探索案例教學(xué)在地稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)中的運(yùn)用

陳俊波+劉樂勇+康國榮+劉秋華

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化，稅收制度和稅收征管工作也在不斷地與時(shí)俱進(jìn)，作為提高稅收征管水平的重要手段，稅務(wù)培訓(xùn)也要因時(shí)而動。本文根據(jù)筆者的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對于案例教學(xué)在稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)中的運(yùn)用進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞：案例教學(xué) 稅務(wù)業(yè)務(wù) 培訓(xùn) 互動

一、引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化，稅收制度和稅收征管工作也在不斷地與時(shí)俱進(jìn)，作為提高稅收征管水平的重要手段，稅務(wù)培訓(xùn)也要因時(shí)而動，不斷地創(chuàng)新自身的培訓(xùn)方法，提高稅務(wù)培訓(xùn)的效果，筆者根據(jù)自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，案例解析法在稅務(wù)培訓(xùn)教學(xué)中的運(yùn)用進(jìn)行詳盡的剖析，就這一方法的運(yùn)用提出自己的陋見。

二、案例教學(xué)法的基本原理

（一）涵義

我們所說的稅務(wù)案例解析法往往是指根據(jù)不同的培訓(xùn)類型和形式，圍繞一定的培訓(xùn)目標(biāo)，把稅收工作中真實(shí)的情景加以典型化處理，形成供學(xué)員思考分析和決斷的案例，然后通過學(xué)員之間的交流切磋加深對某一稅務(wù)問題的見解，進(jìn)而提高自身的稅收管理能力的教學(xué)方法。其核心目標(biāo)主要就是形成學(xué)員自己的稅務(wù)思維方式，從根本上提高學(xué)員的實(shí)踐能力。在稅務(wù)案例解析法的實(shí)施過程中，會要求

學(xué)員在具體的案例問題上進(jìn)行分析，然后提出自己的觀點(diǎn)以及相應(yīng)的支撐理由，

其他的學(xué)員可以提出不同的看法，并與之進(jìn)行交流，在這個(gè)過程中，為了更好的說服彼此，提出論點(diǎn)的雙方都會相應(yīng)的提出論據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，然后形成條理清晰的邏輯推理。從歷史進(jìn)程來看，案例解析法最早是在上個(gè)世紀(jì)出現(xiàn)在美國哈佛大學(xué)商學(xué)院，然后被推廣到全球，從稅務(wù)培訓(xùn)的實(shí)踐來看，這一方法運(yùn)用廣泛，培訓(xùn)效果明顯，因此廣受好評。

（二）優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，相較于傳統(tǒng)的授課教學(xué)法，運(yùn)用案例進(jìn)行分析，其分析過程更為直觀，而且在稅務(wù)培訓(xùn)的實(shí)踐中，我們也可以看到，對于稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提升，案例解析法有著直觀的效果。

其次，案例解析法的一大特色就在于會鼓勵(lì)學(xué)員進(jìn)行激烈的討論，在這個(gè)討論過程中，不同學(xué)員會就同一問題提出不同看法，這將有利于學(xué)員積極思考，進(jìn)行鉆研，而且會鼓勵(lì)他們表達(dá)自己的見解，活躍課堂氛圍，改變以往課堂枯燥無味的窘境。

凡事都極有兩面性，我們在看到案例解析法優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)也要看到其自身的不足：

首先，案例教學(xué)法中的案例場景可能來源于實(shí)際，但是是對實(shí)際場景的一種簡化，并不能完全反映出真實(shí)的實(shí)務(wù)場景，而且不少的案例都是由授課教師進(jìn)行編寫，這就難免帶有主觀意志，有失客觀。

其次，對于一個(gè)具備實(shí)戰(zhàn)性的案例，則需要花費(fèi)大量的人力物力來進(jìn)行完成，

這對于案例編寫者來說是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

三、案例教學(xué)法在稅務(wù)培訓(xùn)中的應(yīng)用技巧

（一）教師角色的正確轉(zhuǎn)換

對于案例教學(xué)法來說，會非常側(cè)重對學(xué)員自我指導(dǎo)性學(xué)習(xí)的教導(dǎo)，主要就是學(xué)員自學(xué)和相互學(xué)習(xí)，授課教師在案例教學(xué)法中的角色發(fā)生了翻天覆地的變化，

