科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)信息研究所 孟萌

科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)信息研究所 孟萌

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)全球化和信息化步伐的不斷加快，只有有效、全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的利用好各種和競(jìng)爭(zhēng)緊密相連的信息資源才能夠應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，才能在競(jìng)爭(zhēng)中掌握主動(dòng)。而信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展將徹底改變以往的經(jīng)營(yíng)管理和生存環(huán)境，使得企業(yè)管理核心的財(cái)務(wù)管理必然走上信息化的道路。

科學(xué)事業(yè)單位 財(cái)務(wù)信息化 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

進(jìn)入21世紀(jì)之后，隨著我國(guó)大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)改革，我國(guó)的科技體制改革也發(fā)生重大變革，科學(xué)事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，關(guān)于公共財(cái)政管理體制也在不斷的完善。為了能夠滿(mǎn)足我國(guó)科學(xué)事業(yè)的發(fā)展要求，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，規(guī)范科學(xué)事業(yè)單位的核算，促進(jìn)我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位又好又快健康可持續(xù)發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位極進(jìn)行改革，將在企業(yè)中運(yùn)用良好的財(cái)務(wù)信息化制度運(yùn)用到科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上去，但是在運(yùn)用過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這樣才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)信息化運(yùn)用到科學(xué)事業(yè)單位中去。下面本文首先先概述一下什么是財(cái)務(wù)信息化。

一、財(cái)務(wù)信息化的基本解釋

財(cái)務(wù)信息化，其設(shè)計(jì)思想最早的時(shí)候來(lái)自于美國(guó)運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)人員這個(gè)樸素的理念，后來(lái)才漸漸發(fā)展成體現(xiàn)信息化思想的會(huì)計(jì)電算化、MRPII等企業(yè)管理流程。而在中國(guó)，從1979年長(zhǎng)春會(huì)計(jì)電算化試點(diǎn)到現(xiàn)如今將近30年的發(fā)展歷程中，中國(guó)財(cái)務(wù)信息化有著突飛猛進(jìn)的發(fā)展。雖然中國(guó)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展速度很快，但是我國(guó)的財(cái)務(wù)信息化發(fā)展還處于流程再造和財(cái)務(wù)集中的集造階段，其在早期能夠起到明確企業(yè)各部門(mén)任務(wù)職能使得企業(yè)的目標(biāo)短時(shí)間內(nèi)就得到統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，推動(dòng)了項(xiàng)目的快速進(jìn)展。但是隨著市場(chǎng)需求端的不斷升級(jí)以及企業(yè)對(duì)于信息化認(rèn)知的不斷加深，造成市場(chǎng)急功近利、同質(zhì)化嚴(yán)重、惡性競(jìng)爭(zhēng)等不良影響，給市場(chǎng)前景蒙上了陰影，從歷史的發(fā)展角度來(lái)看，所有新生事物的發(fā)展都不是一帆風(fēng)順的，財(cái)務(wù)信息化自然也不例外，中國(guó)財(cái)務(wù)信息化市場(chǎng)發(fā)生根性性的變革，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率能夠穩(wěn)定、領(lǐng)先和高效。

二、科學(xué)事業(yè)單位的基本特點(diǎn)

科學(xué)事業(yè)單位是事業(yè)單位的一種，自然也就具有事業(yè)單位的一般特點(diǎn)，其機(jī)構(gòu)特征是依法設(shè)立、從事公益服務(wù)、不以盈利為目的、是社會(huì)組織的一種，其功能特征為服務(wù)性、公益性以及知識(shí)密集性，活動(dòng)特征和其他機(jī)構(gòu)相比，其設(shè)立的目的不同、履行的職責(zé)不同和運(yùn)行的方法也不同，主要是向社會(huì)提供服務(wù)，加快國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。但是科學(xué)事業(yè)單位性質(zhì)又和其他性質(zhì)的事業(yè)單位有所不同。要堅(jiān)持勤儉做事的原則，遵行國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，要將單位個(gè)人與單位與國(guó)家之間的利益關(guān)系理順，要依法組織收入，規(guī)范科研項(xiàng)目資金管理。科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算主要有支出預(yù)算和收入預(yù)算兩步分組成，將財(cái)務(wù)信息化引入科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之中，能夠有效的提高科學(xué)事業(yè)單位的工作效率，保障財(cái)政投入的資金能夠安全合理高效的利用，提高我國(guó)自主創(chuàng)新能力。

