構建注冊會計師行業“5+1”互聯網生態的設想

構建注冊會計師行業“5+1”互聯網生態的設想

劉 渝

一、構建注冊會計師行業互聯網生態的重要性

互聯網生態是以互聯網技術為核心，以用戶價值為導向，通過跨界縱向產業鏈整合，橫向用戶關系圈擴展，打破工業化時代下產業邊界和顛覆傳統商業生態模式，實現鏈圈式價值重構的生態體系。在傳統商業與電商的競爭中，互聯網生態對價值的重構既可以造就一個企業的成敗，也可以導致一個行業的興衰。當前，不僅互聯網巨頭紛紛通過構建互聯網生態進行戰略布局，交通運輸、金融保險等傳統行業也在構建互聯網生態方面頻繁出手。構建注冊會計師行業（以下簡稱“注會行業”）互聯網生態已經迫在眉睫。

(一)《國家信息化發展戰略綱要》從宏觀層面指引方向

2016年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國家信息化發展戰略綱要》（以下簡稱《綱要》）。《綱要》是規范和指導未來5～10年國家信息化發展的綱領性文件，也是國民經濟各行業信息化規劃、政策制定和建設實踐的重要依據。《綱要》從宏觀層面對建設注會行業互聯網生態明確了方向。主要有以下三個方面：

第一，《綱要》明確提出推進服務業網絡化轉型：“支持運用互聯網開展服務模式創新，加快傳統服務業現代化進程，提高生活性服務業信息化水平。積極培育設計、咨詢、金融、交通、物流、商貿等生產性服務業，推動現代服務業網絡化發展。大力發展跨境電子商務，構建繁榮健康的電子商務生態系統。”

第二，《綱要》明確提出提高政府信息化水平：“完善部門信息共享機制，建立國家治理大數據中心。加強經濟運行數據交換共享、處理分析和監測預警，增強宏觀調控和決策支持能力。”

第三,《綱要》明確提出健全市場服務和監管體系：“實施“多證合一”、“一照一碼”制度，在海關、稅務、工商、質檢等領域推進便利化服務，加強事中事后監管與服務，實現服務前移、監管后移。以公民身份號碼、法人和其他組織統一社會信用代碼為基礎，建立全國統一信用信息網絡平臺，構建誠信營商環境。”

(二)《注會行業信息化建設規劃》從中觀層面明確路徑

2016年12月，中注協發布了《注冊會計師行業信息化建設規劃（2016-2020年）》(以下簡稱《信息化規劃》)，從中觀層面對構建注會行業互聯網生態指引了路徑。

《信息化規劃》提出建設目標，“利用5 年時間，優化完善信息化架構，制定系統架構技術標準、行業數據標準和數據交換標準，形成行業信息化標準規范體系，保障系統互聯與數據共享；全面更新行業管理信息系統，建成服務便捷的協同辦公系統，建立行業數據中心，實現行業管理服務智能化和現代化；會計師事務所建設智能審計作業云平臺和智能內部管理信息系統，實現信息技術和數據技術并重發展。”

(三)注會行業和事務所的發展從微觀層面提出要求

一方面，注會行業的發展從微觀層面對構建行業互聯網生態提出了要求。在互聯網+時代，考驗的不是會計師事務所單打獨斗的能力，而是整個行業生態的協同能力，將來的市場競爭更像是不同行業生態系統之間的競爭。例如：阿里巴巴以電商為基礎，為商家延伸提供一站式多元化的服務平臺，其中包括通用的進銷存軟件和財務管理服務。假以時日，這些互聯網巨頭依托龐大的用戶群和信息資源進行跨界融合，可以輕松參與會計與審計行業競爭。當傳統行業的生態被互聯網技術打破時，構建新的互聯網生態是整個行業維護生存和發展環境的必然要求。中國注冊會計師協會陳毓圭秘書長提出，“‘互聯網+注冊會計師’能否實現，關乎著注冊會計師行業會否被別的業態替代。”

另一方面，會計師事務所的發展也從微觀層面對構建注會行業互聯網生態提出了要求。未來，互聯網將持續改變整個社會的資源配置方式和權力結構。致力于構建互聯網生態體系的企業，將獲得整個行業壟斷性的資源和商業發展機會。會計師事務所必須積極了解互聯網生態發展的規律，參與到全新的行業和自身商業生態的構建中，才能應對會計師事務所間的競爭。