主要就是由以往的演講者變?yōu)橹鞒秩耍淖円酝悇?wù)培訓(xùn)以老師為中心的情況，

傳統(tǒng)的稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)往往是填鴨式教學(xué)，整個(gè)課堂都是以授課教師為中心，但是在案例教學(xué)法下，講師的授課時(shí)間比重會比較低，更多的時(shí)間是留給學(xué)員自身，

學(xué)員才是該課堂下的主角，通過學(xué)員內(nèi)部的頭腦風(fēng)暴，加上不同學(xué)員不同的稅務(wù)征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，碰撞出來的火花可以給人耳目一新的感覺。具體來說，這些學(xué)員都是奮戰(zhàn)在稅務(wù)實(shí)務(wù)中的一線學(xué)員，這些學(xué)員的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)往往比授課教師更加豐富，因?yàn)閷τ谶@些學(xué)員來說，其日常的工作往往就是整天和這些案例打交道，無論是征管法案例分析，還是稽查實(shí)務(wù)案例分析，還是管理案例分析，對于這些案例的處理中，會遇到怎樣的瓶頸，具體情形該用何種稅收條款進(jìn)行解釋，學(xué)員都有著相當(dāng)豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，這個(gè)時(shí)候，教師難以以專家的身份進(jìn)行教學(xué)，而且從

成人培訓(xùn)的實(shí)際規(guī)律來看，教師主要只是作為學(xué)習(xí)的組織者，將學(xué)員組織在一起，然后進(jìn)行教學(xué)學(xué)習(xí)，對于知識公共探索，而不應(yīng)該作為知識的代言人來進(jìn)行教學(xué)，這樣往往容易適得其反，對于教師來說，只需要提出教學(xué)內(nèi)容，按照既定的教學(xué)程序，通過有意識的培訓(xùn)和引導(dǎo)，激發(fā)學(xué)員的求知欲望，幫助學(xué)員把對問題的認(rèn)識從表面引向更深的層次。但這并不意味著在案例教學(xué)法下，教師就是無足輕重，相反，其實(shí)教師的作用更加不可替代，只不過教師是由以往的臺前走向了幕后，

從本質(zhì)上來看，整個(gè)課堂教學(xué)的成功與否，這都需要教師對案例進(jìn)行針對性的篩選，對于教學(xué)程序進(jìn)行精心的設(shè)計(jì)所以嚴(yán)格意義上來看，在案例教學(xué)法下，授課教師的任務(wù)更重，并且每一次授課對于他們來說都是新的挑戰(zhàn)，不少實(shí)際研究認(rèn)為，只有少數(shù)能力過硬的教師才能真正的將案例教學(xué)法的威力發(fā)揮到極致，對于不少難以適應(yīng)新角色的教師來說，案例教學(xué)實(shí)踐更容易給他們帶來挫敗感，從而失去教學(xué)信心。

（二）充分發(fā)揮教師課堂引導(dǎo)作用

案例教學(xué)法的成功與否，在很大程度上取決于課堂氛圍，良好的課堂氛圍能夠在很大程度上激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，鼓勵(lì)學(xué)員走出自我封閉的環(huán)境，自由的對某一問題發(fā)表自己的看法，進(jìn)而互動實(shí)現(xiàn)對話的質(zhì)變。要想實(shí)現(xiàn)彼此的互動，就需要一個(gè)合格的引導(dǎo)者，作為培訓(xùn)教師，可以通過鼓勵(lì)、小獎(jiǎng)品、游戲等多種活動，激發(fā)學(xué)員的興趣，鼓勵(lì)全員參與，進(jìn)而可以為接下來的案例討論打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，教師在案例教學(xué)中的引導(dǎo)作用主要就表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，順勢而為，就是充分把握好課堂節(jié)奏，毫無疑問，案例教學(xué)法是處于一種開放式的教學(xué)條件下的，影響教學(xué)效果的因素復(fù)雜，容易造成節(jié)外生枝，偏離主題。作為組織者，教師需要能夠甄別發(fā)言人的觀點(diǎn)，最大限度的減少信息傳遞中的誤差，作為教師，