三、財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化的案例

1、企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化的問(wèn)題--以某大型國(guó)企為例

就拿和科學(xué)事業(yè)單位比較接近的某大型國(guó)企來(lái)說(shuō)。該集團(tuán)比較早的運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，也有一些成績(jī)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的不斷變化和中國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，集團(tuán)原有的應(yīng)用系統(tǒng)和管理模式都已經(jīng)不能滿(mǎn)足集團(tuán)快速發(fā)生的需要，其財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程中出現(xiàn)很多問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)信息化出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，

首先來(lái)說(shuō)存在影響財(cái)務(wù)信息有效性和真實(shí)性的信息孤島和信息失真現(xiàn)象。這主要由信息不透明造成的，至于信息不透明的原因是某些部門(mén)出于自身團(tuán)體小利益，人為制造信息孤島，不愿意提供相關(guān)的信息，使得領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)不能獲取準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)信息。其次是集團(tuán)公司不能實(shí)現(xiàn)信息共享而難以形成有效的監(jiān)管，這主要是規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一造成的。集團(tuán)企業(yè)由于缺乏有效的管理機(jī)制和工具，難以及時(shí)了解子公司的資金變動(dòng)情況，不能實(shí)時(shí)地掌握子公司的財(cái)務(wù)狀況，使得集團(tuán)不能建立高效的預(yù)算體系，造成了極大的風(fēng)險(xiǎn)。另外由于財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能聯(lián)網(wǎng)導(dǎo)致信息不集成，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行有效的監(jiān)管，使其不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。最后是集團(tuán)的預(yù)算管理十分的困難，目前集團(tuán)的現(xiàn)行預(yù)算方法是面向各個(gè)部門(mén)的預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算、投資融資預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算存在脫節(jié)情況，集團(tuán)預(yù)算不能夠反應(yīng)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，其資源配置情況也出現(xiàn)問(wèn)題。

2、內(nèi)部控制方案

某大型國(guó)企為了改變其在財(cái)務(wù)信息化發(fā)展中的困境，實(shí)施了切實(shí)可行的財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制方案。其在集團(tuán)管理、信息溝通和信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，首先引進(jìn)一套成熟的財(cái)務(wù)信息化控制系統(tǒng)，然后招收高素質(zhì)精通信息技術(shù)和財(cái)務(wù)管理的復(fù)合型人才。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)安全關(guān)系到整個(gè)企業(yè)是否能夠安全平穩(wěn)運(yùn)行，所以這些專(zhuān)業(yè)人才通過(guò)各種方式首先保證財(cái)務(wù)信息傳遞的安全，具體方法是將傳輸數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，再將匯接節(jié)點(diǎn)設(shè)置在集團(tuán)財(cái)務(wù)工作比較集中的地方，然后將匯接節(jié)點(diǎn)介入到附近的網(wǎng)絡(luò)之中，這些網(wǎng)絡(luò)和節(jié)點(diǎn)都進(jìn)行了加密裝置和防火墻設(shè)置，然后在這些加過(guò)密的數(shù)據(jù)到達(dá)指定位置之后，技術(shù)人員再利用解密裝置恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)格式。其次某大型國(guó)企在自身上先強(qiáng)化了決策和經(jīng)營(yíng)考核，實(shí)行了統(tǒng)一的管理規(guī)范和財(cái)務(wù)制度，將責(zé)權(quán)分出來(lái)相對(duì)獨(dú)立，賬務(wù)分開(kāi)，強(qiáng)化了成本控制。

