稅收籌劃在財務管理中的應用研究

□李金霞

(江蘇農華智慧農業科技股份有限公司 江蘇 鹽城 224001)

稅收籌劃在財務管理中的應用研究

□李金霞

(江蘇農華智慧農業科技股份有限公司 江蘇 鹽城 224001)

稅收籌劃在企業財務管理中的應用要重視籌資決策中的稅收籌劃、投資決策中的稅收籌劃、資金運營中的稅收籌劃、利潤分配的稅收籌劃，最終確保企業利益最大化。本文分析了稅收籌劃與財務管理的關系，總結了稅收籌劃在企業財務管理中的應用。

稅收籌劃；財務管理；應用

稅收籌劃作為企業財務管理工作的重要組成部分，必須引起企業高層的高度重視，確保稅收籌劃活動能夠為企業的經營發展和投資籌資活動帶領經濟利益。本文分析了稅收籌劃與財務管理的關系，總結了稅收籌劃在企業財務管理中的應用。

1 稅收籌劃與財務管理的關系

企業的財務管理活動已經滲透到企業管理的方方面面。稅收籌劃的具體意義包括：一方面，稅收籌劃活動是財務管理的目標，是企業利潤最大化的目標實現方法；另一方面，所得稅規劃會直接影響企業盈利能力與投資回報，不同的稅收方案可能導致不同的收益結果，其中財務管理的重要功能是財務決策，而稅收籌劃是一種對金融決策的基礎性財務處理。只有兩者相輔相成，才能保證企業資金的正常運行，即有效稅收籌劃需要良好的金融支持機制，同時實施稅收籌劃可以促進企業提高財務水平。稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，作用很大。如：稅收負擔的金額會影響企業的盈利能力，融資將直接影響到企業的財務成本，投資決策將直接影響企業的納稅情況，對企業利潤會產生一定的影響。因此，只有稅收籌劃合理化，才能降低企業稅負，提高企業利潤水平。大家一致認為：稅收籌劃是企業財務決策的重要內容，企業內部必須完善稅后籌劃工作，依據稅收籌劃更好地安排企業的財務投資行為。

2 稅收籌劃在企業財務管理中的應用

2.1 籌資決策中的稅收籌劃

稅收籌劃是建立在遵守國家法律法規的基礎上發展起來的,是一項重要的企業理財活動，有效的稅收籌劃能夠提高企業的利潤率和市場競爭力。企業籌資融資活動作為財務管理的初始環節，是企業通過一定的渠道獲得一定的資金，并支付一定的資本成本的一種財務管理活動。籌資融資方式不同，企業產生的稅負和成本支付方式也不同，合理的稅收籌劃才有可能降低企業融資成本。在融資方面，企業選擇余地很大，既可選擇金融機構融資、金融機構貸款，也可選擇內部融資或發行股票、債券。以銀行貸款為例，貸款利率為6%，所得稅率為25%，而企業負擔率設計為4.5%，超過4.5%的企業可以充分利用財務杠桿來獲得更多的稅收利益的投資回報率，而企業與銀行利率也可實現利息和所得稅之間的平衡，以實現利潤最大化。企業管理者必須在籌資融資的過程中開展稅收籌劃工作，通過籌資可行性報告進行稅收財務核算，找到最有利的籌資方式，確保稅收比例相對較低，能夠實現企業利益的最大化，這樣的籌資融資方式才是最為穩妥有效的。

