基于全面預算管理的企業內部控制研究

(中國社會科學院研究生院 200072)

基于全面預算管理的企業內部控制研究

雷曉剛

(中國社會科學院研究生院200072)

企業防范風險的重要手段和措施是通過全面預算管理和內部控制來實現的。著兩個對企業的發展具有重要的意義。本文對全面預算管理的企業內部控制進行了研究 和探討。還分析了全面預算管理和內部控制的關系，對此還闡明了全面預算管理對企業的內部控制的作用，同時全面預算還設計到了企業內部控制的各個方面。全面預算管理加強對企業內部的控制，有利于規避企業內部的風險，這是完成企業戰略目標的有效手段。

全面預算；內部控制；企業

一、 闡明企業的全面預算管理和內部控制的含義

(1) 企業的全面預算管理。在我國發布了一個條例“全面預算”指的是對企業在一定的期間的資產、支出、收入、納稅等做出一定的預算安排。企業的全面預算管理值指的是對企業進行一種全方位、全員參與和編制、全過程、系統的一種企業管理方式。對此還要進行調整、評價、控制、監督等綜合的一種管理功能。通過全面的預算可以實現資源的優化配置，同時還可以提高企業的運行效率，這是促進企業持續發展的重要措施。

(2) 企業對內部的控制。在我國的2008年相關的部門發布了一條條例，根據條例的要求企業的內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體的員工等共同來實施的，從而實現企業內部的控制。企業在實行內部控制的具體事項包括：企業風險評估、企業的內部環境、內部的監督、控制企業活動、企業的信息與溝通五個部分。企業的內部控制是企業的重要組成成分，企業的內部控制保證內部資產的合法合理、資產的安全規避一定的風險，避免企業出現不良風氣，從而提高企業的運行效率，實現企業的戰略目標。

二、 對企業全面預算管理和內部控制的具體分析

(1) 企業的全面預算包含企業內部控制的各個方面。企業的全面預算包含企業內部控制的各個方面，其中包括五個方面：一是通過全面預算可以反應企業的內部環境。不如企業實施全面預算可以規范工作人員的態度、合理分配職責、權衡機構之間的關系、企業文化、人力資源的管理等方面，通過全面預算可以實現管理層的一種良好的內部控制環境。二是通過全面預算可以評估企業的風險。評估風險指的是通過全面預算來識別企業活動中將會或以面臨的風險，對此通過全面的預算能夠及時的規避風險，促使企業活動正常有序的進行。全面預算、控制、識別必須需要合理的方法來實現，否則也等于白搭，處理方法是非常重要的，只有掌握方法就等于能夠評估企業的風險。三是內部控制活動的重要手段是全面預算。根據企業風險的結果，一般采用合理的控制措施來實現，企業的活動必須在企業的風險之內，控制措施必須是合理有效的。而全面預算就是合理有效的措施。四是企業信息與溝通的核心和有效平臺是全面預算。企業信息與溝通指的是企業內部對資料進行及時、準確的收集、傳遞和宣傳相關的信息。而全面預算卻是這個企業信息與溝通的核心和有效的一個平臺。五是全面預算的重要目的是內部監督。內部的監督指的是對企業內部建設和工作的情況進行監督和檢查，評價企業內部機制的優點，同時及時的反應企業出現的問題，然后進行改進。企業的全面預算為企業內部提供有效的評估結果。

(2) 怎樣通過全面預算來實現內部的控制。企業的全面預算是企業的一種管理模式，它運用的是一種集成式的管理方式，將企業各方面的管理工作聯系在一起，然后起到一種預測風險、協調管理、內部控制、評估激勵等重要的作用。通過全面預算可以實現業務流、資金流、信息流的合成，同時還可以實現資源的合理配置，對此還有對企業評估風險的作用。通過全面預算對企業活動的事前、事中、事后進行全過程的控制，實現了規避風險的作用。企業的全面預算最終目的就是為了實現企業的戰略目標。在全面預算過程中，對企業的年度目標進行了分析。企業中如果有全面預算管理就在內部控制中必然用到全面控制來實現。企業的內部控制的總體目標通過全面的預算來完成。

