需求導向型內部審計管理模式探索與實踐

◎中國運載火箭技術研究院 方世力 王瑋 石世科 李國超

需求導向型內部審計管理模式探索與實踐

◎中國運載火箭技術研究院 方世力 王瑋 石世科 李國超

內部審計作為現代企業治理結構中的“免疫系統”,在提升企業價值和運營效率、識別和防范經營風險、保障企業健康可持續發展的過程中具有不可替代的地位和作用。近年來,中國運載火箭技術研究院的內部審計工作不斷適應內外部環境變化,立足單位改革發展需求,以保障重大決策貫徹落實、維護國有資產安全、推動深化改革、促進依法治企、推進廉政建設、提升企業治理能力為目的,向審計國家隊看齊,不斷提升風險識別能力、加強審計成果利用、提高審計工作效率,探索內部審計管理新思路,創新內部審計新體系,開創了內部審計工作新局面。

隨著國有企業市場化轉型的逐步深入,國家對國有企業的經濟安全、廉潔高效尤為關注,企業則更加關注受托經濟責任的履行和經營管理的規范性。針對內外部監督和管理的需求,內部審計在國家治理和公司風險管控中扮演的角色日益重要。“十二五”期間,研究院內部審計機構立足內部管理需求,提高風險識別能力,加強審計成果利用,提高審計工作效率,充分發揮了經濟監督的首位職能作用,完成內部審計項目共計1552項,取得直接經濟效益6.11億元,年人均審計效益達381.87萬元。

一、建立需求導向型內部審計管理模式

中國內部審計協會(IIA)提出內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動,目的是為了組織增加價值并提高組織的運營效率,現代內部審計也是在不斷滿足組織內部需求的基礎上發展起來的。縱觀國內外內部審計發展歷程,其發展進程都帶有明顯的管理當局的意志,審計活動都是基于組織的內部需求而發起的,基本都是針對組織內部控制的再控制、對組織管理活動的再管理。因此,建立以需求為導向的內部審計,不僅可以滿足現代公司制治理下各層級組織的管理需求,也能促進內部審計事業的長足發展。

在市場化轉型的浪潮中,我國經濟發展取得不菲成就,作為“共和國長子”的國有企業功不可沒。但在國有企業市場轉型改革成就背后仍存在令人擔憂的管理問題,如大量冗員、效率低下、創新力不足、管理水平不高以及各種形式的國有資產流失等問題。研究院作為中國航天科技集團公司的下屬單位,在改革進程中也面臨著類似問題,提出了一系列的監管需求：決策層關心的是市場改革戰略是否落地,項目投資是否發揮效益,國有資本是否保值增值;管理層關注制度是否落實,政策是否有效,舉措是否到位;基層單位則關心自身的經營管理是否合理合規,相關政策制度是否理解執行到位等。面對決策層、管理層和基層單位各層級的管理需求,研究院內部審計部門立足內部審計需求,聚焦企業發展戰略,緊扣發展質量和效益,堅持問題和風險導向,結合內部管理實際,協助高層管理當局促進和幫助管理層科學設計方案,并恰當促使所屬成員單位執行方案,探索建立了需求導向型內部審計管理模式。

二、需求導向型內部審計管理模式的實踐

為確保審計需求落到實處,研究院細分內部管理需求,有針對性地安排審計項目,不斷拓展審計領域、創新審計方法、探索管理模式、持續提升審計工作效能,狠抓問題整改工作,促進審計成果利用,構建起差異化審計垂直管理模式。

1．立足內部管理需求

審計立項時一般要考慮審計需求。審計需求主要關注的因素包括：單位當年經濟工作的中心問題;經營管理中存在的突出和難點問題;重大產業投資和重點領域的經營管理風險;以往審計發現的較為突出、影響較大的問題;上級機關委托或例行要求開展的審計任務。

研究院內部審計緊貼實際、立足內部管理需求,堅持以保障重大決策貫徹落實、維護國有資產安全、推動深化改革、促進依法治企、推進廉政建設、提升企業治理能力為審計重點,以研究院中心工作為核心,圍繞決策層關心的戰略落地和重大項目推進等焦點事項,積極開展跟蹤審計和專項審計調查;圍繞管理層關注的政策落實和制度執行情況,積極開展綜合審計;圍繞基層單位風險防范和項目規范管理方面的需求,未雨綢繆,防患于未然,及時開展軍工項目預審計。

