淺談我國增值稅轉型

(河南大學哲學與公共管理學院 河南 開封 475000)

淺談我國增值稅轉型

丁弘

(河南大學哲學與公共管理學院 河南 開封 475000)

本次論文我們探討的是增值稅轉型對企業的影響，增值稅是指某件商品在生產流動中所提供的勞動輸出時，產生的一定增值額稅收。在這里，我們說的增值額是新增值的稅收，在計算的過程中，我們都是把貨物與勞動所產生的價值用V和W表示，用銷售的加減法去扣除部分的費用。理論和實際的操作中是不同的，有關增值稅在理解的層面上是不同的，在相應的實際操作中，我們對一些特定的稅收扣除也是會有所不同，在這樣的特定的扣除上，我們也形成一些特定的模式和一些方法。在模式上，我們有生產型、收入型、消費型增值稅，我國現在實行的生產型增值稅，在這樣的形式狀況下，目前這種模式很難進行下去了，我們只有進行消費型增值稅，擴大稅收，重新的去審核，在發票的管理上統一等一些措施，本身對現有的稅收進行轉型管理，對企業本身有很大的影響。

增值稅；消費型增值稅；生產型增值稅

一、原有增值稅轉型的現實意義

1.原有的增值稅特別有力設備更新。目前在實行消費增值稅制度，我們的企業在進行計稅時候，將企業本身的固定資產和銷售商所支付的稅款要全部的付清。在進行交易的過程中，要記清楚消除階梯和流轉的稅收產生的重復稅收，盡最大的努力讓增值稅的損失降到最低，這樣就方便企業的設備的換新，推動企業的發展。

2.為了更好的創造比較均衡稅收環境。轉型成功后，我們可以解決原來在對固定資產投資過大，勞動本身消耗過大等一些問題，企業本身對固定資產進行的投資，原材料進行一次性的扣除，這樣就能創造出好的稅收環境，在一定程度上，我們可以提供好的競爭平臺。

3.轉型能更好的降低成本，提高效率。增值轉型過程中，我們要進行有效的統一管理的機制，在對一些外購的方案中，包含一些稅收金問題，我們都是一次解決，有利于我們對發票的管理，這樣就可以省去很多的步驟，再次避免以前所犯的一些錯誤，更加節省了我們繁重的工作量，在一定的程度上減少稅收機關和一些監督機構，讓企業在征收費用時，成本得到控制，稅收效率提高很多。

4.特別有力于我國對外貿易的發展。轉型后，我們可以對一些出口產品進行全部退款，在一定程度上保證產品在進入國際市場上，有一個很好的競爭能力，提高我國產品在世界產品的地位。在國內，產品所產生費用扣除范圍變大，計稅的額度減少，稅收降低，同時緩解產品的價格風險。

二、增值稅轉型存在的挑戰

1.增值轉型后面臨財政壓力。轉型后，我國還要想繼續維持原先的增值稅的快速增長，利用轉型后繼續維持原有的增長點，會導致財政壓力過大。根據2008年的財政報告分析出，我國實行的消費型，會導致政府財政減少600億，糟糕的情況降到1200億，這樣政府財政水平收入降低。

2.轉型后固定資產難以解決。通過網上查找資料，我國在2009年的時候，我國固定的資產就有60000億人民幣，根據當時所交的稅款就達到了8000億，再加上2005到2008年的固定資產產生的純利潤所含的稅收會更大，這里包含了固定資產的稅收，我們進行相應的抵扣，老的資產和新的資產在交接程度上會有很大問題，新的企業和老的企業存在著不公平的競爭，在企業資產上要進行重新的組合，老的企業資產不進行抵扣，經營好的企業去買新的企業，企業本身的固定的資產不進行扣稅，購買新的企業的資產進行重新的購稅。

3.轉型后專用發票管理壓力巨大。在轉型后，我們原先的增值稅體系已經根深，十分的熟悉，在發票的管理程度上有很多的經驗。但是憑借這些管理手段上還是不行的，我們為了杜絕這樣在發票上偷稅和漏稅問題，實現的消費制度之后，固定的可以抵扣，但是在管理上就會面臨壓力。