2.2 投資決策中的稅收籌劃

正確的投資決策需要決策前充分了解信息,決策時綜合考慮各種因素,決策后做好風險控制,執行投資策略。企業開始投資就必須先進稅收籌劃，如果沒有合理的稅收籌劃，那么即使項目最終能夠順利實施，而遞交的服務和價值也可能會不能滿足社會公眾的服務需求，成為項目后期風險的重大隱患。例如：某公司決定將自己購買的一塊價值100萬元/667m2的土地過戶到該公司100%控股下的具有房地產開發資質的全資子公司B公司名下進行綜合開發（B公司屬于該公司的控股公司）。那么這樣的做法究竟有什么經濟利益好處呢？通過分析交易過程中雙方的稅收成本就可以一目了然。方案一：該公司通過土地轉職將土地轉到Y公司名下，這樣的話兩所公司的所得稅、增值稅都不需要繳納。方案二：該公司以增資擴股形式的投資入股到B公司名下。這樣該公司首先要繳納所得稅、增值稅和營業稅等；而Y公司也需要繳納契稅，兩者合并，交稅額度會高達700萬元左右。這就是稅收籌劃的最終效應。由此可見，在稅收籌劃處理下的企業投資決策能夠有效降低了企業的整體稅負，提高了集團的稅后收益。更重要的是，其內部交易完全遵照獨立交易原則，以市場價格完成。因此，在轉讓定價策略籌劃空間縮小、稅收征管力度加強的新稅制體系下，按照獨立交易原則完成的關聯交易仍然能有效地降低涉稅風險，提高集團企業整體的盈利水平。從企業層面，短期來看，在進行投資決策之前，有效的稅收籌劃則需要企業聘請專業的服務機構就投資項目進行整體風險評估、關注投前策劃及投后管理、以及稅收籌劃后工作開展的可行性架構等工作，保證該項目的稅收籌劃工作不好影響企業投資的整體發展，如果有影響則需要盡早發現，規避風險，保證投資的收益率和安全性是最首要的。

2.3 資金運營中的稅收籌劃

隨著市場競爭的日益加劇,許多公司的生存和發展面臨著極其嚴峻的挑戰,而與公司的生存和發展密切相關的,就是對維系公司運營資金的管理。一般來講，企業的資金運營活動包括供、產、銷等環節，不同的環節承擔不同的稅負。稅收籌劃需要在不同的環節都進行相應的稅負計算，保證通過最優方案的選擇來指引企業的運營生產。在具體的執行過程中，企業必須重視管理會計的作用，通過管理會計提供的稅收籌劃數據和財務分析報表來選擇最佳的供給、生產、銷售模式。目前來看，企業在資本運作過程中可能會涉及到增值稅、營業稅、契稅等，其中資產轉移中的流轉稅和對產權轉移所形成的稅務處理是稅務籌劃的重點。所以，企業要從這幾方面來充分利用稅收優惠政策。總之，營運資金就是企業營運所需的資金,能應對和防范經濟危機。它是企業資產中最活躍的一部分,直接決定著企業經濟活動能否順利開展，稅收籌劃工作能夠確保企業資金運營過程中獲得最佳的利益。

2.4 利潤分配的稅收籌劃

利潤分配即財務成果分配,是指將企業在一定時期內實現的利潤總額,按照有關法規的規定進行合理分配。利潤分配中的稅收籌劃可以從以下幾方面來考慮；盡量使應納稅收入數額越小越好；盡量增加成本費用扣除項目，使費用列支最大化；充分利用稅收優惠政策減少稅收支出；確保凈利潤在再分配時價值最大化。企業在利潤分配的過程中如果能夠合理計算就能夠確保稅收籌劃為企業帶來經濟利益。首先，企業必須要考慮經營所得盡可能向資本利得轉化。企業資本化的發展就能夠降低所得稅的稅額，保證企業的經濟利益能夠處于穩定發展的格局之中。其次，企業要根據實際情況學會合理推遲獲利年度。例如：某企業規定要繳納所得稅15%，如果從歷年的獲利情況來計算，累積7年的所得稅稅額將會高達21.531萬元，但是如果企業盡可能地推遲獲利的年度，我國企業所得稅法規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過5年，這樣就可以享受一定的減免優惠，那么工況一獲得減免稅額4.562萬元。這就是稅收籌劃的作用。

稅收籌劃在企業財務管理中的應用要重視籌資決策中的稅收籌劃、投資決策中的稅收籌劃、資金運營中的稅收籌劃、利潤分配的稅收籌劃，最終確保企業利益最大化。

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1004-7026（2017）23-0104-02

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.23.072