內部控制評價與質量管理體系的審核整合分析

尤 佳

（襄陽航力機電技術發展有限公司，湖北 襄陽 441000）

內部控制評價與質量管理體系的審核整合分析

尤 佳

（襄陽航力機電技術發展有限公司，湖北 襄陽 441000）

在質量管理體系的發展中，其不斷應用到企業內部治理中，急需科學整合內部控制評價、質量管理體系審核，避免管理出現重疊現象，最大化提高管理水平。文章從不同角度入手分析了內部控制評價與質量管理體系審核整合的可行性與有效途徑。

內部控制評價；質量管理體系；審核整合；企業管理；運營管理

1 內部控制評價與質量管理體系審核整合的可行性

1.1 目的相同

內部控制評價在于全方位動態監督內部控制，全面、客觀檢查海量的財務數據信息，準確把握運營效率，全方位客觀評價企業日常運行中開展的一系列經營活動，包括對法律法規遵守情況。質量管理體系審核在于綜合分析多方面影響因素，科學驗證企業所開展的質量活動、相關結果，看其是否和之前的組織計劃情況吻合，確保質量管理體系更好地應用到實踐中，促使企業質量目標順利實現。站在客觀角度來說，內部控制評價、質量管理體系審核二者有著相同的目的，都需要結合企業內部各方面運行情況，尤其是存在的問題，采取針對性的措施加以優化完善，最大化降低企業運營成本，不斷提高運營效益，說明二者整合具有一定的可行性。

1.2 原則相同

內部控制評價、質量管理體系審核二者整合是否可行和對應的原則緊密相連。對于二者來說，在實際工作中，都需要堅持獨立性原則，也就是說，組織、業務等多個方面都要具有一定的獨立性，要求工作人員嚴格按照相關規定，認真履行好自身職責，結合各方面情況，開展多樣化的“評價、審核”活動，確保評價與審核結構更加客觀、公正。

1.3 手段相似

1.3.1 手段相似。內部控制評價、質量管理體系審核整合可行也和其手段、過程相似密切相關。就二者來說，有著相似的手段，內部控制評價屬于“獨立、客觀”的一項確認以及咨詢活動，可以在一定程度上提升企業價值，優化完善企業整體運營情況，注重利用“系統化、規范化”方法，比如自我評價法、第三方審計法，合理化評價的基礎上，優化風險管理方法，動態控制各方面，有效解決存在的一系列問題，便于企業制定的經營目標順利實現，不斷增強企業核心競爭力。同時，在質量管理體系審核過程中，企業、第三方要借助企業的名義，嚴格按照審核要求，全面、客觀審核企業各方面，管理評審方法應用特別多，及時解決存在的一系列問題。從整體上說，二者都會采用過程控制法，采用適宜的“檢查、評價”手段，及時發現存在的問題，都需要在全方位檢查的基礎上，準確記錄各方面的具體情況，科學解決存在的缺陷問題。

1.3.2 過程相似。在整合方面，內部控制評價、質量管理體系審核二者過程大致相同，都需要站在客觀的角度，全面、客觀分析企業各方面運營情況，制定“科學、合理”的方案，得到批準之后才能開展相關工作，需要以小組為單位，明確分工，明確評價與審核目的、范圍等，開展針對性的實踐工作，在實踐中收集各方面數據資料，進行合理化整理，明確評價、審核具體結果。當下，運營管理過程中，很多企業都將PDCA循環巧妙應用到評價內控控制、審核質量管理體系中，注重在循環中不斷提高自身整體管理質量。

2 內部控制評價與質量管理體系審核整合的有效途徑

2.1 科學整合部門

在整合過程中，相關人員要全面、客觀分析內部控制評價以及質量管理體系審核二者的具體情況，部門職能、工作范圍、工作難易度等，結合存在的問題，多角度科學整合企業已有的相關部門，構建全新的部門，負責日常一系列評價、審核工作。整合之后，企業要對該部門人員進行針對性培訓，便于他們全面、深入了解內部控制評價、質量管理體系審核，提高他們的專業技能，更好地開展一系列評價以及審核工作。在評價與審核部門整合之后，企業內部高層直接管理對應的部門，明確部門人員日常工作內容，準確把握評價與審核流程，掌握整合后的評價與審核方法，充分發揮二者整合的多樣化作用。在此過程中，企業要注重全員參與，引導內部不同崗位人員積極、主動參與其中，充分發揮各部門作用，提出針對性建議、意見，便于二者整合之后，能夠更利于企業日常管理，將內部控制評價、質量管理體系審核整合方面的一系列工作落到實處。