(二)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化存在的問(wèn)題分析

1、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部問(wèn)題分析

首先來(lái)說(shuō)是信息化需求不明確?？茖W(xué)事業(yè)事業(yè)單位推行財(cái)務(wù)信息化應(yīng)該明確一個(gè)問(wèn)題，即推行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的目標(biāo)是什么，要解決哪些難以解決的問(wèn)題以及具備哪些功能。而對(duì)于長(zhǎng)期以來(lái)使用手工操作的大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，其工作方式和工作習(xí)慣大多已經(jīng)固定，而在改成計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)操作之后，工作人員需要長(zhǎng)期的適用和轉(zhuǎn)變思維才能良好應(yīng)對(duì)發(fā)生巨大變化的工作方式。需要去了解財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)思路、宏觀構(gòu)架等，還要消耗時(shí)間精力去了解財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程中需要注意哪些問(wèn)題。

其次是信息化制度不健全，首先來(lái)說(shuō)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部能否有效控制取決于信息化制度，目前很多單位執(zhí)行力度差，不能夠嚴(yán)格按照上級(jí)要求執(zhí)行，另外財(cái)政管理上下級(jí)之間沒(méi)有形成統(tǒng)一的管理制度，導(dǎo)致在其制度建設(shè)和內(nèi)部管理上的水平參差不齊。然后是信息化技術(shù)手段落后的問(wèn)題，科研事業(yè)單位雖然是研究先進(jìn)技術(shù)和科技的單位，但是那是屬于專(zhuān)業(yè)的科研人員才去接觸的東西，而對(duì)于普通財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，還是不能夠適應(yīng)由計(jì)算機(jī)通信技術(shù)引起發(fā)生革命性改變的管理思想和管理方式，再加上處于事業(yè)單位，很多人有著旱澇保收的思想，不能夠?qū)@種財(cái)務(wù)信息化革命重視，造成其信息化技術(shù)手段落后。

最后一個(gè)也是比較核心的問(wèn)題時(shí)財(cái)務(wù)軟件安全穩(wěn)定性差，科學(xué)事業(yè)單位推行財(cái)務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)管理軟件。但是現(xiàn)代各類(lèi)的財(cái)務(wù)軟件不能夠完全具備財(cái)務(wù)信息化所要求的網(wǎng)絡(luò)兼容性高、保密性情、操作方便、計(jì)算準(zhǔn)確、功能齊全等功能，經(jīng)歷不起實(shí)踐的檢驗(yàn)，出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、相互干擾、兼容性不足等問(wèn)題，尤其對(duì)于科學(xué)事業(yè)單位，其研究開(kāi)發(fā)的都是我國(guó)機(jī)密性的先進(jìn)武器和先進(jìn)技術(shù)，其財(cái)務(wù)的保密和安全工作是其財(cái)務(wù)信息化的基礎(chǔ)。

2、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化外部原因分析

首先來(lái)說(shuō)是缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)過(guò)科學(xué)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，科學(xué)事業(yè)單位推行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)上由于缺少上級(jí)部門(mén)系統(tǒng)的指導(dǎo)，使工作人員表現(xiàn)出鮮明的個(gè)別性和一定的自發(fā)性。

其次信息化管理制度不健全，一般認(rèn)為科學(xué)事業(yè)單位的各種規(guī)章很多，但是到實(shí)際管理的細(xì)節(jié)方面，由于關(guān)乎自身利益，企業(yè)的信息化管理更加高效、完善和規(guī)范，而科研事業(yè)單位由于支出預(yù)算和收入預(yù)算和收入管理方面的特性，在細(xì)節(jié)方面并不是十分的規(guī)范，甚至還有不法之徒還會(huì)借著財(cái)務(wù)管理的方便損公肥私。

