淺析國家審計在反腐中的作用與提升策略

朱明

[摘 要]國家審計作為國家治理體系的重要組成部分，在預防腐敗、揭示腐敗和懲治腐敗等方面發揮著積極的作用。審計機關應充分發揮“免疫系統”的職能，積極尋求推進反腐建設的提升策略，為國家發展保駕護航。文章探討國家審計在腐敗治理中的功能定位，并結合國家審計在腐敗治理中的作用機制，系統闡述國家審計推進反腐建設的策略。

[關鍵詞]國家審計；國家治理；反腐

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.06.166

國家審計作為國家治理體系的重要組成部分，在預防腐敗、揭示腐敗和懲治腐敗等方面發揮著積極的作用。審計機關應充分發揮“免疫系統”的職能，積極尋求推進反腐建設的提升策略，為國家發展保駕護航。

近年來，國家審計在查處腐敗行為、糾正不良之風、健全反腐機制、推進法治建設、增強干部自律等方面雖然多有建樹。但是，審計機關在制度建設、法律法規、組織管理和技術操作等層面仍然面臨著許多問題和挑戰。

1 國家審計在腐敗事項中的功能定位

國家審計作為“免疫系統”在反腐事項中扮演著重要的角色。審計機關以其獨特的優勢，在預防腐敗、揭示腐敗和懲治腐敗等方面發揮了積極作用。國家審計在反腐事項中的功能定位可以從以下三個方面論述。

1.1 預防功能

國家審計作為獨立行使監督的第三方，可以從制度層面向相關方反映意見并提出改善建議，及時堵塞管理漏洞，從而有效地預防腐敗的發生。同時，在具體業務過程中，審計機關可針對腐敗高發領域開展定期審計，以便有效防范舞弊風險。目前，審計機關已形成了事前、事中和事后三種不同的審計形式，其中以開展事前和事中審計，最能充分體現“免疫系統”的功能，在維護經濟活動有效性和經濟性的基礎上，從源頭上預防腐敗滋生的土壤。

1.2 揭示功能

國家審計的監督范圍能夠覆蓋國家經濟的公共資源領域，是揭示腐敗的有力工具。在具體業務過程中，審計機關肩負起發現問題、尋找漏洞、查處各類違法違紀現象的重任。通過對具體業務的審查和分析，及時有效地揭示腐敗案件的線索軌跡。腐敗問題往往涉及經濟領域中的違法違紀，通過審計機關認真細致的審查，經常能夠有效地還原出貪污受賄、以權謀私、錢權交易等腐敗現象的蛛絲馬跡。

近年來，隨著越來越多的腐敗案件在審計機關的支持下被查處，充分彰顯了國家審計在反腐事項中的揭示功能。審計機關針對違法違紀行為進行的審查裁定，為紀檢、監察和司法機關進一步懲治腐敗提供了重要線索。

1.3 懲治功能

反腐是國家審計的一項法定職責。隨著國家審計相關法律和規章的日臻完善，審計機關的執法力度得到了有效增強，國家審計已成為反腐的重要力量。在實踐中，對于腐敗行為的懲治，可以依照不同情況開展。一是對于審計機關權限范圍內的腐敗行為，可依照法律法規，作出批評、罰款和沒收非法所得等處理方式；二是對審計機關權限以外的腐敗行為，可移交紀檢、監察或司法機關處理。

2 國家審計在腐敗治理中的作用機制

在《聯合國腐敗治理公約》中，將審計作為國家腐敗治理的四大支柱之一。在我國，由中央紀委發布的《建立健全懲治和預防腐敗體系2013—2017年工作規劃》中，強調通過加強審計監督和健全經濟責任審計制度等方式開展腐敗治理活動。

審計在腐敗治理中具有先天的技術優勢，尤其是在我國的審計體系中，國家審計在腐敗治理中充當了先鋒的角色，發揮著不可替代的作用。

2.1 腐敗防護機制

我國當前的腐敗防護體系可以歸納為七部分，分別是黨內監督、政府內部監督、人大監督、政協民主監督、司法監督、輿論監督和公民監督。國家審計隸屬于政府內部監督，審計機關具有行政監督權，并在第一時間發揮“免疫系統”的功能。隨著審計制度和法律規章的逐步完善，審計機關的獨立性和權威性正得到進一步的加強，通過國家審計構建的腐敗防護網也愈加嚴密，以事前預防、事中制止、事后問責的全過程防護式審計將在腐敗治理中承擔起主要的角色。

2.2 威懾警示機制

根據國家審計署2015年度發布的績效報告指出，審計署向司法、紀檢和有關部門移送重大違法違紀問題線索和事項共905件，涉及人員5750人，還協助有關部門查處了一批重大、特大案件。對重大、特大案件的查處始終是國家審計的工作重點之一，這些重大、特大案件的查處，可以起到威懾和警示的作用。審計機關不但揭露問題的表象，更重要的是發掘問題產生的根本原因，從制度、政策和流程上的缺陷入手，促進標本兼治。通過對審計結果的及時跟蹤處理，促進清正廉潔的社會風氣形成。