二、注會行業互聯網生態的構成要素

構建注會行業互聯網生態有六大要素，即市場對接云平臺、事務所內部管理云平臺、注協協同辦公云平臺、行業管理信息系統云平臺、事務所審計作業云平臺和行業數據中心（如圖1）。它們為會計師事務所承接業務、提供客戶服務、管理注冊會計師和從業人員、注冊會計師開展作業、注協實施行業管理和服務、注協內部管理、行業服務社會經濟提供支持與服務。

(一)市場對接云平臺

市場對接云平臺是會計師事務所和客戶對接供需雙方需求的公共貿易平臺。該平臺既可以有效解決中小企業沒有權威主流的信息渠道了解會計師事務所的信用和執業能力的問題，方便企業聘請合適的會計師事務所；也可以有效解決中小會計師事務所沒有正規有效的信息渠道了解客戶的需求的問題，方便事務所深入了解和拓展市場。中小企業在平臺上發布業務需求，既可以由系統自動匹配合適的會計師事務所，也可以主動通過基礎信息指標、信用與執業能力指標，查找符合要求的會計師事務所。會計師事務所在平臺中尋找商機，既可以查找發布的客戶業務需求，也可以接收平臺自動適配的客戶業務需求。

(二)事務所內部管理云平臺

事務所內部管理云平臺可以看作會計師事務所內部管理系統的總集，既包括服務于廣大中小會計師事務所的基于互聯網和云計算而搭建的第三方平臺，也包括大中型會計師事務所自行提供服務的網絡化內部管理系統。功能包括：會計財務、人力資源、繼續教育、通訊服務、資產管理、行政辦公和知識共享等內部管理服務。

(三)注協協同辦公云平臺

注協協同辦公云平臺是為中注協和32家地方注協提供內部運行管理的平臺。注協協同辦公云平臺基于統一的協同辦公系統基礎軟件架構，中注協部署在私有云，地方注協獨立部署在本地或中注協私有云。它協同人、財、物、信息和流程，服務于內部辦公、管理、協調、監督和決策，對于建設注協內控體系、提高履職效能有積極作用。功能包括：門戶網站、公文流轉、行政辦公、檔案管理、財務管理、會議管理、理事會及委員會管理、信息技術管理、人事管理、資產管理、智能分析等。

(四)行業管理信息系統云平臺

行業管理信息系統云平臺是協會實現行業管理與服務一體化的平臺。此平臺建設的目的為：突破地域、層級和部門限制，對管理模式、業務流程進行創新優化和集成整合，建成管理網絡化、服務信息化和程序規范化的網絡平臺，有效提升協會公共服務和科學決策的水平，促進注會行業治理現代化，提升協會治理能力。功能包括：為注冊會計師、非執業會員和會計師事務所整個職業周期提供完整的在線服務，如考試、注冊、任職資格檢查、繼續教育、執業質量檢查、財務報表、業務報備、防偽鑒證和綜合評價等。

(五)事務所審計作業云平臺

事務所審計作業云平臺是會計師事務所實施各類執業程序的平臺。它可以看作會計師事務所審計作業系統的總集，既包括服務于廣大中小事務所的基于互聯網和云計算而搭建的第三方平臺，也包括大中型會計師事務所自行提供服務的網絡化審計作業系統。此平臺通過云計算對審計數據進行采集、存儲和傳輸，并保障數據的安全；利用云計算對審計數據進行處理，實現審計手段智能化；審計資源通過云來協同，實現審計工作業務協同，促進信息共享及溝通，保證審計過程質量。功能包括：作業管理、項目管理、獨立性管理、后續管理和客戶管理等。

(六)行業數據中心

行業數據中心是注會行業相關專業數據的采集、存儲、傳遞、展示、計算與研究的平臺。行業數據中心包括三大類數據，一是注會行業互聯網生態自身循環產生的數據，包括行業管理與服務數據、注協系統內部管理數據、會計師事務所執業數據和管理數據、以及市場對接數據。二是外購的數據，包括目前的法律法規庫、經濟數據庫，以及今后可以擴充的各類行業數據庫。三是注會行業數據中心與財政、稅務、海關、工商、銀行和公安等部委的信息系統建立銜接，共享各類法人單位信息、電子證照、信用信息等公共管理數據和經濟運行的數據。

