美國的海外征稅

邢海洋

娛樂圈名人英達因在美國涉嫌逃避現金申報而吃了官司，這對很多移民或準備移民的人有鏡鑒意義。移民潮洶涌，很多中國人移民海外卻“身份離鄉、人不去國”，在中國掙錢成為別國的海外納稅居民。同時在兩地報稅，很多細節是不容忽視的。

世界上主要國家執行的都是全球征稅的理念，對自己的公民和永久居民來自世界上任何一個地方的收入都征稅。只有一些地區或小國家，比如中國香港、新加坡和一些小島國，希望靠稅收優惠來吸引投資才只針對本地區或國家內的收入征稅。中國人的主要移民目的地國如美國、加拿大、澳大利亞等采取的都是全球征稅制度，只不過在全球征稅，執行起來不容易，于是留了后門，如加拿大可申請為非稅務居民以避稅，澳大利亞政府對于連續在澳大利亞境內居住滿183天以上的，才會要求納稅，故而面臨海外收入納稅的主要是美國公民和綠卡持有人。

如果英達不是美國公民或持有綠卡的永久居民，或連續在美國居住，他是沒有義務向美國稅務部門報稅的。而美國的大額存款申報制度，背后的潛臺詞是“哪兒獲得的這些收入，是否繳了稅？”英達在中國獲得的收入，即使繳納了相關稅費，實際上還牽扯到兩國稅率問題，中國的稅種以間接稅為主，在購買商品的時候即包含在商品的價格中，可美國的稅收以收入稅為主，是需要自行報稅的。當兩國稅率不一致的時候，美國稅務部門會要求納稅人補足差價。除此之外，中國沒有遺產稅，也沒有資本增值稅，很多可能令個人財富暴增的機會，可國家都未從中征稅。可對于一個從中國移民美國的居民，此時獲得的大筆收入都是應稅收入，是應該向政府繳稅的。

據美國國稅局（IRS）估計，每年應收稅款與實收稅款之間有3000億到5000億美元的差距，其中利用海外金融賬戶逃稅占相當大的比例。美國制定了嚴格的納稅居民海外財產申報制度，這些居民如果有海外賬戶，只要在一年里的任何一個時間，全部海外賬戶的金額加起來超過1萬美元，即便這些賬戶沒有帶來收益也要填表申報。海外征稅，少了海外銀行的配合IRS也就無能為力，好在美國政府強勢，2010年3月，美國國會通過《外國賬戶稅收遵從法案》（FATCA），也就是“肥咖法案”，要求所有的美國稅務居民和外國金融機構，都必須向美國國稅局報告美國客戶的賬戶信息，若金融機構不配合，將會被征收其美國收入30%的預繳所得稅。FATCA于2014年正式生效，當年，中國也與美國簽署了FATCA政府間協議，這意味著中國金融機構必須按照FATCA的要求提供特定美國賬戶持有人的金融賬戶信息。居住在中國的海外美國居民的資產透明化了。正因為此，近年來隨著FATCA的影響力顯效，越來越多的人放棄了美國國籍或綠卡。

中國的超級富豪已經很少以美國為移民目的地，主動放棄綠卡的也屢見不鮮。并且，大量中概股在美國上市，因為非納稅美國居民投資美股不用繳納資本增值稅，中國股票收入也沒有資本增值稅稅種，故而富人們反而因此能獲得更多的資本收益。可為教育、為更好的生活環境和工作機會的中產們還是以美國為移民首選，獲得綠卡前規劃好家庭財產，就成為移民們財務規劃的重中之重。這其中，包括以收入低的一方申請、收入高的不申請綠卡，財產轉移規避遺產稅以及利用免稅額度等。好在IRS規定的海外收入免稅額足夠多，每年最高9.14萬美元。對于普通中產，基本不必納稅了。