馳遠天合所的質量控制體系

馳遠天合所的質量控制體系

趙 訪

新疆馳遠天合會計師事務所成立于2001年，設有3個審計部及質量監管部、綜合部、客戶部、財務部、后勤部等職能部門。截止2016年5月31日，本所（含分所）共有員工278人，其中注冊會計師71人，注冊會計師占全部從業人員的26%。注冊會計師中，大專學歷39人，本科學歷32人；年齡在40歲以下的14人，無65歲以上的注冊會計師。

按照中國注冊會計師執業準則的要求，結合自身的業務發展，制定了業務質量控制相關制度，包括：馳遠天合的質量控制制度、業務規范001--325、業務報告復核規定、風險管理委員會工作規則、工作流程及流程圖、業務質量及培訓考核辦法、項目啟動會及項目總結會指引，業務約定書簽訂流程，職業道德規范制度；員工工作守則、崗位級別設置、業務檔案管理辦法及印章使用管理辦法，各項財務管理制度，分所管理辦法等，建立了質量控制體系。

上述制度、流程經本所批準后，由質量監管部、綜合部、客戶部及財務部對應相關業務進行歸口管理，嚴格把控，保證執行的有效性。

一、質量控制環境

1.質量控制工作與風險管理工作的開展情況

為加強業務質量控制，逐步建立了質量控制體系。為更好防范審計風險，成立了審計風險管理委員會，負責重大風險事項管理；由業務質量總監負責質量控制工作，設立質量監管部作為質量控制的日常工作機構；質量監管部主要負責業務報告復核、員工培訓、技術咨詢、鼎信諾審計軟件管理、業務質量控制制度制定和考核評價及分所業務質量管理等工作。

2.財務管理情況

財務部按照企業會計準則、《會計師事務所財務管理暫行辦法》和《會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所會計核算辦法》進行會計核算，力求會計核算工作規范化、制度化。財務部制定了一系列符合相關規定和事務所實際情況的財務管理制度，包括《財務管理辦法》、《費用報銷制度》、《發票管理辦法》、《差旅費管理制度》、《車輛費用管理制度》等。開展會計信息化建設，建立和完善會計電算化。加強財務人員培訓，提高財務人員素質。

財務部在做好日常會計核算的基礎上，積極參與經營活動，加強預測、分析。在日常工作中，按照財務規劃，做好財務分析，協助領導管理。實際經營活動中發生實際數與計劃數存在較大差異時，及時與領導溝通，分析查找原因，根據差異及其產生原因，采取行動糾正偏差或調整已有計劃，同時也為日后計劃安排積累經驗。動態掌握所里的各種信息，不斷更新各種信息資料，掌握每一項目的進展、最新信息。對外加強與地方財稅部門之間的聯系，及時掌握有關政策信息，既依法納稅又合理避稅，為事務所合法經營保駕護航。

3.事務所信息系統

2014年開始實施辦公自動化（OA）系統。從質量控制的角度，根據事務所相關制度，在OA系統中對所有送審審計報告進行分級審核。根據制度規定，業務報告送審流程根據報告類別及風險等級確定流程走向，不同的流程走向不同的復核責任人。相關節點的復核記錄，流程中都有記載。

在底稿編寫階段，事務所為提高工作效率，于2011年為所有審計人員安裝鼎信諾審計軟件（2009年起使用中普審計軟件）。此外，每年對員工的培訓考核中，都有審計軟件的使用內容，要求所有員工能熟練使用。

二、對業務質量承擔的領導責任

根據中國注冊會計師執業準則的要求及本所審計業務實際情況，對審計項目進行分類管理：根據企業性質、項目類型、企業規模、報告用途等因素，按風險水平高低，將審計項目劃分為A、B、C三個級別。相關責任如下：