2.2 整合程序

在整合二者程序過程中，相關人員需要綜合分析各方面影響因素，根據企業運營實際情況，準確把握運營過程中，頻繁出現風險的領域以及所開展的業務，制定合理化的方案、評價工作計劃等，明確各方面內容，比如人員分工、費用預算、評價范圍，為科學整合相關程序提供有利的保障。在此基礎上，構建合理化的工作小組，小組內部各成員間要具有一定的獨立性，準確把握內部控制、質量管理體系方面一系列理論知識，科學評價的基礎上，進行合理化審核。在程序整合的過程中，企業要準確把握企業不同層面、體系運行方面的具體情況，明確質量管理體系方面的檢查范圍、檢查難點等，隨時動態把握頻繁出現的大型缺陷、不合格項目，嚴格按照整合之后的程序，開展多項工作，將各方面評價結果進行匯總，全方位仔細審核評價結果。企業要借助第三方機構或者構建內部專業檢查小組，明確檢查的重心，評價范圍、評價方法、評價流程等，實現自我監督的基礎上，最大化提高整合之后內部控制評價數據信息準確率，將質量管理體系審核工作落到實處。如果出現大型缺陷，開展的項目不合格等，要及時通報給董事會、經理層等，便于及時進行合理化處理，避免缺陷問題進一步加重，造成嚴重的經濟損失。如果在二者程序整合之后，出現隱患問題，要及時進行合理化調整，便于接下來的評價以及審核工作順利開展，要構建全新的獎懲制度，促使相關人員積極、主動參與到程序整合中，將PDCA循環等巧妙應用其中，并根據實際情況，進行合理化調整，充分發揮其多樣化優勢，科學整合相關程序，構建全新的持續化內部優化體系，進一步優化質量管理體系，使其和內部控制評價相互作用，確保企業日常一系列工作有序開展，最大化提高自身運營效益。

2.3 整合文件

在整合過程中，相關人員要意識到整合內部控制評價、質量管理體系審核二者文件的重要性，對比、分析二者文件多個方面，評價計劃、缺陷認定等屬于內部控制評價方面，現場檢查表、審核報告等屬于質量管理體系審核方面，要準確把握二者相通的內容，進行合理化整合，促使二者形成統一化文件。對于不同文件內容，企業要堅持具體問題具體分析的原則，準確把握各方面影響因素，科學增加或者刪減對應的內容，科學整合二者。企業一定要將二者重要文件內容涉及到，明確內部控制評價等級，科學劃分缺陷，將其劃分為一般、重要、重大三類缺陷，要明確審核等級、觀察項、嚴重不符合項等。在此基礎上，企業要全面、客觀記錄評價審核方面存在的問題，針對各方面情況，分別制作對應的報告，便于更好地掌握內部控制、質量管理體系各方面具體情況，優化完善內部管理制度，優化完善內部評價以及審核方法，最大化提高評價與審核質量，科學開展多樣化的業務活動。

2.4 整合方法

在日常運行過程中，應用到內部控制評價、質量管理體系審核方面的方法各不相同，調查問卷、比較分析、專題討論等屬于前者，提問和交談、實際測量等屬于后者。在整合過程中，相關人員要根據當下內部控制評價、質量管理體系審核方面的具體情況，科學整合各自采用的評價方法、審核方法，將整合之后的詢問、檢查、比較分析等方法巧妙應用到評價審核中，最大化提高評價審核整體質量。在整合之后，企業可以從不同角度入手科學利用詢問法，多和內部不同崗位員工溝通、交流，可以借助問卷調查法，全面、深入了解企業不同層面評價情況。企業可以借助觀察法，隨時了解內部控制評價、質量管理體系整合之后各方面具體情況，尤其是執行情況，確保日常開展的多樣化業務都符合具體要求，為評價以及審核工作的有序開展提供重要的保障。企業可以借助檢查法，全面、客觀檢查二者整合之后各方面情況，比如固定資產、存貨等實物資產，仔細檢查一系列文件資料，比如紙質、電子，及時發現運行過程中存在的各類隱患問題，科學處理，最大化降低風險系數，全方位動態控制各方面運營成本，獲取更多的經濟利潤。此外，企業還可以優化利用比較分析法，對比、分析各方面信息數據，及時發現整合之后內部控制、質量管理體系方面的異常情況，科學安排相關工作，加大內部控制力度，最大化提高管理質量。

3 結語

總而言之，在運營管理過程中，企業必須站在客觀的角度，全方位客觀認識內部控制、質量管理體系，要根據二者一系列相同點、不同點，從不同角度入手進行科學整合內部控制評價、質量管理體系審核二者多個方面，在整合部門、方法、程序等基礎上，促使二者有機融合，處于統一的網絡結構體系中，相互作用、相互影響，科學開展多樣化的評價審核工作。以此降低企業運行成本的基礎上，提高其管理水平以及整體運營效益，不斷增強企業核心競爭力，走上健康穩定發展的長遠道路，促使社會經濟全面協調發展。

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（責任編輯：周 瓊）

F27

1009-2374（2017）12-0302-02

10.13535/j.cnki.11-4406/n.2017.12.154

尤佳（1980-），女，襄陽航力機電技術發展有限公司質量助理工程師。

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