當前時期下汽車預(yù)算現(xiàn)狀及對策探析

□周 凈

(廣州風(fēng)神汽車有限公司鄭州分公司 河南 鄭州 450016)

當前時期下汽車預(yù)算現(xiàn)狀及對策探析

□周 凈

(廣州風(fēng)神汽車有限公司鄭州分公司 河南 鄭州 450016)

現(xiàn)階段，汽車企業(yè)預(yù)算管理中還有一些問題存在。本文首先論述了預(yù)算管理的特點及作用，其次分析了汽車企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，最后提出了加強汽車企業(yè)預(yù)算管理的對策。

汽車企業(yè)；預(yù)算管理；現(xiàn)狀；對策

1 預(yù)算管理的特點及作用

1.1 特點

預(yù)算管理通常涉及三方面的特點：一，戰(zhàn)略性；預(yù)算管理應(yīng)高度重視企業(yè)戰(zhàn)略，滿足戰(zhàn)略要求，從而推動企業(yè)向戰(zhàn)略性方向發(fā)展，貫徹落實戰(zhàn)略目標。二，系統(tǒng)性；從縱向角度上看，預(yù)算管理的系統(tǒng)性涉及了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核及獎懲各環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)之間具有密切的聯(lián)系，共同促進預(yù)算的剛性；從橫向角度上看，預(yù)算管理的系統(tǒng)性指的是各部門之間的工作內(nèi)容具有一定的關(guān)聯(lián)性，如果一個部門未及時完成預(yù)算目標，那么其他部門的預(yù)算執(zhí)行就會受到影響，需要有權(quán)部門按規(guī)定的權(quán)限批準。三，全面性；指的是全員性、全程性及全方位。所謂全員性，指的是預(yù)算管理與企業(yè)各部門都存在聯(lián)系，要求全體員工都要參與，共同配合協(xié)作完成任務(wù)，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都將削弱整體效益。所謂全程性，指的是將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核分析、績效評價及獎懲融入企業(yè)經(jīng)營活動全程中，進而實施全過程的預(yù)算管理。所謂全方位，指的是預(yù)算管理涉及了企業(yè)經(jīng)營、資本、籌資、財務(wù)各環(huán)節(jié)的預(yù)算。

1.2 作用

首先，促進各職能部門的協(xié)調(diào)一致；企業(yè)各職能部門之間應(yīng)做到協(xié)調(diào)性、一致性，共同努力完成企業(yè)預(yù)算。由于各職能部門的權(quán)利義務(wù)不同，因此矛盾沖突不可避免。企業(yè)過去采用的預(yù)算管理模式主要根據(jù)職能部門來劃分板塊管理，各職能部門的管理未進行有效整合，引起本位混亂問題。其次，促進企業(yè)決策層對經(jīng)營管理的有效控制；認真分析預(yù)算執(zhí)行偏差，可以及時反映企業(yè)經(jīng)營問題，受到有關(guān)部門的重視，進而采取措施有效解決。此外，對企業(yè)所屬單位業(yè)績有效評價；對預(yù)算實施科學(xué)合理的編報，在計劃前期階段清晰劃分各責(zé)任中心實際應(yīng)擔負的責(zé)任，當預(yù)算執(zhí)行期結(jié)束后，系統(tǒng)分析預(yù)算執(zhí)行成效，同時由專業(yè)的預(yù)算管理部門實施必要的考評，并在此基礎(chǔ)上對該預(yù)算單位作出相應(yīng)的懲處。由于預(yù)算具有獎罰分明的考評功能，對調(diào)動企業(yè)各單位、各部門實現(xiàn)預(yù)算目標的熱情十分有利。

2 汽車企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

當前，汽車企業(yè)在預(yù)算編制上不夠詳細，預(yù)算分析涉及面窄，預(yù)算考核手段不夠先進，這些問題的存在不僅直接影響了預(yù)算管理工作的順利實施，而且對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也極為不利。

2.1 預(yù)算編制現(xiàn)狀

具體體現(xiàn)在兩個方面：一，觀念陳舊，認識錯誤；現(xiàn)階段，我國仍有一些汽車企業(yè)忽視了財務(wù)預(yù)算管理在自身發(fā)展中發(fā)揮的重要作用。財務(wù)預(yù)算涉及了企業(yè)的風(fēng)險控制、績效評價、長期發(fā)展規(guī)劃等核心內(nèi)容，然而企業(yè)卻將重心放在了財務(wù)預(yù)算控制上，對這些內(nèi)容關(guān)心度不夠。企業(yè)如果缺乏戰(zhàn)略性目標的科學(xué)指導(dǎo)，那么財務(wù)預(yù)算編制將困難重重，預(yù)算編制效果不理想，致使企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃無法及時有效實現(xiàn)。二，預(yù)算編制手段陳舊，編制流程缺乏科學(xué)性；首先，大部分汽車企業(yè)都以增量或者減量的手段來實施預(yù)算編制，只是對歷史數(shù)據(jù)進行一番加減；預(yù)算時間花費太長將使預(yù)算經(jīng)濟項目情況與實際完全不相符，從而制約了業(yè)績考核作用的全面發(fā)揮。其次，與眾多企業(yè)一樣，汽車企業(yè)也主要以自上而下的方式為主，由于沒有民主參與環(huán)節(jié)，所以提供的會計信息往往缺乏真實可靠性，極大地削弱了預(yù)算的準確率。同時，應(yīng)積極聽取下級的意見或建議，科學(xué)制定預(yù)算編制流程，確保與實際相符合，只有接受來自基本的意見，最終的預(yù)算才能算得上精準無誤。

