基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究

(中國社會科學院研究生院 200072)

基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究

雷曉剛

(中國社會科學院研究生院200072)

企業(yè)防范風險的重要手段和措施是通過全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。著兩個對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。本文對全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制進行了研究 和探討。還分析了全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，對此還闡明了全面預(yù)算管理對企業(yè)的內(nèi)部控制的作用，同時全面預(yù)算還設(shè)計到了企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面。全面預(yù)算管理加強對企業(yè)內(nèi)部的控制，有利于規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風險，這是完成企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效手段。

全面預(yù)算；內(nèi)部控制；企業(yè)

一、 闡明企業(yè)的全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的含義

(1) 企業(yè)的全面預(yù)算管理。在我國發(fā)布了一個條例“全面預(yù)算”指的是對企業(yè)在一定的期間的資產(chǎn)、支出、收入、納稅等做出一定的預(yù)算安排。企業(yè)的全面預(yù)算管理值指的是對企業(yè)進行一種全方位、全員參與和編制、全過程、系統(tǒng)的一種企業(yè)管理方式。對此還要進行調(diào)整、評價、控制、監(jiān)督等綜合的一種管理功能。通過全面的預(yù)算可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，同時還可以提高企業(yè)的運行效率，這是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要措施。

(2) 企業(yè)對內(nèi)部的控制。在我國的2008年相關(guān)的部門發(fā)布了一條條例，根據(jù)條例的要求企業(yè)的內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體的員工等共同來實施的，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制。企業(yè)在實行內(nèi)部控制的具體事項包括：企業(yè)風險評估、企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部的監(jiān)督、控制企業(yè)活動、企業(yè)的信息與溝通五個部分。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)的重要組成成分，企業(yè)的內(nèi)部控制保證內(nèi)部資產(chǎn)的合法合理、資產(chǎn)的安全規(guī)避一定的風險，避免企業(yè)出現(xiàn)不良風氣，從而提高企業(yè)的運行效率，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、 對企業(yè)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制的具體分析

(1) 企業(yè)的全面預(yù)算包含企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面。企業(yè)的全面預(yù)算包含企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面，其中包括五個方面：一是通過全面預(yù)算可以反應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。不如企業(yè)實施全面預(yù)算可以規(guī)范工作人員的態(tài)度、合理分配職責、權(quán)衡機構(gòu)之間的關(guān)系、企業(yè)文化、人力資源的管理等方面，通過全面預(yù)算可以實現(xiàn)管理層的一種良好的內(nèi)部控制環(huán)境。二是通過全面預(yù)算可以評估企業(yè)的風險。評估風險指的是通過全面預(yù)算來識別企業(yè)活動中將會或以面臨的風險，對此通過全面的預(yù)算能夠及時的規(guī)避風險，促使企業(yè)活動正常有序的進行。全面預(yù)算、控制、識別必須需要合理的方法來實現(xiàn)，否則也等于白搭，處理方法是非常重要的，只有掌握方法就等于能夠評估企業(yè)的風險。三是內(nèi)部控制活動的重要手段是全面預(yù)算。根據(jù)企業(yè)風險的結(jié)果，一般采用合理的控制措施來實現(xiàn)，企業(yè)的活動必須在企業(yè)的風險之內(nèi)，控制措施必須是合理有效的。而全面預(yù)算就是合理有效的措施。四是企業(yè)信息與溝通的核心和有效平臺是全面預(yù)算。企業(yè)信息與溝通指的是企業(yè)內(nèi)部對資料進行及時、準確的收集、傳遞和宣傳相關(guān)的信息。而全面預(yù)算卻是這個企業(yè)信息與溝通的核心和有效的一個平臺。五是全面預(yù)算的重要目的是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部的監(jiān)督指的是對企業(yè)內(nèi)部建設(shè)和工作的情況進行監(jiān)督和檢查，評價企業(yè)內(nèi)部機制的優(yōu)點，同時及時的反應(yīng)企業(yè)出現(xiàn)的問題，然后進行改進。企業(yè)的全面預(yù)算為企業(yè)內(nèi)部提供有效的評估結(jié)果。

(2) 怎樣通過全面預(yù)算來實現(xiàn)內(nèi)部的控制。企業(yè)的全面預(yù)算是企業(yè)的一種管理模式，它運用的是一種集成式的管理方式，將企業(yè)各方面的管理工作聯(lián)系在一起，然后起到一種預(yù)測風險、協(xié)調(diào)管理、內(nèi)部控制、評估激勵等重要的作用。通過全面預(yù)算可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的合成，同時還可以實現(xiàn)資源的合理配置，對此還有對企業(yè)評估風險的作用。通過全面預(yù)算對企業(yè)活動的事前、事中、事后進行全過程的控制，實現(xiàn)了規(guī)避風險的作用。企業(yè)的全面預(yù)算最終目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在全面預(yù)算過程中，對企業(yè)的年度目標進行了分析。企業(yè)中如果有全面預(yù)算管理就在內(nèi)部控制中必然用到全面控制來實現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制的總體目標通過全面的預(yù)算來完成。

