金融企業呆賬核銷核查的重點探析

●陳華清

金融企業呆賬核銷核查的重點探析

●陳華清

對金融企業呆賬核銷核查，是轉型后專員辦的一項重要工作內容。福建專員辦認真按照財政部《金融企業呆賬核銷管理辦法》文件精神，每年都選取不同銀行，對呆賬核銷管理情況進行核查，取得一定成效，有效防范了區域性財政金融風險。

一是重點關注信貸資產五級分類是否正確。信貸資產是銀行業的主要資產，準確劃分信貸資產五級分類，是真實反映信貸資產風險狀況的基本要求。在日常核查中，筆者發現有的商業銀行為了應付銀監部門或上級行對不良率考核要求，將不良類別信貸資產記在“正?！被颉瓣P注”類中，人為降低不良率。核查時，應重點關注信貸資產年末或半年末臺賬的“關注”類資產，特別要抽查“關注”類中的一些大客戶或可疑客戶，查看是否存在逾期利息超過90天，或是否存在用新借款償還舊借款利息的情況；是否將有的不良資產剝離到表外單獨掛賬等。

二是重點關注呆賬核銷前是否采取相關措施。呆賬要經過嚴格確認之后才能進行核銷，核查時要重點關注核銷前經辦行是否按照規定的程序并采取相關的措施。首先要查看有關人員是否到企業實地開展現場調查并提供調查報告，企業還款能力怎樣，是否了解企業實際經營、資產財務情況和其他相關信息。在核查中時常發現有的經辦行在沒有進行現場調查的情況下，就急于將不良資產打包轉讓或直接核銷。其次要關注經辦行是否采取必要措施追償債務，例如向借款人或擔保人所在人民法院申請財產或抵押物保全措施，或及時將抵押物進行變現以減少債權損失等。經辦行及時采取這些相關措施，往往會減少因借款人或擔保人惡意轉移財產所造成的損失。

三是重點關注資產減值準備計提是否合規。多提或少提資產減值準備，都直接影響到銀行的當期損益，因此核查時須重點關注資產減值準備計提是否合規。一要摸清銀行內部部門之間的分工管理體系，核查時應了解準備金計提過程中每個部門的具體職責分工。二要對當年和上年度準備金計提總額進行比較。如果計提差異較大，則要分析產生差異的主要原因。避免有的銀行故意少提或不提準備金以增加利潤，或隨意多計提準備金以隱藏部分利潤的情況發生。三要查看準備金計提范圍和計提比例是否合規正確。在計提范圍方面，看是否將不屬于準備金計提范圍的委托貸款和代理貸款等信貸項目也納入準備金計提范圍，或是否存在應計提未計提的信貸資產項目。在計提比例方面，要對五級分類臺賬中相應級次的信貸資產進行計提比例測試，查看是否計提正確。

四是重點關注呆賬責任認定和追究是否到位。認定和追究責任人的責任，《金融企業呆賬核銷管理辦法》中都有明確規定。核查時首先要了解銀行內部制定的呆賬責任認定和追究實施細則，將實施細則與監管部門規定的辦法進行對照，看實施細則是否存在問題，如處理處罰力度偏輕、可操作性不強或難以操作等。在此基礎上，再對呆賬核銷檔案進行抽查：一要查看是否有責任認定意見書和處理決定書之類的檔案文件，有的存在只認定責任而沒有進一步追究責任的問題。二要詳細查看責任認定和追究是否合理，要綜合考慮貸款損失程度、客觀原因和主觀努力過程等因素，判斷對責任人是否存在處理過輕、對下不對上處理、以崗位調動取代責任追究、以經濟處罰代替行政處分等問題。三要關注處理決定是否得到落實，要查看行政處分等是否記入人事檔案，個人罰款是否按時扣繳，處理決定是否只走形式、敷衍了事等情況。

五是重點關注核銷后資產是否繼續進行保全管理。按照制度規定，呆賬核銷后須比照表內不良貸款的管理方式，建立資產保全和追收制度。因此，在核查時須重點關注后續資產保全管理情況。一要關注是否建立管理臺賬。呆賬核銷后，賬銷案存，表內資產消失，這時應在表外繼續單獨建立臺賬，詳細記錄尚未收回的已核銷呆賬情況，并保留好完整的信貸檔案，使得對債權的追索有案可查，同時須指定專門機構和人員負責臺賬和信貸檔案管理。二要關注是否盡力追討。核查時應關注經辦行是否把這項工作列入議事日程，并定期組織有關人員進行追討，最大限度地減少損失，維護資產安全。三要關注追回款項是否按規定入賬。為了防止這些款項變成銀行的賬外賬或“小金庫”，甚至被瓜分和貪污，核查時既要查看追回多少款項，也要查看追回款項的最終去向和入賬情況，必要時還要延伸到對方還款單位或還款人了解情況，看實際還款數與入賬數是否相符，確保追回的款項及時全部入賬?！?/p>

（作者單位：財政部駐福建專員辦）