2．提高審計工作效能

內部審計職能作用的充分發揮主要取決于內部審計工作效能。近年來,研究院內部審計工作克服了人員少、項目多和任務重的困難,從審計計劃源頭抓起,創新審計工作方法、提高審計工作效率、強化審計質量控制,圓滿完成了各年審計工作任務,有效履行了審計監督職責。

一是審計項目計劃管理。

“凡事預則立、不預則廢”,在審計資源有限的情況下,研究院內部審計并未受此限制,積極統籌管理兩級審計資源,形成“拳頭力量”,防御重點風險。從2013年開始,實行了內部審計“一本計劃”管理,圍繞院管理層關心的“熱點”和“焦點”問題,在每年年初充分征集兩級單位審計需求,形成年度審計工作計劃,由院長簽發正式文件,對全院內部審計重點工作進行統一部署,嚴肅審計計劃管控,提高審計工作效率,并按照計劃抓落實,確保審計工作保質保量按時完成。截至目前,研究院完成了領導干部經濟責任、自研型號經費使用情況、民品公司調查、重大產業固定資產投資項目等多個重大專項審計任務。

二是審計工作效率管理。

為了提高審計工作效率,研究院內部審計從審計項目安排和實施等諸多方面考慮,綜合考慮多個審計重點,統一策劃審計實施方案,實施綜合審計,達到“一次審計,覆蓋多個審計項目”的效果。在審計過程中,為提高審計工作效率,保證審計工作質量,制定了適用于研究院的經濟責任審計操作規范,實現經濟責任審計標準化和模板化,不僅有效提高了審計工作效率,壓縮了審計周期,也為實現經濟責任審計全覆蓋奠定了良好基礎。

三是審計工作質量管理。

審計質量是審計工作的生命線,是發展審計事業的關鍵。研究院內部審計為規范審計項目質量管理,提高審計項目質量,防范審計風險,引入了質量管理體系理念,制定了審計項目質量管理辦法,明確審計項目質量管理的職責與分工,詳細規定了審計項目的準備、實施、報告階段全過程的質量控制程序和方法,確保了審計項目質量管理有章可循,推動了審計項目工作質量的提升。

四是審計工作閉環管理。

審計整改是體現審計工作閉環的重要標志,是內部審計流程中不可或缺的重要一環,是內部審計活動轉化成生產力的重要一步,更是內部審計工作成果的最終體現。只有內部審計工作建議或意見被采納,規范了企業經營管理,提高了組織經濟效益,提升了單位的綜合競爭力,一個內部審計項目才能劃上完美的句號。

近年來,研究院內部審計堅持“資金未追回不放過、賬務未調整不放過、制度未完善不放過、責任未落實不放過”的目標,對審計發現的問題建立整改清單,拉單掛賬、落實整改責任、劃定整改期限、評估整改效果,有效實現了審計工作閉環管理。

3．促進審計成果利用

審計成果是內部審計發揮監督與評價職能作用的重要載體和途徑,其運用程度直接決定審計監督的價值所在。研究院內部審計對審計中發現的各種普遍性、苗頭性和傾向性問題精心提煉、系統分析,以審計動態、審計通報、審計簡報等形式通過紅頭文件、內部報紙、聯席會議和局域網絡等平臺進行發布,將審計成果轉化為決策的參考和完善規章制度的依據。

一是構筑審計成果信息共享平臺。

內部審計成果利用效率的高低直接取決于信息發布平臺和知悉范圍。研究院內部審計結合內外部審計發現的問題,形成審計問題案例庫,適時動態更新,對查出的典型問題或重大違規違紀問題在全院范圍內通報,定期系統梳理總結審計過程中發現的共性問題,分析問題成因,警示風險,并提出解決問題的建議,及時編寫科研、項目建設投資和經營管理等領域審計問題分析報告,進而為管理決策提供依據。

為強化經濟責任審計成果利用效果,提升審計嚴肅性和權威性,研究院實行了經濟責任審計聯席會制度,定期向院黨政主要領導和相關業務部門通報經濟責任審計情況,研究討論經濟責任審計過程中發現的重大事項,并提出解決處理方案;同時,為強化經營者責任意識和風險意識,提高審計整改的重視程度,2014年開始實施審計約談制度,在經濟責任審計結束后,由院主管領導對被審計單位主要領導進行約談,以提示風險,督促整改。