企業(yè)要根據(jù)實際的情況出發(fā)，目的是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)的全面預(yù)算管理就是為企業(yè)制定一個整體的結(jié)構(gòu)，并根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部活動提出問題、分析問題、解決問題的過程，就是為了支持管理人員實現(xiàn)內(nèi)部控制的一個目標。通過全面的預(yù)算表現(xiàn)出內(nèi)部控制的具體政策、規(guī)章制度、管理的方法等內(nèi)容。

三、 企業(yè)全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制采用的方法和途徑

(1) 完善全面預(yù)算管理體制和內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)特點、規(guī)模、所處的時代來制定企業(yè)的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算體制包括三個職能的具體框架：預(yù)算決策機構(gòu)、工作機構(gòu)與執(zhí)行單位。完善了全面預(yù)算管理體制之后，各預(yù)算管理的職權(quán)和其他部門之間要協(xié)調(diào)好關(guān)系，做到各部門之間各司其職，明確分工，一切都已企業(yè)的發(fā)展為目標。

企業(yè)的預(yù)算決策機構(gòu)一般情況下是董事會或是管理的委員會。預(yù)測決策機構(gòu)是控制內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。

(2) 加強企業(yè)的全面的預(yù)算能力，提高信息與溝通。企業(yè)的全面預(yù)算可以對企業(yè)內(nèi)部活動進行控制。全面的預(yù)算的過程中就是對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行分解、實施、控制與實現(xiàn)的一種過程。企業(yè)在進行全面預(yù)算過程中要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況制定企業(yè)的準略目標，同時還要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特點和所處的時代。因此企業(yè)在進行制定預(yù)算目標時，還要體現(xiàn)企業(yè)的傳略目標。企業(yè)的全面預(yù)算指的是預(yù)測期內(nèi)的經(jīng)濟變動情況、行業(yè)的發(fā)展形勢、消費者的需求、資金的流向、產(chǎn)品的競爭力、市場的狀態(tài)等，而這些是企業(yè)發(fā)展需要提前考慮的問題，比如消費者的需求，一個企業(yè)如果盲目的生產(chǎn)，最終會大量的囤貨，因為消費者可能已經(jīng)不需要這個產(chǎn)品了，就如洛基亞手機廠，uguo還一直在生產(chǎn)功能機，企業(yè)必定入不敷出，最終面臨倒閉的危險，可見企業(yè)的全面預(yù)算的重要性。

(3) 企業(yè)開展全面預(yù)算審計，進行內(nèi)部控制的監(jiān)督。企業(yè)開展全面預(yù)算審計是非常有必要，一般情況下有條件的企業(yè)都會把審計部門納入全面預(yù)算中來。審計部門指的是對企業(yè)的活動進行全面的監(jiān)督和檢查，其中對預(yù)算的檢查較為嚴苛，檢查預(yù)算是否符合企業(yè)的規(guī)章制度，全面預(yù)算管理是否符合企業(yè)的發(fā)展在這個過程中都起到了重要的作用。審計不僅僅是對企業(yè)規(guī)章制度的檢查還對領(lǐng)導(dǎo)的職能是否越權(quán)進行檢查，對此檢查是全方位的、系統(tǒng)的、完整的。企業(yè)開展全面預(yù)算審計，為了加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，保障企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的和諧穩(wěn)定，促進企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標。

四、總結(jié)

企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)的重要組成部分，在企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮的重要的作用。企業(yè)的全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制是企業(yè)防范風險的重要手段和措施。全面預(yù)算的內(nèi)容貫穿了內(nèi)部控制的各個方面，內(nèi)部控制空翼通過全面的預(yù)算來實施。全面預(yù)算從某一方面來說影響了企業(yè)未來的發(fā)展，企業(yè)的全面預(yù)算指的是預(yù)測期內(nèi)的經(jīng)濟變動情況、行業(yè)的發(fā)展形勢、消費者的需求、資金的流向、產(chǎn)品的競爭力、市場的狀態(tài)等，而這些是企業(yè)發(fā)展的前提條件，只有充分的了解這幾點，企業(yè)根據(jù)這幾點樹立自己的戰(zhàn)略目標，明確企業(yè)的發(fā)展路線。企業(yè)的全面預(yù)算是企業(yè)的一種管理模式，它運用的是一種集成式的管理方式，將企業(yè)各方面的管理工作聯(lián)系在一起，然后起到一種預(yù)測風險、協(xié)調(diào)管理、內(nèi)部控制、評估激勵等重要的作用。由此可見企業(yè)的全面預(yù)算的重要性，企業(yè)內(nèi)部控制是離不開企業(yè)全面預(yù)算管理的。企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要全面預(yù)算的管理模式。

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雷曉剛(1978.08-)，男，陜西，工學學士，企業(yè)管理，海安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會。