2.3 信息化預警機制

隨著“金審工程”三期建設的穩步推進，信息化審計平臺已初具規模，并逐步實現對腐敗行為的實時監控和智能預警。通過將有關信息導入數據庫平臺，由平臺對這些信息進行分析和處理，形成相對應的指標，再經由網絡傳輸至審計機關，以此來幫助審計機關實時監控被審計單位的業務情況，及時發現審計疑點和線索，起到信息化預警作用。以經濟責任審計為例，審計機關可實時監控信息系統中的指標，并與原指標進行比照，從而發現任期內是否存在經濟問題。智能預警可以為每個被監測指標設定報警程序，一旦出現超標情況，便立即啟動，主動向審計機關發出警示，幫助審計人員及時地處理和解決潛在的問題。

2.4 制度完善機制

在中央發布的《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》中提出了有關腐敗治理的總體方案，其中指出要進一步明確要完善制度。在實際工作中，審計機關往往更容易發現制度、政策和流程上可能存在的漏洞，也更容易從制度、政策和流程入手提出合理的改善建議。通過堵塞漏洞、防微杜漸，可以從根本上杜絕有關人員的腐敗機會。

3 國家審計推進反腐建設的提升策略

當前，國家審計在推進反腐建設中仍然存在著一些不足，要提升國家審計在反腐建設中的成效，可以從以下三個方面來考量。

3.1 構建強有力的審計隊伍

一支強有力的審計隊伍能夠在反腐建設中發揮重要的作用。審計隊伍的能力水平直接影響審計工作的完成以及審計目標的實現。構建一支強有力的審計隊伍，需要不斷提高每一位審計人員的綜合素質，并在某些特殊專業知識方面形成互補，從而在反腐建設中發揮出應有的作用。

首先，審計人員要具備很強的責任心，充分理解國家審計在反腐建設中的關鍵位置，真正把反腐作為自身的工作目標。其次，要培養審計人員的廉政理念，遵守《審計署關于加強審計紀律的八項規定》的要求，以發揮審計工作的獨立性。最后，要積極提高審計人員的專業水平。目前，腐敗的方式和手段正趨向多元化和復雜化，往往涉及到多個領域，這對于審計人員的專業能力提出了更高的要求。

3.2 提高公眾參與度

公眾參與對于推進反腐建設意義重大，是非常有力的外部監督手段。在對經濟類案件的外圍調查中，許多審計線索，往往來源于公眾的舉報。因此，審計機關在各業務環節中，要特別留意來自公眾的聲音，并且從制度上保障、鼓勵和支持公眾的參與。同時，審計機關除關注報紙、廣播、電視等傳統媒體外，還要考慮引入微博、微信公眾號等新媒體，發動公眾參與的熱情，提升治理腐敗的效益。

3.3 建立和健全審計問責制

建立和健全審計問責制，對于提高審計監督效果，有效推進反腐建設具有重要意義。對問責的范圍應涵蓋兩方面：一是審計人員違規行為的問責。對于審計結果應實行終身追責制，若違規情節嚴重可追究法律責任；二是審計整改的問責。可以考慮把審計整改結果納入領導干部的績效考核中，作為領導干部評價的重要依據，以減少整改不力或不到位的情況。

3.4 建立和健全與其他機關的協調聯動

審計機關要加強與紀檢、監察和司法機關的工作協調，定期召開工作協調會議，研究和推進反腐建設計劃，并明確階段性的重點任務。在實施過程中，把握信息共享、分工協作、各司其職、分類督辦等原則，有效形成審計監督的合力。在整改措施方面，對于違反黨紀、政紀的人員應通過紀檢、監察機關給予處分，對于觸犯刑律的人員則需移交司法機關，追究其刑事責任。以此將整個審計監督的工作鏈完整銜接，充分推進反腐建設的整體效果。

關于協調聯動的建立和健全可以通過制度落實到以下三個具體層面。

第一，建立和健全案件移交制度。審計機關在業務過程中，如果發現重大、特大案件的線索，例如發現某人員存在腐敗行為的跡象，應有意識地開始收集資料，并做好詳細的取證工作。該腐敗行為經證實后可及時移交紀檢、監察或司法機關。此外，審計機關可以充分發揮財務會計方面的專業優勢，移交與腐敗行為相關的、有說服力的證據，為協作機關提供幫助，并通過表達專業性的意見，為協作機關對案件的定性和處罰提供參考。

第二，建立和健全聯席會議制度。聯席會議制度有助于審計機關與紀檢、監察和司法機關加強業務上的聯系，通過定期的交流了解共同關注的問題，從而在整體上更好地把握案情。審計、紀檢、監察和司法機關的通力合作以及聯動機制，能夠有效保障權力運作受到監督，并逐步形成有效治理腐敗的長效機制。

第三，建立和健全協同辦案制度。與紀檢、監察和司法機關的協同辦案，是優勢互補與資源整合的客觀需要，也是全面履行審計職能、拓展審計領域、實現審計成果最大化的必由之路。以審計準備階段為例，審計機關應主動與紀檢、監察和司法機關取得聯系，了解對方對即將開展的審計工作是否有特殊需求，同時了解是否存在針對被審計單位的舉報材料，以便在業務計劃的制定中有針對性地給予關注和證實，從而更好地滿足協作機關的需要。

4 結 論

劉家義審計長曾指出：“審計的根本目標是維護人民群眾的根本利益”，而腐敗行為恰恰是違背人民群眾根本利益的。推進反腐建設是國家審計的內生性因素所決定的，現階段各級審計機關都無法回避這一重要職責。審計機關要進一步探索反腐工作的路徑，完善治理腐敗的作用機制，真正發揮國家審計在反腐建設中的獨特作用。

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