最后是信息化人才隊(duì)伍建設(shè)不力。科學(xué)事業(yè)單位一般比較在意科研人才的建設(shè)，注意吸收各方面的科研人才，而對(duì)于財(cái)務(wù)信息化的人才隊(duì)伍建設(shè)卻不是多么重視。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的今天，科學(xué)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要想在思想和手段上進(jìn)行重要變革，那么推行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)勢(shì)在必行，而這就需要專(zhuān)業(yè)的高水平的信息化人才隊(duì)伍進(jìn)行支撐，而很多科學(xué)單位對(duì)這方面沒(méi)有重視，也沒(méi)有做出安排，使得其財(cái)務(wù)管理效率低下，水平一般。

四、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化從業(yè)人員的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)信息化從根本上來(lái)說(shuō)，還是需要財(cái)務(wù)人員來(lái)管理的。當(dāng)今新型財(cái)政制度給我們提出新的要求，所以我們科學(xué)事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化從業(yè)人員的培養(yǎng)，對(duì)于內(nèi)部人員，我們可以安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，目標(biāo)是讓財(cái)務(wù)人員成為復(fù)合型人才，既能夠有良好的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，又能夠熟悉財(cái)務(wù)信息化中的財(cái)務(wù)管理和法律法規(guī)。使他們更好的適應(yīng)當(dāng)前多變廣闊的工作狀況。然后要應(yīng)該培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員從多角度思考的能力，能夠有創(chuàng)新性的思維，靈活的運(yùn)用各種知識(shí)，做好財(cái)務(wù)管理的工作。其次還應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于科學(xué)事業(yè)單位的認(rèn)同，以此提高他們的工作積極性，提高整個(gè)科學(xué)事業(yè)單位的工作效率和凝聚力，避免人才的流失。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)

統(tǒng)籌工作布局，整體把握全局，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息集成化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)建設(shè)，這樣能夠節(jié)約大量的人力物力財(cái)力，將繁雜的工作交給電腦去處理，從全方位的梳理整個(gè)財(cái)務(wù)流程。還能夠方便財(cái)務(wù)信息化工作后期工作的展開(kāi)，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)信息化平臺(tái)是一個(gè)高效化大容量的平臺(tái)，能夠在整體上集合數(shù)據(jù)，便于財(cái)務(wù)人員的檢索和調(diào)用其所需要的數(shù)據(jù)。除此之外，我們還應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的硬件和軟件設(shè)備，完備基礎(chǔ)設(shè)施，去不斷的升級(jí)和優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的防火墻，保障數(shù)據(jù)庫(kù)的安全，避免信息泄露。建設(shè)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并處理相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，使得問(wèn)題能夠及時(shí)得到反饋，提高了工作人員的工作效率。

(三)構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)信息化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

為了有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理中存在的不可預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督管理體系。能夠?qū)崟r(shí)跟蹤資金的流向，減少風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的運(yùn)行之中，業(yè)務(wù)核心的預(yù)算并沒(méi)有引起相關(guān)人員的注意，導(dǎo)致這方面的管理經(jīng)驗(yàn)缺乏?，F(xiàn)階段科學(xué)事業(yè)單位的還是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，按照以往的模式進(jìn)行預(yù)算審核審批，而不是根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況來(lái)進(jìn)行審批，這樣會(huì)提高財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。然后有關(guān)部門(mén)在進(jìn)行資金審批之后，對(duì)于資金的流向和用途都不去過(guò)問(wèn)，很大程度上增加了財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制的工作難度，所以我們有必要從源頭減低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)信息化平臺(tái)上的大數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文先對(duì)財(cái)務(wù)信息化的基本概念進(jìn)行簡(jiǎn)單概述，又簡(jiǎn)述了科學(xué)事業(yè)單位的基本特點(diǎn)，然后首先從對(duì)案例在財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程的出現(xiàn)的問(wèn)題和內(nèi)部控制方案，接著從科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部問(wèn)題和外部問(wèn)題對(duì)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后從加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化從業(yè)人員的培養(yǎng)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)和構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)信息化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等幾個(gè)當(dāng)面提出科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，希望能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息化下的內(nèi)部控制有一點(diǎn)點(diǎn)幫助。

[1]趙小剛.區(qū)縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)(北京),2016.

[2]唐曉玉.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2013.