（1）A類項目。由主任會計師或授權副主任會計師簽發。上述簽字人負責與客戶的項目洽談、協調，批準項目的承接或保持，批準審計策略書，解決項目中的重大問題。

（2）B類項目。由副主任會計師簽發，并作為B類項目的授權副主任會計師簽字。

（3）C類項目。由質監副總簽發，并作為C類項目的授權副主任會計師簽字。

（4）附屬于各類別報告的各種專項報告的簽字人，應與審計報告簽字人一致。

（5）簽字主任會計師（或授權副主任會計師），應履行馳天會辦字【2011】1-054號文規定的副主任會計師的各類審核職責，并負審核責任。

三、合伙人機制

合伙人薪酬，按事務所業務收入的一定比例進行分配。利潤分配，根據每年事務所的利潤情況，按一定比例給所有股東進行分紅。

四、客戶關系與具體業務的接受與保持

業務約定書簽訂、審批流程如下：

（1）甲乙雙方初步確定合作意向及合作范圍（甲方為業務委托方，乙方為事務所）；

（2）乙方根據項目情況，擬定業務約定書，確定雙方責任、義務等，并與甲方協商確定約定書內容；

（3）項目負責人填寫《客戶情況表》，完整錄入客戶基本情況，同時將確定好的電子版約定書及客戶情況表上傳至事務所內部OA系統；

（4）部門經理審核；

（5）項目分管領導或者合伙人審核；

（6）客戶部審核通過并蓋章；

（7）紙質版約定書，經雙方簽字后，返回客戶部歸檔。

五、人力資源

員工職級分為四級：助理、主審、項目經理、高級經理。員工薪酬由基本工資加獎金構成，其中基本工資根據各不同職級確定，獎金根據員工在所參與項目中發揮的作用、承擔的責任及工作量的大小來確定。

本所堅持培養性使用人才的原則，加大對員工培訓，保證了人才隊伍的快速成長。一是大力推進分層級培養的人員培養模式，新員工培訓、在職員工滾動式培訓、外派培訓等各類培訓有序進行。二是每次培訓前，都會做好培訓前的調研，了解員工對培訓內容、培訓方式的需求建議，設置符合各級員工業務水平的專業課程。三是進行培訓效果反饋和評價，由學員對每位授課老師的課程內容及實用性等方面進行綜合評價，以利于培訓工作完善和改進。四是培訓結束后，對學員進行考核，檢驗學員培訓學習情況及培訓效果。

檔案歸檔時間要求：業務報告底稿，應于業務報告出具日后60日內歸檔，年審業務報告底稿應于當年6月30日前全部歸檔完畢。特殊項目由項目負責人提出申請，經業務主管領導批準后，可先將檔案有限期地留在業務部門，由項目負責人負責保管，到期歸檔。未按上述各類業務檔案歸檔時間要求歸檔的，每晚歸檔一份報告，處項目負責人100元罰款，并在年度考核時作為該項目負責人考核依據。

六、業務執行

1.業務項目復核流程、業務報告簽發流程

為有效控制審計質量、防范審計風險、規范業務管理流程及其控制，制定了《送審報告流程控制辦法》，規范業務項目復核流程及業務報告簽發流程。主要規定如下：

（1）項目完成時，由項目組外勤負責人及項目負責人完成一、二級復核，形成項目組內各職級復核單，并在送審報告流程控制表上簽字確認；

（2）項目負責人復核后，交由部門經理（C類報告除外）完成三級復核，形成部門經理復核單，并在送審報告流程控制表上簽字確認；

（3）部門經理復核后，交由質量監管部完成四級復核（C類報告項目負責人復核后，直接交質量監管部復核），并在送審報告流程控制表上簽字確認；

（4）根據馳天會辦字[2011]1-054號、[2012]1-041號《審計項目劃分類別及調整復核程序的通知》中確定的風險較高的A類項目，由質量監管部復核后，交業務質量總監進行獨立復核，并在送審報告流程控制表上簽字確認；

（5）根據馳天會辦字 [2012]1-041號《審計項目劃分類別及調整復核程序的通知》中確定的簽字主任會計師（或授權副主任會計師）審批后簽發報告，并在送審報告流程控制表上簽字確認。

2.公章的使用與管理

根據《印章管理辦法》，具體如下：

（1）員工需要蓋公章時，需填寫“用印申請單”，屬行政類由部門經理、綜合部負責人批準后，方可蓋章；屬業務類在業務報告控制流轉表上由項目負責人、部門經理、監管部、市場部負責人簽字，最后由分管副總簽發，到綜合部印章使用登記簿上登記，注明蓋章日期、文號、名稱、項目負責人,方可蓋章。