還需要對學(xué)員的思想活動能夠進(jìn)行細(xì)致的捕捉，最好能夠?qū)⒁恍巿?zhí)的苗頭扼殺在搖籃里面，避免被學(xué)員牽著鼻子走，具體的課堂引導(dǎo)中，控制教學(xué)節(jié)奏的關(guān)鍵點(diǎn)就在于階段性小結(jié)。其次，提高溝通的有效性。對于案例教學(xué)來說，其教學(xué)效果如何在很大程度上取決于學(xué)員之間的互動，互動的基礎(chǔ)就是溝通和交流，對于學(xué)員的發(fā)言情況，教師要及時(shí)的進(jìn)行反饋，將其觀點(diǎn)中的精華提煉出來，或者幫助學(xué)員進(jìn)行總結(jié)，激發(fā)學(xué)員的學(xué)習(xí)積極性。在出現(xiàn)爭執(zhí)時(shí)，可以避重就輕，平復(fù)雙方的心情。出現(xiàn)討論脫離了正軌的時(shí)候，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。遇到沉默寡言者，要個(gè)別激勵(lì)，重點(diǎn)引導(dǎo)。遇到口若懸河者，要巧妙攔截，制定規(guī)制。遇到發(fā)言質(zhì)量平庸乃至低劣者，要肯定長處，指明缺陷。總而言之，教師在進(jìn)行案例教學(xué)的時(shí)候，要用心觀察學(xué)員的表現(xiàn)，聆聽學(xué)員內(nèi)心的想法，積極換位思考，站在學(xué)員的角度思考問題。

（三）確立課堂討論的形式

課堂討論的形式多種多樣，教師需要根據(jù)培訓(xùn)的內(nèi)容以及培訓(xùn)對象的特殊性進(jìn)行甄選。比如交互問訊式討論，就是授課教師與個(gè)別學(xué)員之間進(jìn)行的一種談?wù)摲绞剑Ｓ糜诟鞣N案例教學(xué)。官方反對派式討論，雖然這種形式也是在教師和個(gè)別學(xué)員之間進(jìn)行，但是其他學(xué)員可以進(jìn)行討論，并且在教師堅(jiān)持的某一觀點(diǎn)的前提下，由學(xué)員們進(jìn)行反駁。在這種討論形式下，教師的角色忍辱負(fù)重，故意作為觀點(diǎn)極端者的形象出現(xiàn)，然后讓學(xué)員進(jìn)行圍攻，這種討論模式對于教師業(yè)務(wù)水平的要求比較高，需要教師能夠招架各類問題。假說型，這種討論方式主要是由教師提出一種假定的場景，然后由學(xué)員進(jìn)行評價(jià)，并且學(xué)員的觀點(diǎn)由大家一起討論交流，這種討論方式可以適用于實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)比較豐富的學(xué)員，可以對某一問題提出自己的見解并對自己的觀點(diǎn)進(jìn)行支撐，進(jìn)而可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)討論是高效高質(zhì)。對抗與合作型討論，這種形式主要是在學(xué)員內(nèi)部進(jìn)行，教師僅僅只是為了起到促進(jìn)互動的作用，但是一定要注意對討論氛圍的控制和把握。最后還有一種討論方式，那就是角色扮演，這種討論模式比較復(fù)雜，一般來說是由教師安排學(xué)生角色，然后讓學(xué)生站在所扮演角色的角度選擇自己的論點(diǎn)進(jìn)行論證，這種討論方式的有點(diǎn)就在于能夠讓學(xué)員從不同的視角看問題，學(xué)會換位思考，但是不足之處也很明顯，那就是對于客觀條件要求比較高。課堂討論的方式多種多樣，沒有孰優(yōu)孰劣，同時(shí)還可以共同使用。

