提高我國企業年金參與率的策略研究

(西華大學 四川 成都 610000)

提高我國企業年金參與率的策略研究

李珍珍

(西華大學四川成都610000)

我國企業年金經過二十多年的發展，企業年金基金存量、參與企業年金的企業數量和職工覆蓋率均取得了矚目的成績，但近兩年企業年金參與率增速放緩，極大的影響了我國養老保障體系的進一步完善。本文首先概括了我國企業年金建設、管理及年金待遇支付方面的規定，并呈現了近十年我國企業年金市場發展的情況。然后從國家、企業、個人三個主體層面分析企業年金發展的影響因素，最后在此基礎上提出提高我國企業年金參與率的建議。

企業年金;參與率;稅收制度

一、我國企業年金發展現狀

我國企業年金發展始于1991年的補充養老保險，于 2004年正式更名為企業年金并出臺相關法規和運營條例。經過二十多年的發展，企業年金的建設、運營管理及待遇支付相關政策制度體系逐步完善，企業年金市場也初具規模。

1.我國企業年金的設立、管理、支付概述

(1)我國企業年金的設立。我國企業年金的設立具有條件性和自愿性。首先，我國企業年金設立必須具備三個基本條件：企業已參加基本養老保險并按時繳納保費、企業具有一定的經濟負擔能力、企業已建立完善的集體協商機制。其次，企業自主選擇是否參與企業年金計劃。最終由企業上報人力資源社會保障部統一備案，監督管理。

(2)我國企業年金的管理。我國企業年金采用信托管理模式。隨著養老金規模的不斷壯大以及養老金入市，養老金融發展如火如荼。信托模式有利于企業年金管理的安全和效率，但也存在委托—代理風險。為了規避風險規定：受托人與托管人、托管人與投資管理人、投資管理人與其他投資管理人的總經理和企業年金從業人員，不得相互兼任。

(3)我國企業年金的待遇支付。我國企業年金作為補充養老保險需等到職工退休后或者滿足其他支付條件才能領取，不能提前領取。一般可選擇一次性領取和分期領取，其主要區別在于支取的金額和需繳納的稅收不同，分期領取有利于減少個人納稅額。

2.我國企業年金的市場規模

近十年來，企業年金市場規模整體呈增長趨勢，取得了矚目的成績。但其規模與基本養老金市場相比還存在很大差距，且近兩年企業年金參與率增長速度大幅下降，這是一個重要的訊號，年金市場發展即將進入瓶頸期。

企業年金投資收益率低已成為我國企業年金市場進一步發展的障礙。我國企業年金投資收益率波動較大，整體投資收益率不高，尤其是與國外企業年金收益率高達20%的水平相比還存在很大差距，投資收益率的低位波動會嚴重影響年金參與主體的積極性。我國的企業年金雖進入市場化運作，但其投資渠道較窄，集中于收益穩定的國債和銀行等領域。

二、近年我國年金市場增速放緩問題的分析

經過二十多年的發展，我國企業年金市場取得了一些成績，同時也暴露出一些問題和矛盾，主要表現在：我國企業年金覆蓋率低，與養老保險第二支柱的地位不相匹配。并且從2015年開始，我國企業年金市場參與率出現斷崖式下跌，這將嚴重影響年金市場規模和覆蓋率的擴大。究其原因可概括為三個層面：一是國家層面的指導政策和發展規劃進程處于探索期，還未完善和穩定。二是企業層面的參與企業年金將給企業帶來的利弊博弈。三是個人層面的參與企業年金能給個人帶來的長期和短期利益的權衡。

1.國家層面的問題分析

首先，我國企業年金起步晚，發展規模較世界主要經濟體差距大，且地區間發展不均。其次，指導我國企業年金發展的政策、制度不健全。我國企業年金制度可概括為三類：企業年金建立和管理方面的核心制度，企業年金相關的財稅制度和其他配套制度。

