現代企業內部控制管理探討

楊毅

摘 要：在當代企業建立發展過程中，無數事實表明了只有科學有效的管理機制才可以使企業得到蓬勃向榮的發展。其中內部控制管理是企業管理機制的重要手段，因此現代企業廣泛關注對內部控制管理的措施制定。本文旨在分析國內部分企業內控管理措施不當、內控管理制度不合理等現象入手，探究不同企業性質中，內部管理的差異性制定。

關鍵詞：內部控制管理；發展企業；措施

中圖分類號： F270 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）05-8-2

1 對內控的現實剖析

1.1 內部控制管理意識的模糊

現在有很多的企業管理層經常會用經濟效益的提高來衡量企業發展的速度，他們會以開拓市場、吸引客戶為企業運行的最高決策。對于內部控制管理這一概念完全沒有意識，他們認為內部管理是對員工的管理與市場競爭力無關，屬于內部矛盾，靠工資就可以化解。這種意識形態是對內部控制管理概念的模糊和錯誤認識，甚至有的中小型企業把內部控制看作是一種企業虛設，當相關部門查訪時能搪塞就搪塞，這導致了內部控制管理制度無法發揮它原有的正常作用。在這樣的企業監管理念下，不少企業為此付出慘重的代價。

內部控制管理系統中，對風險預測的管理機制是很重要的一個環節。市場經濟大潮的不確定性決定了企業一定要建立風險管理意識。雖然不能規避風險，但可以通過風險管理減少風險的危害。企業的發展壯大是在全球經濟一體化形勢下進行的，對于時時刻刻出現的國內外風險應該做到有準備的預測，將公司企業的損失降到最低。但目前很多企業缺少內部控制管理系統，也就不存在風險管理的制度存在。這種風險意識薄弱、缺少風險管理在實際的企業運行中主要表現在不能在企業投資前對市場進行深入徹底的專項分析，或調研內容不準確，就會出現盲目投資的現象。這不僅影響了企業的正常運行還會帶來不利的影響，這種影響甚至是決定企業生死命運的。

1.2 內控管理人員存在問題

內部控制管理是一門學科，自從西方引進而來，它成為我國新興的一門學科，在引進的早期被稱之為“冷門”學科。當時選擇這個學科或是迫于無奈或是在不知所謂的情況下投報了這個專業，即便進行了系統學習的專業人員也對自己所學的專業前景并不看好。如今有幸進入企業從事內控管理工作也會因為企業高層的不認可甚至是自我認知不夠而渾渾噩噩的進行這項工作，所學的內控管理知識體系素養建立不夠完善，并沒有真正的把內控管理落到實處。更有甚者，企業的內控管理竟由辦公人員、人事部門等人員兼任，他們沒有切實的分析能力，無法正常從事內部控制管理工作，這種不負責任的態度往往導致內控管理崗位人員做事不按規章制度辦事，而是草草敷衍。

1.3 缺乏監督機制

由于內部控制人員的專業性不強、企業對內控的不重視，導致很多的企業內控管理崗位隨意運行機制，沒有真正的發揮該有的作用，不能對企業進行有效監督。對內部控制管理崗位的返監督也很重要，但很多企業沒有設置內部審計機構，或是附屬于某一部門下，按照其他的部門性質統一領導。這種形式依然會降低對內部控制管理的獨立性、監管性、權威性、協調性。等等如此都給企業發展造成看不到的經濟隱患，長此以往終究會對企業造成嚴重影響。看似千里之堤，實則潰于蟻穴。

2 現代企業內部控制管理

2.1 深化內控管理意識

針對目前企業所存在的這些現狀，有必要加強對企業內控管理的意識。無數優秀企業的案例表明，現代企業生存發展的必要條件除了開拓市場動因外還要加強企業內部的管理機制。內控管理更是調節企業經營風險的有效管理手段，并且內控管理還可以更好的幫助企業成長。內部控制的其中一個特點是團結企業各部門的協和工作，需要全員參與到企業發展中，每一個環節都在內控的管理、監督下進行。各企業從領導到員工都要消除對內控管理層的偏見，看到內控管理制度在行駛管理業務范疇時的巨大作用。以科學的內控管理增強企業面對風險的能力，強化企業管理者的法律意識、市場道德意識，使企業不僅能擴大市場經營也能夠以良心企業的姿態躋身經濟潮流。

加強內控管理意識應從相關業務人員的意識形態著手，內控管理在崗者本身對所從事的工作應有清醒認識，只有自身管理者意識的加強才能對內部控制舉措的效率有所凸顯，只有從業人員本身真正重視所從事的工作，才能在崗位上做出切實的成績，讓更多的部門看到內控管理機制在企業運營中發揮的有力作用，才能從根本上加強企業整體對內控管理的清晰理解。