圖1 Figure 1注會行業互聯網生態的構成要素示意圖

三、構建注會行業“5+1”互聯網生態的設想

在《信息化規劃》的指導下，圍繞“十三五”行業信息化建設總體目標，可以通過構建注會行業“5+1”互聯網生態，將生態要素有機組合起來，將信息化建設任務有機地銜接起來。“5”是外圍的5個云平臺，包括市場對接云平臺、事務所內部管理云平臺、注協協同辦公云平臺、行業管理信息系統云平臺、事務所審計作業云平臺。“1”是中間的1個行業數據中心（如圖2）。每個云平臺處在生態鏈的兩端，所有云平臺之間都有數據共享與交換，每個云平臺和行業數據中心都有數據共享與交換，構成融合共生的關系。5個云平臺和1個行業數據中心通過共享、協同、制約和監督，構成完整的、良性的、高效的注會行業“5+1”互聯網生態。

(一)市場對接云平臺的生態鏈

市場對接云平臺從事務所審計作業云平臺提取執業數據形成信用與執業能力指標，從事務所內部管理云平臺提取管理數據形成基礎信息指標，以及利用自身積累的客戶數據和交易數據，構成基礎數據庫。市場對接云平臺作為公共貿易平臺，通過基礎數據庫的支撐，能有效減少信息不對稱，拓展業務承接模式，服務于供需雙方，提升整個行業服務客戶的效率和能力。市場對接云平臺的客戶數據和交易數據將實時進入行業數據中心，成為行業大數據的有效組成部分。客戶數據和交易數據是事務所審計作業云平臺中作業管理、項目管理、獨立性管理和客戶管理的基礎信息，也是事務所內部管理云平臺中財務管理和人力資源的基礎信息。

(二)事務所內部管理云平臺的生態鏈

事務所內部管理云平臺既和事務所審計作業云平臺協同，形成會計師事務所的整合解決方案；又和注協協同辦公云平臺相銜接，構成中注協、地方協會、會計師事務所和注冊會計師4級管理體系。事務所內部管理云平臺的人力資源數據和繼續教育數據時實時進入行業數據中心，成為行業大數據的有效組成部分。它利用行業數據中心擴展知識共享的基礎數據，提供風險評估和行業對標等創新應用。

事務所內部管理云平臺的人力資源、繼續教育與行業管理信息系統云平臺的注冊管理、繼續教育進行協作。例如，地方注協對有內部培訓資格的會計師事務所授權，注冊會計師參加本所舉辦的培訓班，培訓班的時間、內容、考勤、結業成績、學時等信息進入事務所內部管理云平臺的繼續教育記錄信息，同時也進入行業管理信息系統云平臺的繼續教育記錄信息。注冊會計師參加本所、地方注協和中注協舉辦的培訓班，共同構成注冊會計師年度后續教育培訓學時，成為行業管理與服務的依據。事務所內部管理云平臺的行政辦公、人力資源與注協協同辦公云平臺的公文流轉、行政辦公和理事會及委員會管理進行協作。

圖2 Figure 2注會行業互聯網生態

(三)注協協同辦公云平臺的生態鏈

注協協同辦公云平臺實現部門之間安全互聯、資源共享和業務協同，全面提升內部管理效能。注協協同辦公云平臺的公文流轉、行政辦公、檔案管理和理事會及委員會管理的數據將實時進入行業數據中心，成為行業大數據的有效組成部分。

注協協同辦公云平臺和行業管理信息系統云平臺構成行業管理服務智能平臺，實現行業管理與服務、各級注協內部管理的一體化。注協協同辦公系統與行業管理信息系統實現互聯互通，對行業管理信息系統提供的基礎業務數據進行數據分析、數據挖掘和數據展示，可以開發行業數據統計分析、風險預警、行業發展預測、智能決策支持等一系列創新應用。利用行業數據中心進一步開發行業指數，服務于宏觀經濟運行情況分析與預測。

(四)行業管理信息系統云平臺的生態鏈

行業管理信息系統云平臺的行業管理與服務數據都可實時進入行業數據中心，成為行業大數據的有效組成部分。通過行業數據中心提供的數據和信息共享服務，及時掌握行業發展實際情況與發展趨勢，提升行業管理與服務水平。

行業管理信息系統云平臺的財務報表、綜合評價與事務所審計作業云平臺的項目管理、客戶管理進行協作，自動形成季報、半年報、年報和年度綜合評價排名。行業管理信息系統云平臺的注冊、任職資格檢查與事務所審計作業云平臺的項目管理、獨立性管理進行協作，完成任職年限和任職資格自動核查。行業管理信息系統云平臺的執業質量檢查、業務報備、防偽鑒證與事務所審計作業云平臺的作業管理、項目管理、獨立性管理、客戶管理進行協作，例如，統一行業業務報備數據標準、業務流程，行業管理信息系統云平臺的業務報備提取事務所審計作業云平臺業務和客戶數據，變人工報備為自動報備，實現防偽鑒證的功能；行業管理信息系統云平臺的執業質量檢查提取事務所審計作業云平臺業務數據，開展網上監管，將人工事后監管轉變為智能預警式的事前和事中監管；行業管理信息系統云平臺的業務信息與財政部、證監會等部委共享，解決多頭監管的問題。

