淺議高校校院（系）兩級財務預算的編制與執行

鮑金花，周萍華

（1.安徽財經大學 會計學院，安徽 蚌埠 233000；2.皖南醫學院 財務處，安徽 蕪湖 241000）

淺議高校校院（系）兩級財務預算的編制與執行

鮑金花1,2，周萍華1

（1.安徽財經大學 會計學院，安徽 蚌埠 233000；2.皖南醫學院 財務處，安徽 蕪湖 241000）

為深化“二級管理、院（系）為基礎”的學校管理體制改革，高校需要逐步實行財權下放，提高二級學院（系）的辦學自主權，急需建立校院（系）兩級財務管理制度.預算編制與執行是校院（系）兩級財務管理的中心內容，文章介紹了校院（系）兩級財務預算的編制與執行情況，對預算編制與執行過程中存在的問題進行簡單的分析，并提出了完善預算編制與執行的一些建議.

高校；校院（系）兩級；財務預算；編制與執行

《國家教育事業發展“十三五”規劃》中指出“中央堅持把教育擺在優先發展的戰略地位，確保一般公共預算教育支出，逐年只增不減”.高校不斷的深化“二級管理、院（系）為基礎”的學校管理體制改革，不斷進行財權下放，實行校院（系）兩級財務管理制度.預算編制與執行是校院（系）兩級財務管理的中心內容，加強預算編制、執行與財務管理工作，有利于有限資源的合理配置.隨著二級學院（系）的資金規模和自主權不斷擴大，探討校院（系）兩級預算編制與執行，備受關注.本文闡述了校院（系）預算編制與執行的情況，探討預算編制與執行中存在的問題及策略，以期為高校財務管理提供啟事.

1 高校校院（系）兩級財務預算編制情況

現各高校逐步實施校院（系）兩級財務管理制度，實行二級學院財務自主管理，校院（系）兩級財務預算包括校級和院（系）級財務預算兩個部分[1].校級財務預算是學校在年度發展規劃基礎上，根據預算年度收支增減情況，并參照上一年度預算的執行情況，統籌學校各部門及各院（系）具體情況所編制的學校年度總預算，對二級學院（系）的預算控制數進行核定以及預算細化的審核.院（系）級財務預算是二級學院（系）根據學校的財務制度和相關要求，編制本單位的財務收支計劃，合理安排本單位的年度經費使用.[2]

1.1 高校校院（系）兩級財務預算編制的原則與要求

高校財務預算編制要堅持量入為出，收支平衡的原則，預算收入編制要統籌安排，堅持積極穩妥的原則；預算支出編制，應當統籌兼顧、厲行勤儉節約，在保障學校合理公共支出的基礎上，加強重點項目支出；此外，還要做到公開透明，注重績效.

二級學院（系）財務預算，在國家財政法規和財務管理制度的基礎上，根據科學完整性、重點性、透明性和統籌兼顧的要求，合理安排財務預算的編制.在保證教學、科研經費要求的基礎上，兼顧學校事業的發展以及教職工、學生權益的要求，確保經費發揮最大的使用效能.

二級學院（系）財務工作，實行院長負責制，不單獨設置財務機構，財務預算必須要經過黨政聯席會議的討論后，由學校財務管理委員會審批通過后才能執行，在執行過程中一般不予調整.

1.2 校級財務預算編制

校級財務預算編制，負責整體的預算編制，包括收入、支出兩個部分；收入編制包括財政撥款收入、上級補助收入、事業收入、和其他收入等.校級支出預算主要包括向二級學院（系）劃撥經費；行政部門的人員經費及日常運行經費；學校重大建設項目經費、年度重大事件經費、公共建設及維護費用；教職工的基本工資、醫療費、公積金、社會保障、離退休人員費用、福利費及工會經費；其他支出經費.其中向二級學院（系）劃撥經費，要綜合考慮各學院（系）學生人數、教職工人數及結構、專業及學科性質等因素，確定合理的撥付標準，按比例分配.

1.3 院（系）級財務預算編制

院（系）級財務預算編制，主要依據校級預算的核定分配額度以及本學院（系）的創收收入情況進行，包括收入和支出兩個方面.

1.3.1 二級學院（系）的收入預算編制

二級學院（系）的預算收入主要包括學校劃撥經費收入和二級學院（系）自籌經費收入.學校劃撥經費：包括人員經費（除基本工資部分）、二級學院（系）包干經費、科研管理經費、學生實習實踐經費、學生活動經費和輔導員經費等.二級學院（系）自籌經費：包括教學服務收入（成人教育服務收入、各類培訓班收入、各類考試及報名費等）、捐贈收入、科技成果分成收入、學院（系）之間的教學結算收入和其他收入等，自籌經費收入在預算執行期結束時，如有結余可以留作下年繼續使用，且不占用下年指標.

1.3.2 二級學院（系）的支出預算編制

二級學院（系）的支出預算分為：人員經費、公務費和業務經費.

人員經費：包括業績津貼、非本院人員經費、福利費.

公務費：教學管理費、辦公費、郵電費、交通差旅費、水電費等.