二是形成審計整改聯動機制。

審計問題是揭示企業管理缺陷,推動持續改進的寶貴資源,研究院內部審計聯合紀檢部門形成監督合力,形成審計整改聯動機制,對重要審計問題處理形成部門聯動,促進審計成果的充分利用。在審計結束后,向紀檢部門移交審計過程中發現的違規違紀、侵占國家資產、私設小金庫等審計線索。為促進制度完善和政策落實,開展審計問題專項整改,建立健全整改跟蹤檢查機制,對全院近3年審計提出的近千項問題進行評估分析,建立審計問題臺賬,識別問題背后的制度缺陷。從規章制度的健全性和執行的有效性角度出發,發現其中69%的問題為有章不循、31%的問題為無章可循,提出上百項制度修訂建議;針對共性、頂層政策制度缺陷,業務主管部門完善了建設項目立項、工程洽商簽訂和研發費使用等制度設計,促進新制定(修改)規章制度100多項。

三是實施考核評價，促進審計成果利用效率。

為進一步強化審計意見落實和問題整改力度,提高審計成果利用效率,研究院于2012年初將審計工作情況正式納入對院屬單位的組織績效考核體系當中,制定并發布了審計考核細則,從審計違規風險控制、審計項目配合、審計提出問題整改等方面制定了詳細的考核條款。同時,結合領導干部經濟責任審計情況,及時將審計結果納入領導干部管理與評價管理系統。通過一系列的考核評價,提升被審計單位對審計成果利用的重視程度,進一步控制審計違規風險,促進審計成果利用效率。

四是廣泛宣傳，擴大審計工作影響力。

研究院內部審計堅持“理念宣傳、政策宣傳、結果宣傳”的原則,通過專題審計培訓和動態簡報的形式宣傳內部審計理念,達到了解審計、理解審計、支持審計和重視審計的目的,起到從“要我審計”向“我要審計”轉變的效果;結合國家管理新常態,研究法規政策,編制了《國家審計政策及案例匯編》,在全院領導干部大會、經濟工作會上進行專題報告,普及相關政策法規;針對經濟責任審計和專項調查情況,在院領導專題會和審計聯席會議上專題匯報相關審計結果。通過廣泛宣傳一系列審計成果,不斷擴大審計工作的影響力,起到“審計一個項目、促進一個領域、完善一類制度、規范一類業務、教育一批干部”的目的。

4．促進內部審計工作轉型

研究院內部審計采取集中和派駐制相結合的差異化垂直管理模式,堅持建立審計大資源理念,形成全院內部審計“一盤棋”,建立“小核心、大協作”的審計資源體系,打造“專職審計人員為主力、特約審計員為骨干、審計外部專家為專業支撐、中介機構為補充”的精干高效的審計隊伍體系。圍繞全年審計工作重心統一工作計劃、統一工作標準、統一工作質量、統一組織實施,做到橫向部門聯動、縱向上下協同,使當前審計力量與審計項目形成較為合理的有機組合,充分發揮內部審計的整體效能。

在開展建設項目審計過程中,為提升審計工作質量,提高審計工作效率,促進中介機構為研究院提供優質高效服務。2013年初,研究院將質量管理體系中合格供方管理理念引入建設項目審計業務領域,設立建設項目委托審核中介機構名錄。在戰略合作層面,由研究院審計部牽頭組織統一招標、統一談價,發揮集中采購優勢,設定收費上限,降低審計服務成本,明確審計服務最低標準。在審計過程中按季度定期對中介機構進行考核排名,將全年考核排名結果向全院公布并告知中介機構,將考核結果與業務委托掛鉤,確保中介機構響應及時、服務優質、評價客觀,有效促進中介咨詢服務機構發揮專業優勢。

研究院內部審計通過細分內部審計管理需求,提升審計工作效能,強化審計成果利用效果,構建差異化垂直管理模式,在服務中心工作和有效履行審計監督職能方面取得了一定成績,但是審計工作的信息化程度不夠、審計標準化仍未全業務覆蓋、審計人才隊伍建設仍需加強。結合研究院“十三五”發展的重點,研究院內部審計將以 “五個促進”(促進單位戰略執行落地、促進單位全面提質增效、促進單位依法合規運營、促進單位重大風險識別與防范、促進單位重要崗位權力約束)為工作方針,以“四個堅持”(堅持融入中心、改革創新、深化審計工作轉型;堅持問題導向,做到應審必審、凡審必嚴,實行審計全覆蓋;堅持閉環管理,嚴格落實整改責任制,狠抓問題整改落實;堅持能力為本,統籌內外部審計資源,打造專業化內審隊伍)為工作目標,推行總審計師制度,推進審計信息化建設,構建符合現代企業治理要求的審計能力,為研究院的改革發展作出更大貢獻。▲