內部控制審計在固定資產管理中的運用

□單保巖

(日照市嵐山區審計局 山東 日照 276800)

內部控制審計在固定資產管理中的運用

□單保巖

(日照市嵐山區審計局 山東 日照 276800)

本文主要從講述當下內部控制審計在固定資產管理中的一些缺陷入手，并在此基礎上，對這些不足之處提出了相關的解決措施，望以供參考。

內部控制審計；固定資產管理；應用

1 行政事業單位固定資產管理中實行內部控制審計的一些不足之處

1.1 預算不科學，會計核算方法不嚴謹

在購置固定資產的過程中，部分單位并無展開整體的預算評估，以及對于固定資產購置的確定性，進而顯得固定資產采購沒有一定的嚴謹性，進而對固定資產管理中的內部有效控制產生了影響。此外，一些單位其在內部控制審計監管方面，實施力度薄弱，讓采購完全脫離了固定資產的管理，進而引起了浪費資金現象，進一步對單位的持續永久發展產生了影響。不僅如此，眼下一些單位其在固定資產的會計核算中，并無對資產的價值有一個真實的體現，從而引起了會計信息的虛假性，也進一步顯示了賬面余資產實際情況不符合情況。

1.2 固定資產內部控制實施力不強，對固定資產處理不夠標準化

因部分單位其在固定資產管理過程中過于對購置給予重視，并疏于實質性的管理[1]，從而導致了固定資產在平常管理工作中出現了一些缺陷與不足，尤其是在于固定資產的驗收體系方面，“盤點方法”也不夠科學化。當然還有一些固定資產已報廢，但并沒有真實體現在賬面上，從而造成賬面與實際不合現象。而上述這些，均是因為在管理固定資產中，其內部控制控制的采取力度薄弱而引起的。還有些固定資產因及時換新或者是出現損害而沒有開展相關報廢處理的，則這對固定資產的具體處理便成了問題。現階段，部分單位在對固定資產進行應對時并不能依據科學的相關會計核算方式對對其展開真實的價值評析，以及做出精準的處理方案。而這就加劇了資產大量的流失情況，進而也就易發生“腐敗”現象。

2 在行政事業單位固定資產管理中進行內部控制審計的具體應用

2.1 將內部控制審計實施職責分工化

對于固定資產的管理，一定要秉持“不相容職務相分離”準則。對固定資產的記錄、處理、獲取、保管等相關步驟，一定要進行明確分工，各司其職。將固定資產處理的執行與審批，固定資產的獲取與業務處理的實施與有關會計真實記錄開展脫離，進而預防固定資產管理的職責分配不科學而出現欺騙、作弊等現象也誘導浪費資源及損失資產等嚴重不良后果。固定資產處理、獲取等相關業務要如實按照一些專業人士以及具備授權的機構去開展辦理，而審批人也要明確按照固定資產業務授權允許體系的一些標準，在授權允許的范疇內實施審批工作，堅決杜絕越權行為。

2.2 進行固定資產預算制

當在對每一年的固定資產采購進行預算時，一定要如實聯合同級相關財政部門的政府采購預算和自身單位財務部門的年度預算制度，讓固定資產無論是在購置還是在決策等相關方面顯示出其的合理性、合法性[2]。而如果是對于大型的固定資產項目，則可以考慮對專業的中介機構亦或是一些業內人士給予聘請，同時給予一些評析和深入性的探究，最后由單位對集體的決定和審批工作給予落實，并且要對固定資產的平常管理進行加強，如果是單位較大或部分較大則應當對固定資產管理部門進行專門設置安排，確保其日常管理與維護的按時進行，實現應用效率的提升，及時做到風險的消除。此外，還應當對固定資產按時盤點體系進行構建，構成一個對資產盤點的穩定團隊，便于按時對這些固定資產開展盤點工作，且將這些分析、盤點結果及時給單位相關部門上報，并及時提出一些專業性的對策和建議，而再經授權部門的允許后再做出下一步處理。

2.3 固定資產處理中的內部控制審計

對固定資產的出售、轉出、挑撥、報廢等一系列處理均要達到有關的一些報批步驟，并由專門的固定資產管理部門以及相關部門或人員展開下一步辦理，內部控制審計人員、機構均要如實對固定資產處理的相關報批環節合理性給予檢測，包括是否有嚴謹遵循先審批后處理的一些準則，以及價格、執行方式的科學性等，進而做到對因固定資產處理方式不對而引起資產損失的有效預防。此外，單位必須要給予內部審計一個“客觀”的身份，保持其的相對獨立性。

結束語

在行政事業單位進行固定資產管理的進程中，一定要對內部控制審計加大管理力度，以及對固定資產使用率的上升，確保該資產的經濟合理化。而針對于當下部分單位固定資產管理的內部控制審計工作中的缺陷，一定要積極處理，探討出有效的應對策略，進一步保證行政事業單位中固定資產的經濟效益性。

[1]黃雪松.內部控制審計在固定資產管理中的運用[J].商業經濟，2015，5：144—145.

[2]蔡曉方.內部控制審計在固定資產管理中的運用分析[J].探討與研究，2015，2：214—215.

1004-7026（2017）02-0111-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.02.084