4.轉型后對擴大生產的抑制作用。這么長的時期以來，我國已經實現了擴大生產的方式大部分都是對外延伸的生產。目前，經濟增長式的轉型在艱難的開始，我們的消費型增值稅的方式可能不利于擴大再生產，只是對外延擴大生產有很強的沖擊作用，加大對未來通貨膨脹的風險。

三、增值稅轉型的戰略對策

1.漸進式增值稅轉型。我們在對實行消費轉型的過程中，我們要有科學依據。采用兩種方法：一、采用的是一步到位，在國內立刻實施，這種造成的風險很大，如果提出的方案不能正確實施話，后果是很可怕的。我國的地理條件比較的特殊，每個地區的經濟發展狀況不同；二、我們采用分步式，在一些地區和一些行業慢慢的走一步做一步，我認為這樣的方法特別的靠譜。分步進行的話也有兩種方案，第一就是進行分行業的管理進行，因為每個行業的不同稅收狀況的不同，再把行業進行等價的劃分，比如劃分為上、中、下這三個步驟。第二就是地區性轉型，我可以進行特定的區域轉型的示范點，做好了，再進行推廣，普及。

2.轉型后擴大稅基。增值稅轉型后，擴大了稅收，稅收的范圍就會擴大，這里包括電信、交通等一些服務的行業，一些營業的行業也進入了納稅的范圍，統一的管理，統一征收稅額。許多的國家甚至連房屋和農田也納入，正是進行征收稅務。

3.轉型后新增固定資產。因為我國轉型途中會有很多的困難，我要慢慢的進行。對特殊的要特殊的對待，我們可以對固定的資產進行生產增值業務，對剛剛開始的進行消費增值稅，這樣等時間成熟后，我們再次進行消費型，我們這樣做就可很大的力度幫助政府減輕壓力，在有些方面又可以消除一些不抵扣的缺點，這是緩兵之計。對納稅人進行重新的審核與管理。

(1)對與企業增值稅轉型，我們要做好改變以往經營的方法，以前比較的單一，企業本身經營單一，沒有變化，去創新。經營的規模，根據目前的資金進行變化，企業注冊資金和固定資產要進行清楚的區分和劃分。

(2)轉型后，要對納稅人進行有效的區分，在區分的時候，最好進行行業上區分，對一些工業、商業批發以及服務業的企業劃為普通的納稅人，特殊的人群和企業比如殘疾人等一些企業為特殊人。

(3)轉型后，降低銷售額度，要將一些企業納入普通納稅人的范圍，增值稅要在有關機制在進行。

從上面的講述可以看出，我國現在實行的是生產型增值稅收體制必須要進行轉型，這樣就能提高我國企業的市場競爭力，和對世界經濟一體話帶來的機遇和挑戰。

四、結論

目前根據我國的經濟發展狀態可以看出，在我國世界貿易組織的規則下，我國必須要建立一套與國際相接軌稅收體制，這樣就能很好的保證民族工業體制的發展，這樣就能很好的符合我們國家的產業政策的指導方向，讓我們各類企業能夠公平競爭、充分發揮我們稅收宏觀調控的稅收體制，這樣就會讓我國的稅收體制更加的科學有效，為各類市場提供比較穩定、公平、透明的稅收環境。

[1]梅陽著, 財政學(第二版)[M]。立信會計出版社，2006，1：304～305

[2]胡怡建著，稅收學[M]。上海：財經大學出版社，2004，4：229～230

[3]王韜著，現代財政與稅收[M]。華中科技大學出版社，2001，1：15。27。46

[4]陸煒 張震，中國增值稅轉型的可行性實證分析[J].稅務研究，2000.(09). 16-24

[5]備軍 海舟, 值稅的國際比較與借鑒[N] 央財經大學學報 2000年9期

丁弘(1995-)，男，漢族，山西忻州人，河南大學哲學與公共管理學院本科在讀，研究方向社會保障、國民經濟。