（2）公章不得帶出本所使用。因特殊情況確需帶出使用的，所領導批準，并在登記表上登記，由公章管理人同行并監督印章的使用。

（3）公章由綜合部負責保管與使用。公章放置于保險柜中，管章人請假外出時，經綜合部經理批準，由綜合部經理安排他人代管。

3.業務工作底稿的管理

制定了《馳遠天合業務檔案管理辦法》，規范業務工作底稿的管理。具體如下：

（1）歸檔的業務工作底稿必須齊全，包括工作底稿目錄、工作底稿復核記錄和報告流轉控制表，業務約定書等。項目填寫齊全，審批手續完備。工作底稿的整理工作由項目負責人待項目人員整理完畢，由部門經理審核后簽字歸檔，歸檔人員在《歸檔登記簿》上登記，方可歸檔。

（2）檔案歸檔時間要求：業務報告底稿，應于業務報告出具日后60日內歸檔，年審業務報告底稿應于當年6月30日前全部歸檔完畢。特殊項目由項目負責人提出申請，經業務主管領導批準后，可先將檔案有限期地留在業務部門，由項目負責人負責保管，到期歸檔。未按上述各類業務檔案歸檔時間要求歸檔的，每晚歸檔一份報告，處項目負責人100元罰款，并在年度考核時作為該項目負責人考核依據。

（3）業務人員查閱業務檔案，借檔人在《借閱檔案登記簿》登記，方可借走底稿。

七、監控

遵循質量控制準則的要求及本所質量控制制度，對執業標準、質量控制、人員培訓等方面進行管理；對分所依照分所管理辦法進行管理、指導、監督和服務。具體監控工作如下：

（1）按照《送審報告流程控制辦法》，對業務報告履行四級復核并簽發；同時質量監管部根據《業務質量考核辦法》，對業務報告進行了評分，并納入員工的年度績效考核及晉升考核。

（2）質量監管部根據《培訓考核辦法》，組織開展各期內部分職級培訓及專項培訓, 培訓考核納入員工的年度績效考核及晉升考核。

（3）為了加強對分所的執業質量控制，2015年開始對分所資產規模較大（總資產在1億元以上或5億元以上）的審計業務和特殊審計目的審計業務的審計報告，提交總所審核后，再由分所出具報告。

八、職業道德

1.對執業人員遵循職業道德的監控

本所《職業道德規范制度》是按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師職業道德守則》以及本所《質量控制制度》及本所實際情況制訂的。該規范對從業人員在職業道德方面提出了具體要求，包括遵守職業道德、遵循保密原則、維護公眾利益等。同時，對執業注冊會計師在誠信、獨立性、客觀性、專業勝任能力和應有的關注原則、保密原則、良好的執業行為原則等方面，制訂了具體要求。

在執行上述制度的過程中，每年都對業務人員進行事務所各項規章制度的培訓，重點學習有關保密制度和獨立性原則，同時與每位從業人員簽訂《保密協議》和《獨立性聲明》。

2.事務所收費情況

本所不存在以低價作為競爭手段招攬業務的情況。但在與客戶商務談判過程中，也存在未能完全按照業務收費標準收取服務費用的情況，主要原因有：

（1）客戶屬于常年客戶，鑒于對其的充分了解，工作量和工作強度可以承受客戶所要求的稍低于標準的收費。

（2）客戶屬于大中型以上的集團型客戶，在合并層面上收取費用后，應客戶的強烈要求，對集團客戶進行打包收費并適當降低子公司收費標準。

（3）在年度綜合業務收費金額較大的客戶的要求下，適當降低其延伸業務的收費標準。

從主觀上來講，我們非常不情愿降低收費標準，但鑒于現在的會計服務市場中有較大比例的客戶較為強勢，無論收費標準多低，客戶均要求給予優惠折扣，有時客戶并不關心付費的多少，僅關心折扣的高低，致使我們被動降低收費標準。

作者單位：新疆馳遠天合會計師事務所