“營改增”環境下企業稅務籌劃的要點分析

張延捷

國網江蘇省電力公司昆山市供電公司

“營改增”環境下企業稅務籌劃的要點分析

張延捷

國網江蘇省電力公司昆山市供電公司

伴隨我國經濟快速發展，人們的生活水平逐漸的提高，尤其是對企業的要求也越來越高。在企業中實行“營改增”是國家對企業的利益進行更好的保護，從而將企業中的稅收體系進行有效的改善，將企業中的重復稅收的政策進行有效的減少。我國在近些年中頒布的稅務相關的改革政策最新措施就包含“營改增”，自從頒布“營改增”之后，很多企業對稅收體系進行了有效的改革，從另一個角度來看是對企業中的經濟效益進行了有效的提高。本文從現階段中的“營改增”環境下企業稅務籌劃的要點進行分析，進而提出將其進行優化的措施。

營改增；企業稅務；稅務籌劃

引言

企業中進行稅務籌劃工作的底線是不能觸犯國家頒布的法律法規，需要在公司內部進行有效的籌劃工作，這就要將投資、收益以及理財進行有效的結合，將企業中的稅務費用進行有效的降低。在企業中安排稅務費用支出可以在劇烈的競爭中減少相應的資金支出，從而將企業中的經濟成本進行有效的減少，將企業中的市場競爭力進行有效的提高。我國頒布的稅收管理政策中的“營改增”，可以將我國中的稅收政策結構進行有效的改善每次而將其中的經濟負擔進行有效的降低。這就需要企業通過“營改增”將政府中的稅收進行有效的降低，從而將企業中的經濟負擔進行有效的減輕。

一、“營改增”政策的意義以及作用

現階段中，我國的企業經濟發展正在處于一個上揚階段，企業中的政策體系也在進行著不斷的創新和改革，而且國家也要對企業中的財務政策進行有效的改革和發展，這就有了“營改增”政策的出現，這樣可以將企業中的原有的稅收體制進行有效的改善，從而將政府中稅收政策中的不足進行充分的補充。“營改增”可以將企業中的原來繳納的稅收費用進行有效的改革和發展。

在“營改增”政策中，要將所有的范疇進行充分的貫徹和實現，才能保證企業的效益。對企業而言，這就需要相關人員將”營改增“進行有效的籌劃改革。在企業進行籌劃工作之間，要將企業中的營業稅和增值稅進行充分的了解和分析，將其中存在的不足點進行發現，這樣才能將企業主很多稅務籌劃工作進行有效的實現。

(一)稅額計算原理方面

在企業中的營業稅體制中存在的不足點就是在企業中的資產進行流轉過程中，每一次營業稅款支付中很容易出現重復稅收的情況。這就需要對企業中的增稅值進行有效的改變，可以將企業中的勞務工作、資本流通以及企業中的產品生產中的實際情況進行有效的規劃，從而將企業中的重復稅收情況進行有效的減少。在企業中減少不必要的稅務支出之外，還要將“營改增”充分的引入企業內部中的財務管理之中，這樣可以將企業中的內部財務管理體系進行有效的優化。[1]

(二)計算稅收基礎

在企業在進行稅收的計算之中，其中營業稅的計算就是要將企業中的營業額作為計算的基數來將實際中的稅收金額進行有效的計算，但是在一定程度上又和增值稅有著不同，增值稅是將企業中的實際銷售額作為計算的基礎，從而將稅收金額進行有效的計算。

在企業中繳納的稅務費用進入在進行計算之中，企業營業額的計算就是和企業中的營業金額和稅收比例進行影響的，而這樣又在一定程度上將增值稅方式和營業稅之間產生了差異。其中增值稅的金額是將銷項稅中的金額和進項稅中的金額之間的差值來將應收水費的數量進行有效的得出。

(三)營業稅與增值稅率差異

企業中的營業稅和增值稅中的稅率中可以看出，營業額中的稅率比增值稅的稅率低，一般情況下低出百分之三或者是百分之五，在增值稅稅率中可以將其分為四個級別，一般有百分之六、百分之十一、百分之十三以及百分之十七等。