2.企業層面的問題分析

企業作為建立年金計劃的主體，對我國企業年金市場的發展具有決定性的作用。企業年金參與率歸因于企業建立年金計劃的客觀能力和主觀愿望。

企業建立年金的客觀能力，主要決定于企業的基本經濟狀況。企業建立年金的主觀愿望，主要受企業的發展戰略、目標、決策機制，企業的人力資源和薪酬福利制度以及企業的參與意愿，企業已有的補充養老保險制度的影響。

綜上，影響我國企業年金參與率放緩的企業方面的原因可歸納為：一方面，我國大部分有能力建立企業年金的國有企業和盈利能力強的企業已建立年金計劃，而大批中小企業和新興企業無法達到國家制度規定的建立條件；另一方面，由于企業年金政策的不穩定性，使中小微企業對企業年金的認識不夠以及認可度不高，保持觀望態度。

三、提高企業年金參與率的策略思考

1.國家應發揮頂層設計和指導的作用

目前，國家正致力于改革企業年金管理，《企業年金規定》在原來的試行辦法上做了修正，正處于征求意見期間，但企業年金規定里的條款是比較宏觀的條例。在具體的實施中可能會出現新的問題，在擴大年金參與率方面也沒有明確的措施。國家出臺的稅收優惠政策對擴大年金參與率具有一定的作用。目前正在探索適合我國年金發展的新的配套措施。根據國外英、美發達國家年金改革的經驗，國內相關專家指出擴大年金應采取五項核心舉措和五項輔助措施。

企業年金建立和管理的核心制度完善，主要包括企業年金管理中運作主體的權責劃分和監控，使管理年金各方能各司其職，以提高企業年金管理效率，實現年金的保值增值。加強稅收優惠政策體系的建設，發揮稅收優惠的力度，同時要注意：當前我國企業年金的參與企業多為國企和效益好的企業，因此在稅收優惠上可能造成企業間的不公平和國企的不合理避稅，應此要兼顧公平和效率，防范企業建立年金過程中存在的道德風險。

2.企業應發揮參與主體的引導作用

企業年金由企業主導建立，滿足條件的企業應積極參與企業年金，充分利用企業年金帶來的積極作用并承擔建立和完善我國養老保障體系的社會責任。對于已建立年金計劃的企業，應提高企業內部職工參與年金的比率。企業年金實踐中由于職工工作年限和職位區別，同一企業內不同職工的年金待遇差距較大，因此對于這種區別待遇的要合理調節，實現收入分配的公平和效率，并促使員工對企業年金有更充分的認識。

對于還未建立企業年金的企業，要積極把握制度變革中帶來的機會，“零售年金”是指由法人受托機構發行的適合自雇型企業和個人加人的標準化集合年金產品，既適合社會大眾，也適合中小微企業，通常采用“捆綁型”“一站式購買”服務。

企業建立企業年金應避免以企業年金為手段套住人才的消極做法，否則在激勵和留住人才的同時會帶來弊端，即可能導致勞動力市場流動性和競爭力減弱，減弱企業發展內動力。

3.個人應積極了解企業年金，履行自己的權責

員工個人應積極了解企業年金相關制度和作用，由于我國社會保障體系還不健全、不成熟，需要社會全體人員共同努力構建多層次養老保障體系，提高社會養老保障福利和應對日趨嚴重的老齡化問題。同時，企業年金與職工個人利益息息相關，了解企業年金是自己的權利和責任。在了解企業年金后應發揮個人參與主體的責任，對于有機會參與企業年金的，應作為企業年金的委托人，應充分監督企業年金的管理和運作。對于目前還未參與企業年金的員工應積極響應國家政策和企業相關計劃，推動企業年金的建立和普及，是我國企業年金的發展能趕上發達國家的水平，更是廣大人民社會福利的保障。

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[2]宣華,鄭曉瑛,趙晨.企業年金與老年健康產業良性互動的可行性分析[J].中國衛生政策研究,2016,9(10):72-78.

[3]宣華,趙晨.我國企業年金市場發展現狀及未來趨勢[J].中國流通經濟，2016，30(06):91-97.

李珍珍(1993.10-)，女，漢族，四川人，西華大學碩士研究生，研究方向公司金融。