五、案例分析法在稅務(wù)培訓(xùn)的具體運(yùn)用

（一）案情分析

樂安縣順興服飾實(shí)業(yè)有限公司（10076428）成立于2014年11月29日，登記注冊類型為其他有限責(zé)任公司，法人代表：周華軍，財(cái)會負(fù)責(zé)人：周華軍，經(jīng)營范圍：服裝、鞋帽、雨傘及相關(guān)輔料生產(chǎn)銷售。該公司企業(yè)所得稅為國稅征收，其涉及的地方稅費(fèi)有：印花稅、城建稅、教育附加費(fèi)、地主教育費(fèi)附加、防洪保安資金和工會經(jīng)費(fèi)。

2015年年底稅源管理分局發(fā)現(xiàn)該納稅戶在2015年度沒有申報(bào)納稅，有偷漏稅疑點(diǎn)，選取樂安縣順興服飾實(shí)業(yè)有限公司作為核查對象。該納稅人每月做零申報(bào)，沒有繳納城建稅、教育附加費(fèi)以及銷售合同印花稅等相關(guān)稅收。為此，我們對該納稅人實(shí)施了約談舉證和實(shí)地調(diào)查，核查了納稅人2015年總賬、明細(xì)賬、記賬憑證等相關(guān)資料。通過實(shí)地調(diào)查，知該納稅人為縣委某領(lǐng)導(dǎo)招商引次企業(yè)，企業(yè)在縣工業(yè)園區(qū)創(chuàng)業(yè)園D區(qū)，免前三年房租，因此無需申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。相關(guān)資料顯示，該企業(yè)由于對稅法認(rèn)識不清等原因造成城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、防洪保安資金、工會經(jīng)費(fèi)等稅種應(yīng)繳未繳稅費(fèi)。最終認(rèn)定該企業(yè)少申報(bào)地方各稅費(fèi) 220394.04元。

（二）案情定性

稅局根據(jù)工業(yè)園區(qū)加工、制造行業(yè)企業(yè)比較多的實(shí)際情況，決定選擇比較具有代表性的企業(yè)進(jìn)行檢查，由于園區(qū)加工制造行業(yè)大多企業(yè)為客商企業(yè)，分局為了更好地服務(wù)納稅人，加強(qiáng)稅企業(yè)交流，并結(jié)合稅收管理員日常巡查巡管所掌握的信息，初步發(fā)現(xiàn)該公司在納稅申報(bào)方面存在以下事實(shí)：

事實(shí)一：該公司2015年度未申報(bào)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

事實(shí)二：通過財(cái)務(wù)報(bào)表對比發(fā)現(xiàn)，公司注冊資本金100萬元，而未見其申報(bào)過實(shí)收資本類印花稅、購進(jìn)合同、帳本等應(yīng)稅合同，都未申報(bào)印花稅.

事實(shí)三：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，該公司2015年計(jì)提工資3687214元，未交納工會經(jīng)費(fèi)，沒納工會經(jīng)費(fèi)。

事實(shí)四：根據(jù)利潤表發(fā)現(xiàn)，沒納防保。

根據(jù)以上事實(shí)，判定該企業(yè)為申報(bào)異常納稅戶，存在漏報(bào)稅款的行為。

（三）案例討論

在筆者進(jìn)行講學(xué)時(shí)，主要采用的是假說型，就是假定學(xué)員是主管該案件的稅務(wù)人員，對于該案情如何進(jìn)行認(rèn)定，以及采用的稅法條款都需要做出合理的解釋，最終在全體學(xué)員的討論下，我們得出以下共識：

在日常稅務(wù)管理工作中，應(yīng)注意夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)精細(xì)化管理力度，對重點(diǎn)稅源戶實(shí)行預(yù)警監(jiān)控。在財(cái)務(wù)核算上，要多對納稅人進(jìn)行上門輔導(dǎo)，力爭使其走上規(guī)范化的軌道。在稅收管理上，要及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營情況，掌握行業(yè)盈利水平，力爭從面上掌握總體情況。

加強(qiáng)稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務(wù)管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應(yīng)納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進(jìn)行納稅申報(bào)。

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