農業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理風險控制研究
——基于內部控制視角

農業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理風險控制研究
——基于內部控制視角

□邱 磊11周民武21韋愛蘭3
(1.廣西畜牧研究所；2.廣西特色作物研究院；3.廣西農業(yè)科學院 廣西 南寧 530001)

為確保有效開展科研活動，進一步提高我國的科技實力，政府多次投入資金，支持科研活動的開展，并且出臺了與此相關的法律法規(guī)，然而目前在管理科研經(jīng)費方面仍然存在一定的風險。文章從內部控制視角探討了農業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理風險的控制策略。

農業(yè)科研院所；科研經(jīng)費；風險；內部控制

1 健全內部控制制度

農業(yè)科研院所科需要以本單位的具體情況制定科研經(jīng)費管理的內部控制制度，具體而言，相關的制度包括監(jiān)督管理制度、崗位管理制度、會計管理制度、收支管理制度以及預算管理制度等。上述制度對科研經(jīng)費管理的作用非常重要，這是因為實施項目過程中的資金使用和撥付資金的多少取決于預算，同時也是監(jiān)管與考核的主要依據(jù)；會計管理制度以對單位的財會工作進行規(guī)范，確保報告與經(jīng)費記錄的完整性與真實性；收支管理制度以統(tǒng)一收支管理制度的落實為主，可以避免發(fā)生賬外賬的情況；監(jiān)督管理制度以對監(jiān)督工作與有關的懲罰措施進行規(guī)范為主；崗位管理制度以分離不相容職位為主，即通過牽制達到控制目的。

2 加強制度執(zhí)行力度

目前在全球范圍內，許多國家的農業(yè)科研院所在科研經(jīng)費管理方面已經(jīng)初步建立或者經(jīng)過探索建立了相對成熟的內部控制制度，包括會計管理制度、預算管理制度等。然而許多院所在執(zhí)行制度時并沒有足夠的力度，制度實施流于形式，大大增加了目前科研經(jīng)費管理的風險。從內部控制的角度而言，最重要的環(huán)節(jié)就是執(zhí)行控制制度，必須認真貫徹落實，將責任明確到人。為達到這個目的，不僅需要農業(yè)科研院所領導層的有力支持，還必須調動所有員工共同努力、積極配合，建立相關的考核制度，并根據(jù)考核結果實施獎懲制度，調動員工的積極性，從而更好地執(zhí)行內部控制制度。

3 完善院內組織結構

落實內部控制制度的重要保障就是組織結構，如果缺乏完善的組織結構，就會引出巨大的問題。目前我國農業(yè)科研院所組織結構存在的問題主要體現(xiàn)在兩個方面，即內部審計無法審計高層以及高層沒有受到足夠制約，所以領導人員應以此入手加以改進。具體而言，可以學習企業(yè)內部的治理經(jīng)驗，借鑒治理體系，向政府申請增設監(jiān)督管理委員會，級別和所長或院長相同，而且內部審計是該委員會的下屬單位，能夠審計科研院所整體的內部控制。

4 培訓內部控管人才

人們做出行動的內在動力就是意識，而企業(yè)為了使內部工作人員，特別是項目負責人與實施單位的意識，有更強的內部控制意識，可以采取宣傳與培訓等手段講解相關知識?，F(xiàn)階段組成國家財政支出的一個主要部分就是科研經(jīng)費，而資金來源歸根結底還是納稅人，并不是屬于項目負責人自己的財產，選擇投入的項目時要確保其可以使社會效益增加，若濫用科研經(jīng)費不僅會造成農業(yè)科研院所的損失，還會影響國家的科技進步，因此必須增加科研經(jīng)費管理人員的內部控制意識與風險意識。執(zhí)行制度是人的工作，科研院所通過培訓本單位人員的內部控制意識或者引進風險管理人才，使單位內部有更多優(yōu)秀控管人才，這樣才能從人才與文化方面保障內部控制的實施。

5 加大全程監(jiān)管力度

實施制度的最后也是最有力的保障就是監(jiān)管，一共包括三個方面，也就是分事前、事中與事后三個環(huán)節(jié)加強控制。事前控制以管理好預算，和項目相關人士與財務人員相互配合，把關好項目負責人的預算，確保預算的合理性與科學性。事中控制是管理科研經(jīng)費的階段性支出，以會計控制為主，加強監(jiān)管使用科研經(jīng)費的過程，確保和預算的一致性與使用的合規(guī)性、合法性。事后控制以信息公開、外部監(jiān)督與內部審計為主?？蒲薪?jīng)費使用審計與內部控制審計均屬于內部審計，而政府監(jiān)督與外部審計則屬于外部監(jiān)督。外部審計要求科研院所聘請相關機構完成審計，其具有很強的獨立性，和內部審計相比出具的報告客觀性強。政府監(jiān)督是由國家級的審計機構負責審計科研院所。信息公開指研究院公開關鍵數(shù)據(jù)、會計報告或內部控制，從而在一定程度上遏制經(jīng)費使用和管理時存在的重要風險。

結束語

農業(yè)科研院所經(jīng)費管理的一個重要內容就是科研經(jīng)費管理，如今隨著相關法律法規(guī)的逐漸完善，經(jīng)費管理的內部控制顯得愈發(fā)重要。領導人員不僅要對內部控制制度進行建立健全，還要加大制度的執(zhí)行力度，完善組織機構，培養(yǎng)控制人才，使工作人員的內部控制意識增強，而且還要加強整個過程的監(jiān)督，盡可能降低控制風險，使經(jīng)費的使用效益增強。

[1]汪毅勇,單成玲,華永銀,等.關于農業(yè)科研院所科研經(jīng)費支出績效評價的思考[J].江蘇農業(yè)科學,2014,(4):434-436.

1004-7026（2017）02-0108-01

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