淺談行政事業單位的內部控制

錢 榕

(江蘇省城市規劃設計研究院蘇州分院 江蘇 蘇州 215000)

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淺談行政事業單位的內部控制

錢 榕

(江蘇省城市規劃設計研究院蘇州分院 江蘇 蘇州 215000)

行政事業單位的內部控制，就好比人體骨骼系統及附在骨骼上的血液、神經等系統，是管理好單位內部各職能科室，及協調領導與干部之間職責分配的框架。內部控制建立了彼此間緊密相連的制度、措施等，目的就是為了使單位的經濟活動符合法律法規、財務信息更加真實準確，以更好防范和管控單位經濟活動的風險。目前我國多數單位并沒有重視內控，存在許多的不足，甚至是嚴重的問題，既耗費了國家富貴的資源，又沒有將公共服務職能落到實處。當前正處于大數據共享的互聯網時代，建立健全規范、有效的內部控制制度，對于提高行政事業單位公共服務的效率和效果是十分必要的。

一、目前存在的問題

(一)內部控制意識淡薄

意識對事物的發展具有強大的反作用力，良好的內控意識對事業單位內控制度的設計、執行和改進，具有十分突出的保障作用。多數事業單位負責人仍然停留在“一把手”的制度框架中，對內部控制的建設并不熱心。在實際工作中，財會部門變成了單位，甚至是“一把手”的“錢包”，喪失了應有的工作職能；財會人員變成了給單位提包的“隨從”，僅承擔“出納”職能，單位的重要決策及業務管理活動都被排斥在外，無法融入單位重要決策使得財務預算、監督等無從下手，導致實際的業務開展存在“賬證不符、賬外資產、賬物不同”等會計失誤，甚至出現私設“小金庫”等違反財經紀律的現象。

(二)預算控制薄弱

雖然事業單位的預算控制在不斷進步，但仍然偏于弱化。比如，預算方式過于簡單，預算編制過于粗略，預算口徑過于隨意，主要根據部門當前收支狀況、部門職能、業務特點和項目情況核定，預算項目沒有細化；預算剛性不足，頻繁調整追加預算，預算控制效果大打折扣。

(三)財會人員專業水平不高

《新會計準則》的出臺，以及對行政事業單位財經紀律的嚴格要求，倒逼財會工作人員的財會專業水平要修煉“過硬”。而我國多數由普通工作人員對財經紀律、會計知識缺少必要的了解，“趕鴨子上架”式地兼職財務工作，極端缺乏對會計專業實際運用的能力，甚至無法區分違反了財經紀律和規定的行為，導致會計核算不規范、報賬銷賬不合規、實際資產混亂等問題頻發。

(四)監督考核機制不健全

正是由于上述問題的存在，使得單位的監督考核機制沒有從實際出發，總是“厚此薄彼”，單位團隊合作意識不斷被弱化，各自為戰，再加上“追求結果，不重過程”，使監督機制喪失了應有的作用，最終制約了內控制度的發揮。

二、加強行政事業單位內部控制的有效措施

(一)加強學習培訓，強化內部控制意識

單位要建立人員培訓長效機制，經常性地組織單位領導、各科室負責人及全體工作人員開展內控知識和風險控制理念等學習培訓。行政事業單位的領導應選擇性的學習管理知識、現代企業制度及財務管理知識等，才能更好的發揮領導作用。單位要將學習培訓與單位員工的工資薪酬相掛鉤，才能更好的鼓舞工作人員拓展、補充專業知識和技能，和激發對工作的熱情。

借鑒其他部門的先進內控經驗，提升全體人員的內控意識，同時與單位實際情況相結合，創造出單位自身獨特的內控制度。

(二)出臺宏觀內控制度，明確工作方向

“無規矩不成方圓”。只有有了規矩框架，工作才不會偏離方向。收支兩條線管理、政府采購、財政支付結算等都各自有相關的法律、法規或制度支持，這些制度就是單位開展業務的框架，沒有約束和控制，單位內部管理將失衡，甚至不能正常開展業務。

(三)細化部門預算、內部審計和監督等制度

預算是內部控制的核心所在，與每一項業務活動都息息相關。①細化預算項目。原則上要盡量實現零基預算，同時要詳細掌握每一筆資金的來龍去脈，做到有據可查。②規范預算調節機制。內部控制的動態性決定了預算必須進行動態調整，預算調節機制是否規范、有效，則反映了預算制度的韌性。而調節機制中又必須具備剛性預算意識，使預算根據實際變化情況，既能做出迅速、有效的調整，又能保證工作目標不偏離方向。

只有將內部審計和監督制度貫徹到底，壓力和動力“雙管齊下”，才能促使單位的內部控制體系順應時代發展，不斷革新，否則監督將流于形式。單位要設立相對獨立的監督部門，明確專門的審計監督人員，對單位的制度設計、業務業績、人員考核、工作進度等定期進行審計和評價，發現問題及時督促糾正，將上述工作內容的表現納入年終績效考核，獎優罰劣。

(四)重視內部信息溝通與反饋，提高工作效率

按照事業單位機構設置，一個單位下面往往設有多個職能科室，單位的正常運轉需要各職能科室相互配合。建立健全信息共享、溝通協調機制能實現信息共享，有利于加強各科室之間的聯系，單位的內部控制執行力將大大增強。另外在當前大數據信息時代，利用發達的、人機交互式的計算機技術和廣域的、無界限的互聯網信息開展內控是必然趨勢，這樣既能減少操作失誤又能提高工作效率。