試論商品流通企業內部控制與管理

萬 霞

中國航空工業供銷江西有限公司

試論商品流通企業內部控制與管理

萬 霞

中國航空工業供銷江西有限公司

隨著我國社會和經濟的快速發展，各行業的競爭越來越激烈，商品流通企業是一個環節較復雜的行業，每天頻繁地進行商品的采購、運輸、存儲及銷售，所以商品流通企業的內部控制至關重要不容小視。就因為內部控制管理的實行效率太低，導致商品流通企業發展不夠迅速，無法從中獲得收益的最大化，從而進一步制約了商品流通企業的擴大經營發展。由于沒有完善的內部控制機構，問題就會接踵而來，就更會制約商品流通企業的快速發展，因此建立起完善的內部控制機構刻不容緩?；诖?，本文主要闡述了商品流通企業內部控制中存在的問題、加強商品流通企業內部控制的措施，以供參考。

商品流通企業；內部控制；問題；措施

在現在社會的發展中，我國商品流通行業呈現出空前繁榮和活躍的局面，市場競爭日趨激烈。但是由于項目品種繁多，供應商、客戶分散，管理難度較大，內部控制跟不上企業規模發展等問題，給商品流通企業帶表很大的控制管理風險。因此，如何建立健全有效的內部控制對商品流通企業有至關重要的意義。

一、商品流通企業內部控制中存在的問題

1.1 內部控制建設及其配套措施不夠完善

商品流通企業對內部控制的重視程度不夠。長期以來，與傳統的生產行業相比，商品流通企業進行內部控制管理的積極性較弱。主要體現在：很多企業的負責人忽視了內部控制在企業規范化運作和有效監督的作用，僅憑自己的經驗對企業的經營進行監督，導致整個企業從上到下形成不講監管、只講授權的辦事方式，進而使得管理工作缺乏規范性。會計信息失真的問題時有存在，違規操作偶有發生，這直接為企業的健康持續發展埋下了隱患。另外，還有部分領導用人唯親，真正的人才很難在企業得到充足的發展，導致企業的人才流失嚴重，難以形成一種積極向上的企業凝聚力量。

1.2 缺乏足夠的風險管理意識

企業的風險管理與內部控制管理是息息相關的兩個方面，有效的內部控制離不開企業的全面風險管理。有效的風險管理可以準確識別企業在經營過程中各環節可能面臨的種種風險，并采取相應的措施對風險加以控制，從而實現風險收益的平衡，保證企業經營利潤最大化。風險管理首先強調的是企業員工的風險管理意識，其次要求風險管理貫穿企業經營的全過程。在我國商品流通企業的經營管理過程中，風險意識不足是一個普遍存在的問題。很多商品流通企業為了追求高利潤盲目擴大經營規模，導致企業負債過多，財務風險加劇。一旦風險爆發，企業將不得不陷入停業甚至破產的地步。

1.3 內部控制監管力度不到位

商品流通企業由于其經營的商品項目種類繁多，產品線比較繁雜，相應地監管起來也比較棘手。當下，我國很多商品流通企業采取的監管辦法是統一由財會部門來負責內部控制管理和監督，風控、審計和財務部門互相配合執行企業的內部控制制度，但是由于各部門之間權責模糊，同時在監督起來缺乏明確的對象，因此實施起來效果不是很好。更有些企業所有財務工作都由會計部門負責，這一方面加大了會計人員的工作強度，另一方面也使得企業的內部控制管理單一、薄弱.對于企業經營的監督也難以達到理想的效果。

二、加強商品流通企業內部控制的措施

2.1 加強對內部控制的認識

商品流通企業應該認識到現代經濟發展中家長式管理的弊端.并根據企業的實際情況.依靠現代管理技術來對企業的經營過程進行監督。企業可以通過實施不相容職務相分離控制、建立崗位責任制.加強內部人員相互制約和監督。例如.企業通過將出納和會計工作進行區分.“管賬不管錢、管錢不管帳”。加強會計監督的作用，保證會計信息真實。防止違法亂紀現象的發生。另外，企業應當明確重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序。

2.2 建立信用風險管理機制

商品流通企業應該從內部和外部共同加強風險管理，建立有效的風險管理系統。首先，企業應該對自身的發展戰略進行分析.不能僅僅是為了規模的擴大而不斷的進行融資，而應該結合企業的實際需要和發展目標，選擇合適的融資方式，保證企業資金能夠促進發展。其次。企業應該對客戶的資產狀況和信用狀況進行分析。建立客戶的授信額度和授信時間，并對應收賬款進行事前、事中、事后的控制。在交易之前對客戶的資信狀況進行分析。在交易之時對應收賬款的額度和期限進行控制，交易之后對客戶進行跟蹤。并通過賬齡分析，及時收回很可能發生違約的款項，真正建立全過程、全方位的信用風險管理系統。

2.3 從商品流通的各個環節加強內部控制

控制活動并不是某一個部門在某一段時間內進行的工作，而是貫穿于企業經營活動的始終.是日常工作不可或缺的一部分.需要各個職能部門的共同努力才能實現?？刂苹顒拥膶ο笊婕暗狡髽I的人、財、物、產、供、銷等各個方面，這就需要企業能夠區分那些容易發生舞弊的關鍵環節并加以控制。應該注意的是。一個環節可能存在很多控制點，針對這些不同的控制點，根據其性質?？梢圆扇☆A防性、檢查性、糾正性等科學的控制措施。從而保證在控制成本最小化的前提下實現控制目標。

2.4 建立科學的考核評價與獎懲機制

內部控制能夠得到有效的實施還需要科學的考核評價與獎懲機制作為配合，以提高員工執行內部控制的積極性。首先。企業應該采取多種方式對員工進行考核，其中。以內部控制執行的好壞作為評價方法之一；其次，企業可以將考核結果與員工的收入直接掛鉤，并作為人員晉升的依據之一，如企業可以對執行內部控制較好的員工進行獎勵，對執行較差的員工進行懲罰，提高員工參與到內部控制中的積極性。

三、結束語

綜上所述，內部控制是商品流通企業管理的重要組成部分，也是商品流通企業賴以順利發展的基礎。隨著市場經濟的逐步完善，商品流通企業必須要建立起完善的內控制度，并提高企業管理層的內部控制管理意識，且有效實行相關規章制度，快速建立起對貨幣資金等的內控機制，有效貫徹國家財經法紀，不逃稅漏稅，有序的按照國家法律法規經營運行，只有這樣才能促使商品流通企業的快速健康發展。

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