(五)事務所審計作業云平臺的生態鏈

事務所審計作業云平臺所有類型的執業數據都可實時進入行業數據中心，成為行業大數據的有效組成部分。利用行業數據中心提供業務報備和防偽鑒證等創新應用，為行業誠信信息監控體系提供實時、全面執業信息的記錄、誠信信息的披露和異常信息的提示。

行業數據中心為作業管理、項目管理、獨立性管理和客戶管理提供基礎數據支持。例如，行業數據中心中各類行業數據庫、上市公司數據、各類法人單位信息、電子證照、信用信息等公共管理數據和經濟運行數據，為會計師事務所獨立性管理和風險評估提供全面、權威的基礎數據支持。

(六)行業數據中心的生態鏈

行業數據中心中存儲的是行業大數據，具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。行業數據中心的行業管理與服務數據通過行業管理信息系統云平臺采集；各級注協管理數據通過注協協同辦公云平臺采集；會計師事務所執業數據通過事務所審計作業云平臺采集；會計師事務所管理數據通過事務所內部管理云平臺采集；市場對接數據通過市場對接云平臺采集。行業數據中心從普通的數據存儲、檢索，到與其他系統的數據校驗整合，建立數據倉庫，對數據進行運算，提供各類分析報表，進而支持統計分析、評估研判、預測預警和智能決策。

四、注會行業“5+1”互聯網生態的優勢

（一）注會行業“5+1”互聯網生態的基礎是云

云計算是一種按使用量付費的模式，通過可用的、便捷的、按需的網絡訪問，提供可配置的網絡、服務器、存儲、應用軟件和服務資源。云平臺對于眾多的中小會計師事務所來說，是采用先進技術的最好途徑。云平臺利于中小所集中數據來源、改進跨地域內部協作、改善與客戶的互動、方便遠程辦公，中小所由此可以降低對IT資源的依賴，不用購買、構建、維護基礎設施和應用程序，降低總體信息化成本，只專注用戶需求和整體績效。

（二）注會行業“5+1”互聯網生態的路徑是協同

互聯網生態中，組織聚焦自己核心價值的同時，再盡量深化和擴大社會化、行業化協同。自建生態也好，融入生態也罷，均是開放性創新和最大限度地擴展協作，通過資源與能力的互補及生態鏈的構造，創造出比單個組織的簡單聚合更大的價值。越多人參與，生態的價值就越大，用戶需求就越能得到滿足，每一個參與協作的組織從中獲取的收益也越大。會計師事務所在發展自身業務、構建自身生態的同時，也要積極地參與到行業生態中。行業生態有助于完善個體會計師事務所的生態，減少大部分的溝通成本和時間成本，通過整體的解決方案幫助會計師事務所實現轉型升級和產業結構的調整，從而提升自身的競爭力。

（三）注會行業“5+1”互聯網生態的本質是跨界

注會行業互聯網生態6個平臺已經打破了上下游概念，成為生態中的一環。一項業務流程可能貫穿多個云平臺，集合多類數據資源，為不同類型的用戶主體服務。注會行業“5+1”生態的價值是5+1大于6，不僅可以實現6個平臺的設計功能，還能通過跨界縱向產業鏈整合，橫向用戶關系圈擴展，實現單個平臺不能獨立實現的創新功能應用，以提升注會行業的整體價值，實現跨越式的發展。

（四）注會行業“5+1”互聯網生態的目標是融合

互聯網與傳統產業的融合正在加速。互聯網以前所未有的信息連接、傳播速度，云計算技術以超強的存儲和計算能力，大數據技術以快速準確的數據挖掘能力，聯袂向傳統行業的研發設計、生產制造、銷售渠道、消費領域的廣度和深度滲透，促使生產、消費、服務和流通一體化。站在行業整體的視角，打破注冊會計師、會計師事務所、注協和客戶的業務邊界，解構、創新和重塑傳統的業務流程，拓展專業服務領域，創新審計手段、審計程序和審計方法，注會行業“5+1”互聯網生態是與互聯網相融合的跨界平臺和行業生態。

作者單位：中國注冊會計師協會