企業要根據實際的情況出發，目的是實現企業內部控制的有效性。企業的全面預算管理就是為企業制定一個整體的結構，并根據企業的內部活動提出問題、分析問題、解決問題的過程，就是為了支持管理人員實現內部控制的一個目標。通過全面的預算表現出內部控制的具體政策、規章制度、管理的方法等內容。

三、 企業全面預算管理在內部控制采用的方法和途徑

(1) 完善全面預算管理體制和內部控制環境。企業要根據自身的行業特點、規模、所處的時代來制定企業的全面預算管理體系。全面預算體制包括三個職能的具體框架：預算決策機構、工作機構與執行單位。完善了全面預算管理體制之后，各預算管理的職權和其他部門之間要協調好關系，做到各部門之間各司其職，明確分工，一切都已企業的發展為目標。

企業的預算決策機構一般情況下是董事會或是管理的委員會。預測決策機構是控制內部環境的重要組成部分。

(2) 加強企業的全面的預算能力，提高信息與溝通。企業的全面預算可以對企業內部活動進行控制。全面的預算的過程中就是對企業的戰略目標進行分解、實施、控制與實現的一種過程。企業在進行全面預算過程中要根據企業的實際發展情況制定企業的準略目標，同時還要根據企業的規模、行業特點和所處的時代。因此企業在進行制定預算目標時，還要體現企業的傳略目標。企業的全面預算指的是預測期內的經濟變動情況、行業的發展形勢、消費者的需求、資金的流向、產品的競爭力、市場的狀態等，而這些是企業發展需要提前考慮的問題，比如消費者的需求，一個企業如果盲目的生產，最終會大量的囤貨，因為消費者可能已經不需要這個產品了，就如洛基亞手機廠，uguo還一直在生產功能機，企業必定入不敷出，最終面臨倒閉的危險，可見企業的全面預算的重要性。

(3) 企業開展全面預算審計，進行內部控制的監督。企業開展全面預算審計是非常有必要，一般情況下有條件的企業都會把審計部門納入全面預算中來。審計部門指的是對企業的活動進行全面的監督和檢查，其中對預算的檢查較為嚴苛，檢查預算是否符合企業的規章制度，全面預算管理是否符合企業的發展在這個過程中都起到了重要的作用。審計不僅僅是對企業規章制度的檢查還對領導的職能是否越權進行檢查，對此檢查是全方位的、系統的、完整的。企業開展全面預算審計，為了加強企業內部的監督，保障企業內部環境的和諧穩定，促進企業實現自身的戰略目標。

四、總結

企業的全面預算管理是企業的重要組成部分，在企業的內部控制中發揮的重要的作用。企業的全面預算管理和內部控制是企業防范風險的重要手段和措施。全面預算的內容貫穿了內部控制的各個方面，內部控制空翼通過全面的預算來實施。全面預算從某一方面來說影響了企業未來的發展，企業的全面預算指的是預測期內的經濟變動情況、行業的發展形勢、消費者的需求、資金的流向、產品的競爭力、市場的狀態等，而這些是企業發展的前提條件，只有充分的了解這幾點，企業根據這幾點樹立自己的戰略目標，明確企業的發展路線。企業的全面預算是企業的一種管理模式，它運用的是一種集成式的管理方式，將企業各方面的管理工作聯系在一起，然后起到一種預測風險、協調管理、內部控制、評估激勵等重要的作用。由此可見企業的全面預算的重要性，企業內部控制是離不開企業全面預算管理的。企業的持續發展需要全面預算的管理模式。

[1]施儉.企業內部控制中全面預算管理運用的淺析.[J].財務通訊，2010(11).

[2]盛煒.淺析全面預算內部控制的現狀及改進對策[J].中國總會計師，2011(05).

[3]汪康予.淺析企業內部控制中的全面預算管理[J].商場現代化，2010(11).

[4]羅曉文.朱蓮美，論全面預算與內部控制的關系[J].財會月刊，2006(8).

[5]李曉紅.淺析企業集團內部控制中的預算管理[J].中國集團經濟，2010(6).

雷曉剛(1978.08-)，男，陜西，工學學士，企業管理，海安經濟技術開發區管委會。