淺析高校內控建設存在的問題及對策

(重慶理工大學 重慶 401320)

淺析高校內控建設存在的問題及對策

謝廷波

(重慶理工大學重慶401320)

為了實現“到 2020 年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系。①”這一總體目標，各行政事業單位積極響應，掀起了一波建立、完善單位內部控制體系建設的熱潮。高校在這內控建設熱潮過程中涌現了諸許多的問題，如何解決這些問題，建立一套完善實用的高校內控體系成了當務之急。

內部控制；高校內控；對策

一、高校內部控制的目標

長期以來，高校的內控制度主要以經濟活動的合法合規、保障國有資產安全，防范舞弊和預防腐敗等基本目標為目標，主要表現在會計制度中的不相容職務相分離。

2012年《行政事業單位內部控制規范(試行)》提出了內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。該規范將內部控制貫穿于整個經濟活動的管理中，通過內控達到管理的完善。內控由原來理解的內部牽制，完善到內部管理控制。

高校的內控制度建設基本都是按照上級部門文件的要求去做，對內控制度的認識深度不夠，沒有制定明確的內控目標。其實內部控制制度的建立與完善可以提高學校的管理水平，提升兼顧效益與公平，為創建高水平內部管理環境服務，促進高校教育事業健康有序地發展。

二、高校內控建立的原則

為保障高校內部控制體系與國家治理體系和治理能力現代化相適應，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學，在構建內部控制體系中應遵循以下原則：

(一) 合法性原則。高校內部控制體系的建立必須符合國家法律、法規和各項規章制度。建設法治校園，依法治校，把高校內控體系作為全體教職員工開展業務的行動指南。

(二) 整體性原則。整體性原則要求高校內控體系系統、全面 。高校內控體系建設可以根據美國 COSO報告的內控五要素進行 全面、系統的分層設計 ，讓內部控制滲透到學校的經濟活動的各個環節，使人員與業務活動相互協調、相互制約地發揮作用，建成全面的內控體系。

(三) 制衡性原則。在管理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督。制衡性原則要求在完成某項工作時必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節；同時內控執行人員應具有良好的獨立性。

(四) 適應性原則。高校內部控制體系的構建應與學校的內外部環境、管理水平等結合，并隨情況的變化及時調整，確保高校內部控制體系始終保持充沛的活力和強大的適應性。

(五) 成本效益原則。要保證內控的效果就必須設置較多的控制環節 ，高校內部機構和崗位設置必須相應增多，這在一定程度上推升了控制活動的成本。因此，構建高校內控體系要嚴格遵循成本效益的原則 ，充分發揮內部控制的功能，爭取以較小的成本獲取最大的經濟效益和管理效益。

三、 高校內控建設存在的問題

(一)內部控制環境不足。學校整體風險的意識相對淡薄，分級管理實施得不夠徹底。高校在發展中較多的追求硬件方面的建設，卻忽略了后期管理，缺乏科學的風險評估機制； 決策環節相對薄弱，國有資產管理存在監控力度不強，容易造成國有資產的流失等。

(二) 控制活動執行力不夠。高校雖成立了資產、基建管理部門，但在專業人才配置不夠，管理往往只注重形式，且缺乏主動管理意識，管理者對內部控制和內部管理的認識不足，只注重形式上的合法，這種情況下容易出現舞弊風險。

(三) 缺乏風險評估與防范意識。目前，高校對內控風險的識別一般都是依賴于內部審計，但內審體系并不完善，許多高校存在人員配備不足、制度不健全、專業勝任能力不強等原因，導致各崗位忽略了風險評估與防范。管理層與治理層風險意識薄弱導致整個集體風險管理疏松，大多數高校都是風險被動的接受者，對風險管理工作缺乏積極性和系統性。

(四) 信息不對稱，交流溝通不暢。溝通在內控執行中有著相當重要的地位，溝通不暢將很多時候都會給學校帶來損失。高校的各部門間在履行各自職責時，缺少相應的溝通，導致各部門出具的報告口徑不一致。

(五) 內部控制監督執行力較弱。缺少以“統一領導”為前提的內部控制和內部管理制度。我國高校雖有監督機制，但執行力較弱，往往人情事故起主導作用。針對性與執行力欠缺，使得內部控制監督機制流于形式。

四、加強高校內控制度建設的幾點意見

(一)立足戰略發展的全局高度，建立健全內部控制環境。高校應當設計合理、運行高效的組織架構，才能有的放矢，有目標和方向，保證高校的內部控制制度建立健全與有效實施；增強內部審計獨立性，確保對高校的業務活動進行客觀公正的評價；制定可持續發展的人力資源政策，注重“德才兼備，以德為先”作為重要標準；大力推進高校的文化建設，倡導誠實守信、開拓創新的高校精神。

(二)加強風險防范意識，完善風險防范體系。結合實際情況，梳理工作流程，找出風險點，并將風險控制在可承受范圍之內。利用現有軟件系統管控風險，對數據獲取、指標分析、業務流程等合理設置，預防風險。

(三)加強信息系統與溝通。信息系統的有效傳遞有利于及時準確地察覺內部控制制度的薄弱環節，發現問題及時整改，避免風險擴大，保證內部控制制度運行的有效性。建立健全信息的傳遞機制，明確各自的職責。

(四)加強對內部控制的監督，建立全方位的內部控制和管理制度，為學校運行保駕護航。內控監督可以及時發現內部控制缺陷并及時加以改進，有效的內控可以將權利關進制度的籠子，制約權利的運行，促進高校健康發展。

綜上所述，建立與國家治理體系和治理能力現代化相適應的管理科學的內部控制體系，應結合自身高校所處的發展階段及實際情況，分析當前所面臨的社會形勢，理順經濟運行秩序，并在運行中不斷改進，最終才能逐漸完善并實現管理的科學化。

[1]劉常國，丁海英.基于風險管理的高校內部控制體系分析[J].中國總會計師,2013,(11).

[2]陳永明.構建高校內控體系思路與方法分析[J].現代商貿工業,2017,(10):113-115.

[3]趙欣.論高校內控制度的完善[J].中國市場,2017,(9):232-233.

【注解】

①財政部關于全面推進行政事業單位內控建設的指導意見(財會[2015]24號)

謝廷波(1989-)，男，漢族，四川隆昌，碩士研究生在讀，重慶理工大學,會計，研究方向企業會計與稅務管理。