū)隊(duì)級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)二級(jí)預(yù)算的編審與實(shí)施，以區(qū)隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)任組長(zhǎng)、區(qū)隊(duì)書(shū)記為副組長(zhǎng)，由技術(shù)員、核算員和材料員組成；最后，建立班組級(jí)預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)三級(jí)預(yù)算的編制及實(shí)施，其構(gòu)成包括區(qū)隊(duì)班組長(zhǎng)、班組成員。實(shí)行分級(jí)管理，明確自身職責(zé)，利于企業(yè)對(duì)成本預(yù)算管理的編制。

3.2 規(guī)范成本預(yù)算編制

對(duì)預(yù)算編制依據(jù)的設(shè)立應(yīng)從煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的實(shí)際情況出發(fā)：首先，企業(yè)應(yīng)明確下達(dá)成本計(jì)劃和礦年度生產(chǎn)計(jì)劃及月、季度的生產(chǎn)計(jì)劃；其次，因煤炭開(kāi)采需投入大量的木材、材料、專(zhuān)用工具等，這些均不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體且可重復(fù)回收二次利用，因此考慮到預(yù)算問(wèn)題可將這些材料進(jìn)行回收、周轉(zhuǎn)及復(fù)用；最后，煤礦生產(chǎn)的連續(xù)性強(qiáng)，要求工作人員要充分考慮到地質(zhì)條件的變化，確保安全生產(chǎn)，為此材料預(yù)算時(shí)要考慮一定的備用。

3.3 加強(qiáng)成本預(yù)算的執(zhí)行和過(guò)程控制

成本預(yù)算的編制是預(yù)算管理前期工作的首要步驟，而成本預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，需要做好以下三個(gè)方面的工作。

3.3.1 事前控制。即做好事前預(yù)算的審批工作。礦級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算職能部門(mén)要對(duì)所申請(qǐng)的成本預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)的可行性和真實(shí)性進(jìn)行全盤(pán)考察和把關(guān)；預(yù)算責(zé)任部門(mén)需要根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用支出的詳細(xì)情況，編制成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，使成本預(yù)算有制度、有標(biāo)準(zhǔn)、有流程，做好事前控制工作。

3.3.2 事中控制。對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，杜絕各項(xiàng)費(fèi)用在生產(chǎn)過(guò)程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，有效減少成本支出。為防止預(yù)算超支問(wèn)題的發(fā)生，煤礦企業(yè)要建立相應(yīng)的預(yù)算預(yù)警制度，以便做到及早控制，并通過(guò)媒體信息化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行公示，納入考核范圍。此外，對(duì)一些成本預(yù)算管理不善的單位要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，保證成本預(yù)算更好的實(shí)施。

3.3.3 事后分析。成本預(yù)算分析是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，每月由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)將上月預(yù)算差異分析上報(bào)預(yù)算管理辦公室，形成全礦成本預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)礦預(yù)算管理委員會(huì)，為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和預(yù)算管理辦公室對(duì)對(duì)成本預(yù)算情況進(jìn)行分析，主要分析預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，使成本管理能有針對(duì)性地糾正不利偏差，提高預(yù)算的科學(xué)性、權(quán)威性，達(dá)到加強(qiáng)預(yù)算管理的目的。

3.4 采用現(xiàn)代成本預(yù)算方法

在煤礦企業(yè)成本預(yù)算中學(xué)習(xí)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理方法，推廣ABC物資管理分類(lèi)法。即采用定期控制法的為A類(lèi)物資，采用定量控制法的為C類(lèi)物資，采用定期控制法和定量控制法相結(jié)合的為B類(lèi)物資，采取不同方法使成本預(yù)算更加科學(xué)化、規(guī)范化。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，成本預(yù)算管理作為一種能將煤炭企業(yè)由傳統(tǒng)粗放型管理模式向精細(xì)型管理模式轉(zhuǎn)變的重要財(cái)務(wù)管理手段，它是現(xiàn)代化時(shí)代發(fā)展的必然產(chǎn)物，在煤炭企業(yè)中有著舉足輕重的作用。成本預(yù)算管理工作需要煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和所有員工共同努力，在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)成本預(yù)算管理工作的完善和煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

[1]胡穎.煤礦企業(yè)成本預(yù)算管理的應(yīng)用分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016，12：50-51.

[2]程洪梅.預(yù)算管理在煤礦企業(yè)的實(shí)踐[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015(3).