2.2 預(yù)算分析現(xiàn)狀

首先，忽視了核心項目的專項分析；汽車企業(yè)加強核心項目的專項分析是促進預(yù)算管理有效運行的關(guān)鍵。在汽車企業(yè)中，汽車銷售預(yù)算、汽車加工預(yù)算等屬于核心項目，然而，企業(yè)對這些項目缺乏必要的專項分析，由于專項費用的需求量較大，是企業(yè)監(jiān)控的重點費用，受營銷資金管理的局限，超預(yù)算問題嚴重，必須有針對性的分析，并采取措施有效解決預(yù)算執(zhí)行偏差問題。其次，預(yù)算考核體系有待健全，信息化未落實到實處；作為預(yù)算管理不可忽視的重要一環(huán)，預(yù)算考核的作用是對整個企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行最終結(jié)果（也就是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績水平）進行科學(xué)合理地考評。大部分企業(yè)未將員工的薪資報酬和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果緊密聯(lián)系起來，如此一來，企業(yè)預(yù)算考評制度就缺乏清晰度，或不涵蓋員工個體利益內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行情況對企業(yè)帶來了一定的影響。有的汽車企業(yè)未建立健全信息化的預(yù)算管理平臺及預(yù)警機制，無法第一時間發(fā)現(xiàn)預(yù)算風(fēng)險，致使企業(yè)產(chǎn)生了較大的損失。

3 加強汽車企業(yè)預(yù)算管理的對策

3.1 保證預(yù)算編制的科學(xué)合理性

首先，構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制；汽車企業(yè)應(yīng)盡快構(gòu)建一套涵蓋優(yōu)化預(yù)算編制手段、整合預(yù)算管理流程的預(yù)算管理機制。根據(jù)當前預(yù)算管理現(xiàn)狀，清晰劃分各責(zé)任人的職責(zé)權(quán)限，明確有利于企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標，做好預(yù)算的編制、匯總、執(zhí)行、管控以及差異判斷等各類工作。并且預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)問題并修改，爭取制定一套與企業(yè)實際情況相符的成本費用標準。其次，企業(yè)文化中應(yīng)涉及全面預(yù)算管理內(nèi)容，提高全員的參與積極性；全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算工作的必然趨勢，將預(yù)算管理滲透到企業(yè)文化中成為了企業(yè)未來發(fā)展中的主流方向。當前，企業(yè)應(yīng)積極開展內(nèi)部培訓(xùn)，要讓全員都充分認識到預(yù)算管理和企業(yè)文化之間的關(guān)聯(lián)性，員工是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的中堅力量，預(yù)算工作不僅需要財務(wù)人員參與，還需要企業(yè)全員配合預(yù)算執(zhí)行，推動全面預(yù)算管理的有效運轉(zhuǎn)。同時，只有企業(yè)員工積極參與到預(yù)算管理工作中，才能避免決策者的信息與其他員工信息不對稱的問題，最終明確具體的管理目標。

3.2 加強預(yù)算分析

首先，構(gòu)建基于信息化的完善預(yù)算考核體系；預(yù)算考核體系是預(yù)算工作的重要保障，對預(yù)算工作的執(zhí)行情況進行準確評價。將ERP系統(tǒng)融入到汽車企業(yè)中，通過信息化平臺對企業(yè)現(xiàn)有的各類資源進行優(yōu)化整合，為管理層的正確決策提供有利的資料依據(jù)，因此ERP系統(tǒng)對預(yù)算管理具有一定的服務(wù)作用。將ERP系統(tǒng)滲透到汽車企業(yè)預(yù)算管理中，不僅能及時有效掌握企業(yè)運行過程的動態(tài)數(shù)據(jù)，而且在預(yù)警作用下降低了決策失誤率，維護了企業(yè)資產(chǎn)安全。其次，加強預(yù)算執(zhí)行分析，構(gòu)建完善的全面預(yù)算分析制度；認真分析預(yù)算執(zhí)行情況，舉例說明，上海大眾汽車企業(yè)組織安排了預(yù)算委員會，通過委員會來培養(yǎng)全體員工的預(yù)算意識，以提高預(yù)算管理整體水平。預(yù)算委員會的職責(zé)任務(wù)是全面分析、總結(jié)企業(yè)的月度、季度預(yù)算執(zhí)行狀況，及時反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。建立健全預(yù)算分析制度，為決策者提供真實可靠的全面預(yù)算執(zhí)行信息，針對全面預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決對策，將全面預(yù)算執(zhí)行在企業(yè)決策中的作用充分發(fā)揮。

3.3 確立綜合規(guī)劃預(yù)算

當前，隨著汽車企業(yè)之間競爭的日益激烈以及國家實施宏觀調(diào)控政策后，汽車企業(yè)應(yīng)注重自身發(fā)展的長遠性，進行科學(xué)詳細的策劃，切實實現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算目標。由于汽車企業(yè)存在較大的投資風(fēng)險，并且投資金額高等特征，所以要想處于市場不敗之地，就必須進行綜合籌劃，在制定規(guī)劃內(nèi)容過程中，應(yīng)確立具體的發(fā)展戰(zhàn)略目標及詳細的規(guī)劃，建立適應(yīng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的整體預(yù)算目標。

結(jié)束語

預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中的作用越來越明顯，是一種高效的管理工具，汽車企業(yè)應(yīng)緊跟時代發(fā)展步伐，借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗，根據(jù)自身實際發(fā)展情況，尋求有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的多元化途徑。

[1]李蕊愛.我國企業(yè)預(yù)算控制存在的問題及應(yīng)對措施[J].商業(yè)研究，2010,16（37）:927-928.

[2]黃勁松.我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011.

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1004-7026（2017）02-0094-02

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.02.069