(四)“營改增”政策對企業的實際影響

在有關部門中進行統計之中，將某一個城市作為“營改增”的試驗點，從這一年中的一月一號中進行季度的稅務支出比往年的要少好多個增長點。這樣可以將“營改增”政策可以將政府一直反復在強調的問題進行有效的落實，從而將企業中的經濟壓力進行有效的降低。

二、“營改增”政策對企業中的實際影響

(一)“營改增”政策下混合經營業務核算方式

在企業中實行“營改增”政策之后，企業的增值稅稅率在一定程度上發生了改變，政策在頒布之后要在增值稅稅率上進行有效的增加，一般為百分之六或者是百分之十一，一般小規模的企業中納稅在百分之三。企業中通過“營改增”政策可以將稅務進行有效的細化，從而分成不同的標準。這就在企業中多方面經營項目中，將稅率進行有效的細化，然后再進行核算，這樣可以將企業在稅率經營中出現較低的情況進行有效的減少，還能將不必要的稅務成本支出進行有效的減少。[2]

(二)最大化延遲納稅，實現納稅價值高效利用

在企業中進行延遲納稅的意義就是最大化的將稅務資金進行利用，有效的將企業中的稅務支出進行完成。企業中進行“營改增”政策，可以將企業中的稅務支出進行高效的利用，這樣也可以將企業中的稅務籌劃工作進行很好的體現。在企業中進行稅務延遲，可以將觸犯法律的情況進行有效的禁止。企業在稅務籌劃時要將相關的政策進行充分的了解，從而將延遲納稅中的最大化進行充分的實現。

(三)最大化利用政府“營改增”中有利政策

企業中的稅務籌劃工作人員要將“營改增”政策內容進行充分的了解和研究，其中要將政策進行著重的分析，這樣可以將企業中不必要的支出進行減少和節約，從而將企業中的經濟效益進行最大化的實現。比如政府在“營改增”政策中將規模比較小的納稅人的稅率進行有效的統一，將其控制在一定范圍之內。還有就是在企業稅務籌劃工作之中，要根據“營改增”政策對企業的有利稅收政策進行有效的改變。

(四)強化企業員工對稅務籌劃工作的意識

政府在將“營改增”政策全面實行之后，相關的企業就要將員工進行集合，將“營改增”政策進行有關的培訓和學習，從而讓企業中的稅務籌劃部門之外的其他部門人員充分的認識到“營改增”政策的重要性，將全體員工的稅務籌劃意識進行有效的提高。在企業中的稅務籌劃部門要將工作和其他部門進行有效的聯系，從而將不必要的損失進行有效的減少。[3]

(五)深入了解增值稅特點，開展納稅籌劃工作

在企業中進行“營改增”政策可以將其中的增值稅有稅款中的征稅對象的進行特點上的充分了解，這樣可以將企業中的采購工作進行進項稅的執行。在這種情況之下，企業可以從合同簽署中進行著手，將增值稅中的最大限額和合同中的金額進行有效的結合，從而將企業中的增值稅支出進行有效的減少。與此之外，企業還要和交易對象進行協調，從而將兩者之間的良好合作關系進行充分的保證。

三、結語

在企業中的稅務政策和其他方面中的經濟政策存在著很多方面上的不同，這就要根據我國經濟發展的現階段情況進行有效的制定，不能將其他國家的管理方法進行借鑒和使用。從而就有了我國企業中的營業稅進行改變和發展，就有了今天的增值稅，建立了一種新的稅收體系，其中“營改增”體系可以將我國的企業經濟效益進行有效的提高，從而為我國的財務稅收工作的發展提供了更好的發展方向。

[1]龔藝."營改增"環境下企業稅務籌劃的要點分析[J].財經界,2016,(8)：325-326.

[2]周荔平.營改增對地質勘查企業稅務籌劃影響的研究[J].會計師,2015,(5)：73-74.

[3]張曉靜.試論"營改增"對企業稅務籌劃工作的影響及對策[J].中國經貿,2016,(17)：207-208.