高校資產管理內部控制要素探析

□郭 坤

（河北軟件職業技術學院 河北 保定 071000）

高校資產管理內部控制要素探析

□郭 坤

（河北軟件職業技術學院 河北 保定 071000）

資產管理內部控制是高校整體內部控制體系中的重要一環，本文試圖從內部控制五要素著手對高校資產管理內部控制方面存在的問題進行分析，并探討改進資產管理內部控制的措施，以期為高校內部控制體系建設提供參考。

高校；資產管理；內部控制

近年來國家出臺了行政事業單位內部控制的相關文件，內部控制建設被提升到了非常重要的位置。而資產管理內部控制是高校整體內部控制體系中的重要一環，但長期以來，受各種因素影響，高校資產管理一直是高校管理中的薄弱環節，因此，如何提升資產管理內部控制水平，對高校整體內部控制體系建設而言具有重要意義。在內部控制理論中，控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督構成了內部控制的五要素。本文試從內部控制構成的五要素著手，分析資產管理內部控制存在問題并探討改進措施，以期為高校內部控制體系建設提供有益參考。

1 資產管理內部控制要素分析

1.1 控制環境

控制環境的優劣決定著單位的內控控制基調。控制環境主要受人的因素影響。管理者對內控重視，能夠起到表率作用，對做好資產管理工作至關重要的。但現實是，有些領導將閑置的不使用的資產隨意分配給其他辦公室而未告之資產管理人員，造成資產不知去向的事情時有發生。管理層對資產管理重要性以及內控的忽視增加了資產管理的難度，使得資產管理內控不能得以有效執行。同時，有關內控的人力資源引進或培養方面考慮較少。如沒有內控方面的專家或是相關人員接受內控方面的培訓極少，高校上下尚未形成良好的內控意識。

1.2 風險評估過程

資產管理風險意識不高，缺乏科學合理的風險評估機制。對資產采購、處置等環節風險缺乏系統、科學的識別、評價和控制。如資產采購完成后就對其后續情況沒有任何追蹤評價，在使用狀況、利用率等方面缺乏統計分析，不能為資產決策提供有價值的信息，可能出現決策失誤，造成重復購置、處置不當等國有資產浪費或流失問題。即使建立了風險評估機制，在內控意識整體缺乏的環境下，也僅僅是流于形式，沒有發揮真正效力，從而給高校帶來一定的損失。

1.3 信息系統與溝通

目前，高校進行資產管理基本上都運用資產管理軟件來進行。軟件有單機版和網絡版之分。網絡版軟件正成為大多數高校采取或準備采取的方式。但實際應用較多的功能主要是資產的登記建賬、調撥、報廢。而對于資產的前期采購等環節使用或開發較少，或是另外存在一個單獨的采購軟件進行管理。且受不同高校規模、資金、技術等因素制約，資產軟件與會計軟件的銜接還未真正在高校廣泛施行。部分高校資產與財務信息相對封閉，還不能做到信息的共享，信息溝通機制尚未確立。

1.4 控制活動

高校一般都建立了資產管理的相關制度，但是部分高校執行力不強，沒有按照制度的規定從嚴管理。如丟失、損壞或隨意處置資產等情況，由于領導對資產管理的不重視，再加上礙于同事情面、時間過長人員發生變化等因素影響，無論資產使用單位還是資產管理部門都不愿意“找事”，得罪人，因此造成證據缺失，很難開展責任追究、賠償等處罰的局面，事情往往最后都不了了之。還有的高校存在多年不輪崗，一人多崗，相互牽制機制不健全等現象，給資產管理帶來極大的隱患。特別是信息化下對資產管理數據的修改以及各級審批權限的管理控制不嚴，出現隨意修改已入帳數據、一人代替其他人以多種身份登陸完成各級審批等情況。

1.5 對控制的監督

高校盡管設有審計、紀檢部門，但由于從屬于學校，是內部部門，且受與其他部門、系部員工是同事關系等人情制約，不如國家審計、外部審計的獨立性強，特別是不敢觸及或較少觸及那些隱藏在背后的深層次問題，審核的層面往往只局限于對財務賬表面的審核，監督的作用有限甚至是流于形式。

2 改進資產管理內部控制的建議

2.1 創建良好的資產內控環境

首先，從最高管理層開始就要樹立正確的資產管理及內控意識。將資產內控乃至高校整體內控建設提高到與教學質量提升同等高度上，切實起到表率作用，如領導不使用的資產通過校辦等渠道按照正規流程調撥給其他使用人。其次，要開展有效的內控方面的培訓，培訓的范圍覆蓋要廣，要讓全體教職工都意識到內控的重要性并自覺執行。對于關鍵崗位人員的培訓要專業且具有深度，真正提高其專業素養，促進資產內控機制的有效執行，創建良好的資產內控環境。

2.2 構建完善的風險評估機制資產管理是一項復雜、瑣碎的活動，尤其是高校近些年資產規模不斷增長，涉及資產采購、處置業務繁多，加之國家政策的變化，都給高校資產管理帶來了新的難度以及風險。高校要順利開展資產管理工作，將風險控制在可接受的水平，就必須完善風險評估機制，能夠做出恰當的風險判斷，并制定出合理的解決方案。

2.3 建立暢通的信息交流與溝通渠道

建立網絡版的信息平臺，實現資產管理信息與財務信息的有效銜接。實現高校每位員工都能查詢自己名下的資產情況，做到出現變化及時更新處理。特別是在員工發生崗位變動或離職時，能做到對其領用資產的嚴格把控，對沒有在信息平臺上作變更或交接處理的，不予以辦理離崗或離職手續。通過信息平臺實現資產的信息化管理，促進資產管理效率提升以及減少一些主觀因素影響，從而保證資產數據的真實性和準確性。此外，對于高校各系部處室的資產管理人員要加強業務交流，定期召開交流溝通會議，收集反饋資產管理中碰到的各種問題以便及時做出處理，保證內部控制措施的真正有效。

2.4 實施規范的資產管理控制活動

實施規范的資產管理控制活動的前提是要先建立行之有效的資產管理內部控制制度，有了制度還要按照業務流程要求，嚴格規范執行。特別是崗位分工職責要明確，避免互相推諉和隨意性。

2.5 建立健全的內部監督機制

充分發揮內部審計的監督職能，尤其是對資產采購、處置等重要環節要加大審計和監督力度。同時成立專門的內部控制檢查小組或機構，負責檢查或核對資產狀況、業務流程等是否符合實際和規范到位，通過構建多層次的內部監督體系提升內部控制的實效。

[1]朱曉婷，劉利瓊.高校內部控制現狀及存在問題研究[J].中國行政管理，2017,1.

[2]閆玉.高校內部控制體系建設探析[J].中國管理信息化,2017,2.

[3]崔瓏蕓.事業單位財務內控管理制度建立與完善研究[J].中國集體經濟，2017,10.

1004-7026（2017）09-0102-02

F232

A

DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.09.064