業務經費：包括教學性支出（教學業務費；實習實訓費；實驗室運行費；課程、專業、學科建設費；學科競賽費）、學生經費（學生活動經費；獎、貸、勤、助、補經費）、業務招待費和其他經費.二級學院（系）安排支出預算時應考慮上一年超支數的彌補，年度決算后結余可轉入下一年度使用.[3-4]

2 高校校院（系）兩級財務預算的執行

校院（系）兩級財務預算編制完成后，通過審批后方可執行，預算編制一經審批不能隨意調整；預算編制的執行過程中，各二級學院（系）應嚴格執行，嚴禁無預算、超預算支出，如有預算調查應先申請，經過評估、論證和審批，方可調整或追加.各二級學院（系）應加強學院（系）預算執行的管理，在提高執行效率的基礎上，確保執行的均衡性、有效性.

3 高校校院（系）兩級財務預算編制與執行存在的問題及應對策略

在高校財務預算工作中，預算的編制與執行是一個矛盾的整體，二者相互制約、相互促進.預算編制是執行的前提，預算編制的結果，直接影響預算的執行率，預算編制越合理、越精細，執行過程中出現的問題就會越少，反之就會越多.預算編制與執行過程中存在的問題，嚴重影響了學校管理的工作，對日常管理造成了不良的影響.[5-6]

3.1 高校校院（系）兩級財務預算編制與執行過程中存在的問題

3.1.1 二級學院（系）財務管理、聯系人員的財務專業素質水平有待提高

二級學院（系）財務管理、聯系人員的財務專業素質水平直接影響二級學院（系）財務預算編制和執行的水平.目前，大部分高校的二級學院（系）的財務負責人沒有經過系統的財務相關專業知識學習，他們雖然是自己專業領域中的專家，但對有關財務專業知識卻不甚了解，對財務預算編制的具體工作也不熟悉，財務管理意識以及責任感更有待提高.二級學院（系）的財務聯系人員一般是秘書兼職，雖然會進行專門的預算培訓，但也是淺嘗輒止，只能了解一些淺顯的知識；具體到預算的經濟科目，他們很難理解其中的內涵，以至于預算編制工作浮于表面，編制時會出現錯誤.例如，編制“會議費”時，可能會理解為出去開會所產生的費用，但經濟科目中的“會議費”是主辦方舉行會議多產生的費用，反應“會議支出的房租費、場地租用費、伙食補助費以及印刷費等”；而參加會議，產生的費用要在會務費、差旅費中進行編制.二級學院（系）財務管理、聯系人員的財務專業素質水平低，勢必影響預算編制的準確性和預算執行的效率，影響二級學院（系）財務管理工作的高效展開，降低資金的使用效能.

3.1.2 預算編制的科學性有待加強

目前部分高校財務預算編制的方法不科學，年度預算不按照零基預算的要求進行編制，通常在上一年度支出情況的基礎上進行編制.校院（系）兩級財務預算一般以學生、教職工人數或學費收入為依據進行相關經費的分配，很難顧及到二級學院（系）的業務特點.例如思想政治類的學院（系）、經濟管理類的學院（系）的投入成本相對較低，醫藥類、自然科學類的學生培養成本就會大幅度的增加，但學費收入大體相等，造成了預算編制脫離實際，預算編制的約束力低，預算和實際資金需求相差甚遠，無法發揮資金的最大效益，大大降低了校院（系）兩級預算管理的激勵作用.

3.1.3 預算編制準確度有待提高

高校校院（系）兩級財務預算編制涉及范圍廣，僅靠財務處一家很難保證預算編制的準確性、完整性，因此，要各部門緊密配合，才能做到預算編制的科學化、精細化、規范化、標準化.編制預算時，缺乏數據傳遞、信息溝通，造成基礎數據準確性差，預算編制的項目論證不充分、精細化程度低，甚至有項目與資金供求脫節，因此導致項目預算的可執行差.

3.1.4 預算編制執行權威性有待加強

二級學院（系）在預算執行的過程中，人為因素影響較大，對預算支出的輕、重、緩、急缺少合理分配，一旦超支，就伸手要錢，缺乏預算執行的權威性，缺少預算追加的控制.支出過程中，不嚴格執行，隨意調整預算，缺乏控制的概念，即使能夠簡化報銷程序，卻嚴重違背了預算執行的權威性，缺乏嚴肅性，造成預算未能發揮最大效用.

3.1.5 預算編制與執行結果偏差較大，規范性有待加強

校院（系）兩級預算執行存在不規范、執行結果偏差，甚至有無預算或超預算支出的現象.具體表現在：一是預算編制與執行結果偏差較大，少數二級學院（系）預算完成率低，內部完成率差距較大，如有的二級預算科目的執行率超過200%，但有少數執行率為0%.[7]二是執行率較低，部分高校不重視預算執行，年底集中報賬，影響執行率；政府采購預算執行緩慢，存在流程多、周期長、供貨晚等原因，造成執行滯后.三是預算調整不規范，二級學院（系）預算執行過中調整頻繁，決算調整沒有依據，決算數額不能反映預算執行真實結果.