2.2 提升內控管理者的職業素養

內部控制管理既是一門學問也是一項掌握企業命脈的系統化工程，主要包括兩個階段。如何制定管理條例、如何有效開展這些管理條例，二者的順序是完成一再實施二。只有制定條例才能有目的有針對的開展工作，只有成功的開展了這些管理條例，那么制定條例才顯得有意義，二者是互為存在的關系。強化企業管理靠的是人才的智慧，靠的是在內控管理者的切實工作能力。當企業上上下下對內控管理有了明確的認識，內控管理從業人員就要從自身做起，全面監管企業運營。一個企業能夠發展的因素是復雜的，在這些盤根錯節的關系網中有一個紐帶在緊緊聯系著他們，這個紐帶正是內控管理。在這個崗位上的人員，對他的要求很高，不僅要熟悉業務經營的進出程序、還要對財務、法律、統計、理論知識、人員管理、調配等方方面面都要做到心中有數，這種復合型人才有著嚴謹的態度、科學的理論才會對內控管理做明確的制定，才會對企業的運營方向有正確的指導。從企業各環節人員的引進、培訓，到企業技術設備的研發、升級都要有合理的內控管理措施，否則就會出現人員思想保守落后，設備產品老化、未可升級。長此以往企業就落入一敗涂地的漩渦。

2.3 全員參與協同合作

2.3.1 統籌全員

無論是企業的哪個部門，他們的工作都是為了提升企業的核心競爭力，這就需要所有部門勁往一處使，心往一處想。如何才能調控各部門的參與，這需要內控管理的牽引，做好各部門的監督管理。說到底這些管理措施的制定都是對企業全員的規范，實際的行動受理者還是會切實到每個人的身上。各部門的相互協調是內控管理有效推進的結果，可以進一步建立更有效的內控監管機制。每一個部門的性質不同，所被內控管理的內容也不同，如人員定崗的內控管理是為了留住核心人才，從引進到提升人才素養都應該有一整套完整成熟的機制保證。又如市場營銷部門，他的部門性質是為企業取得市場立足點，對這個環節的內控管理要隨著市場的不斷變化而變化，應該給與營銷部門較為變通的管理措施以應對突如其來的市場變化。

2.3.2 監管反饋與再完善

任何舉措都會有漏洞，做好制度的反饋工作也是內部控制管理的一個重要環節。各部門所存在的缺陷、不足應該有合理的評價制度向內控管理部門真實反饋，并采取新的管理措施改進這種情況。各部門的自我評價、監督制度不是以懲罰為目的，而是為企業的發展找出問題所在，提出解決的辦法。獨立的內審制度也是檢驗企業各部門是否真正按照內控管理的規章制度辦事的一個檢驗辦法。對內控的考核機制是監管企業運營的有力保障。

評估機制中包含兩部分，硬控制和軟控制。硬控制是企業運行的基礎，由企業正常運行的實際部門組成，如人事部門、財務部門等。他們的評估標準是數字報告的反饋，通過數據的處理傳遞來評價在此部門所運用的內控管理制度是否被真正落實、是否存在什么弊端；而軟控制是屬于精神層面管理控制，他不同于硬控制，可以有切實看得見的數字能夠真實反映內控管理的合理性，他更多的是以企業管理高層的決策來表現。不能進行量化的評估反饋。但不代表這樣的形式無法管理，只要是企業中的各部門環節，那么內部控制管理就會對他發生作用，只是鑒于軟控制的特殊性，內控管理形式也會隨之發生變化。最為有效的反饋機制調研是對決策過程中的失誤率的評價，失誤率越高說明對此部門的內控管理機制越缺失效果。這就需要從宏觀角度上再次調整內控管理戰略。

3 結語

企業發展的關鍵在于內部控制管理的建立，如何完善企業自身內部管理顯得尤為重要，依據企業自身發展方向、結合企業外部所處市場環境、合理組建企業內部人員框架、有效進行風險預測、企業文化理念延伸、發展目標戰略部署等等企業所需要的運營活動都要在內部控制原則基礎上管理，以科學的制度規范人員行為、發展企業效益才是長久保證企業成敗的關鍵。

參 考 文 獻

[1] 吳本源.略論公司與內部控制[J].現代財經，2004（05）.

[2] 朱榮恩.完善內部控制的思考[J].會計研究，2007（02）.

[3] 李鳳鳴.內部控制學[M].北京大學出版社，2002.