3.2 高校校院（系）兩級財務預算編制與執行存在問題的應對策略

3.2.1 提高二級學院（系）財務管理、聯系人員的財務專業素質

隨著二級學院（系）的不斷的發展壯大，學院（系）財務管理工作涉及的內容和范圍越來越廣泛，要求學院（系）財務負責人站在一定的高度上把握資金的合理配置，這就對財務負責人的財務專業知識有更高的要求，提出新的挑戰.首先，高校應該重視并加強二級學院（系）財務負責、聯系人員的財務專業知識的培養，提高財務管理水平和業務能力.針對不同人員開展不同層次、不同內容的財務專業知識培訓；在提高財務安全和防腐意識的同時，提高財務專業素質和財務管理水平.其次，高校應實行財務處人員“下基層”進行業務上的支持，作為黨員服務的日常工作，發揚黨的優良傳統，把全心全意為人民服務作為根本宗旨！

3.2.2 改進預算方法，科學編制

為了使高校資金的發揮最大的使用效益，就要求預算編制方法科學.科學的預算編制方法，有利于預算編制的可靠性、真實性、執行度的提高，能夠使有限的資金合理配置到最需要的項目上.高校預算編制應該改變原有的慣性思維，不能只在去年預算“基數”的基礎上進行加減，一切從實際需要出發，根據二級學院（系）的工作計劃和所需要的經費，基于不同的專業、學科，采用零基預算法、滾動預算法和彈性預算法等方法相結合，合理的編制預算，增強高校財務預算的科學性、合理性.

3.2.3 提高高校校院（系）兩級財務預算的編制準確度

高校校院（系）兩級財務預算要根據各二級學院（系）的實際情況，在基礎數據和信息準確完整的基礎上，進行詳細調研、科學論證、細化預算，確保基本預算支出規范、標準，項目預算支出科學、精細.此外，二級學院（系）要加強預算編制人員的專業知識的培訓，加強上預算指導性文件的學習，提高專業素養，準確理解并把握預算口徑，細化編制，提高預算編制的準確性.

3.2.4 強化預算編制執行的權威性，加強預算執行剛性

校院（系）兩級財務預算管理，要不斷強化預算編制執行的權威性，加強預算執行剛性，確保預算編制完成后嚴格執行，避免預算執行受到控制意識淡薄、編制不嚴密等負面因素的影響，有效提高預算執行率；建立完善配套的預算執行制度，嚴格預算，及時有效監控管理經費的使用過程，嚴禁突破預算額度；校領導應帶頭抵制無預算或超預算的行為，嚴格預算執行制度，維護預算編制執行的嚴肅性、權威性，強化嚴肅意識；嚴格預算調整和追加指標，規范審批程序，需經多部門、多渠道精細評估、論證和審批，確保調整及追加項目的科學性、合理性.

3.2.5 加強二級學院（系）預算的審計監督，規范預算執行

目前，高校急需加強二級學院（系）財務預算審計監督制度的建設，建立預算編制有目標、執行有監控、完成有評價、結果有反饋的二級學院（系）財務預算監督管理機制.對二級學院（系）預算編制執行結果進行審計，既要重視編制的合理性，也要關注執行的有效性，做到全過程進行審計，發現預算偏差，及時進行調整.完善二級學院（系）編制程序，盡量統一預算科目內涵，盡量減少實際支出與預算科目錯列的現象，確保預算執行合理，加大執行力度，嚴格執行先預算、后支出，努力減少預算編制與執行結果偏差，縮小預算與決算之間的差異.

4 結語

校、院（系）兩級管理體制，是深化高校內部管理體制改革的必然結果.校、院（系）兩級管理模式下的二級預算管理體系在提高高校財務管理水平，促進高校健康發展等方面具有深遠意義.高校校院（系）兩級財務預算編制與執行，二者相互影響，共同決定高校有限資金的使用效能.科學合理的編制預算，嚴格執行制度，建立完善的監督審查機制，嚴格績效考核，不斷健全高校財務預算編制與執行的工作制度，促進高校資金的合理配置，有利于高校發展規劃項目更好的實行，增強高校整體發展的實力.

〔1〕楊莉,蔡振.高校校院兩級財務管理研究[J].經濟研究導刊,2017(1):91-92.

〔2〕彭榮福.關于高校二級財務管理體系的探析[J].內蒙古科技與經濟,2016(12):38-40.

〔3〕劉振威.高職院校兩級財務管理機制改革探析[J].黃河水利職業技術學院學報,2017,29(1):72-75.

〔4〕楊國勇,陸遠平,毛素平.高校二級學院預算編制與經費管理探討[J].浙江海洋學院學報,2013,30(1):74-78.

〔5〕王洪麗,曹明閣.高校財務信息化建設存在的問題及對策研究[J].赤峰學院學報,2016,32(9):208-209.

〔6〕張雅慧.高校財務預算執行情況及存在問題分析[J].赤峰學院學報,2011,27(12):62-64.

〔7〕唐文君.高校二級預算執行問題研究[J].科技創業月刊,2016(23):84-87.

F810.6

A

1673-260X（2017）09-0067-03

2017-07-13

2017年安徽省高校人文社科重點項目（SK2017A0212）