淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理

袁 可

(重慶理工大學(xué)會計學(xué)院 重慶 400054)

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淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理

袁 可

(重慶理工大學(xué)會計學(xué)院 重慶 400054)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，逐步形成了買方市場，企業(yè)為了在競爭中占有一席之地，占據(jù)更多的市場份額，擴(kuò)大市場占有率，調(diào)高自身的經(jīng)濟(jì)效益，往往會采用賒銷的方式，吸引買方，由此導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款形成。應(yīng)收賬款作為企業(yè)中一項重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容。一方面，應(yīng)收賬款可以促進(jìn)銷售，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，同時也可以加速產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)，但應(yīng)收賬款過多也會使?fàn)I業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，加大財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，必將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，停滯企業(yè)的發(fā)展。為了更好的推動企業(yè)不斷向前行走，一定要科學(xué)有效的管理企業(yè)中的應(yīng)收賬款，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

應(yīng)收賬款；財務(wù)風(fēng)險；經(jīng)濟(jì)效益

一、應(yīng)收賬款的概念及形成原因

(一)應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

(二)應(yīng)收賬款形成的原因

1.激烈的市場競爭。不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品，當(dāng)前幾乎都是買方市場，在產(chǎn)品價格、質(zhì)量水平、售后服務(wù)等大致相同的情況下，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，擴(kuò)大市場占有率，賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被企業(yè)廣泛采用。生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善。很多企業(yè)對應(yīng)收賬款增加所產(chǎn)生的風(fēng)險認(rèn)識不夠，只是一味追求銷售的增加，各部門的職責(zé)不清。企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出發(fā)票，貨款在未收到的時候，就確認(rèn)了收入，導(dǎo)致了物流與資金的脫節(jié)。財務(wù)部門不和銷售部門及時核對，導(dǎo)致了銷售與核算的脫節(jié)。

3.企業(yè)風(fēng)險意識低，缺乏對信用度的調(diào)查。很多企業(yè)，為了搶占市場，擴(kuò)大銷售，增加銷售額，在未對企業(yè)的信用度進(jìn)行任何調(diào)查的情況下，與企業(yè)簽訂短期的賒銷合同，卻忽視了，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款一但無法及時收回給企業(yè)帶來的風(fēng)險，有些客戶惡意欺詐或銷售人員缺乏誠信，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回。企業(yè)在只關(guān)注提高賬面利潤的時候，卻忽視了資金被客戶大量占用，卻不能及時收回所產(chǎn)生的一系列問題，以及給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

4.各部門職責(zé)不清，缺乏高效的內(nèi)部獎勵制度。一些企業(yè)里，銷售部門只抓本部門的銷售業(yè)績，了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽視了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。往往對銷售回款情況不重視，再加上財務(wù)部門對欠款情況信息反映不及時，使應(yīng)收銷售回款沒有真正落實(shí)到部門，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額急劇增加，給企業(yè)經(jīng)營帶來了沉重的包袱。

二、應(yīng)收賬款的管理

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。

(二)對逾期未付的應(yīng)付賬款應(yīng)及時追討

企業(yè)對客戶逾期未付的應(yīng)付賬款應(yīng)該及時追討，并在一定程度上加大力度，要和客戶先進(jìn)行溝通，如遇到客戶使用不正當(dāng)手段拒付貨款，企業(yè)也要學(xué)會運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益不收侵害，只有，將欠款及時清理，才能是企業(yè)的風(fēng)險降到最低，得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)分清各部門職責(zé)，加強(qiáng)管理力度

每月財務(wù)定時與銷售人員核對本月銷售業(yè)績及金額，財務(wù)每月月底將已到期還未及時付清款項的客戶的信息，所欠金額告知銷售人員，由銷售人員進(jìn)行溝通，了解資金沒到位的具體原因是什么，確定付款時間。對銷售人員也采用激勵的制度，這個激勵制度并不僅僅局限于銷售業(yè)績的多少，一定程度還要與客戶的付款的及時性聯(lián)系，并且嚴(yán)格要求財務(wù)部門，一定要及時將欠款數(shù)據(jù)信息告知銷售人員，兩個部門應(yīng)各司其職，將企業(yè)的應(yīng)收賬款金額及企業(yè)所要承擔(dān)的風(fēng)險降至最低。

(四)建立信用度評價制度

企業(yè)應(yīng)該對所有客戶進(jìn)行信用度評價，客戶是企業(yè)財富的來源，但其中也蘊(yùn)藏風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該對所有的客戶建立信用檔案，對客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、償債能力、擔(dān)保、業(yè)務(wù)狀況、交易情況等進(jìn)行評價，建立檔案，通過數(shù)據(jù)分析對比，從主、客觀分別對客戶的拒付風(fēng)險做出評價，以便企業(yè)能提高應(yīng)收賬款投資的決策。

三、應(yīng)收賬款的管理建議

為保證企業(yè)能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的產(chǎn)品，同時又要減少應(yīng)收賬款以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險；并盡可能的縮短應(yīng)收帳款占用資金

的時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，降低企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險，為企業(yè)在管理應(yīng)收賬款提出一些自己的建議與見解。

(一)加強(qiáng)合同管理

對于金額較大的合同，銷售人員一定要嚴(yán)格把關(guān)，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開展合同評審工作，對客戶提出的要求關(guān)于數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨，確保全面履行合同。

(二)做好應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)財務(wù)部門每月應(yīng)該與銷售人員對賒銷客戶的名稱、金額及賬齡進(jìn)行核對，對逾期未收到貨款的客戶要加緊催收。當(dāng)然企業(yè)出現(xiàn)壞賬是不可避免的，所以，企業(yè)出現(xiàn)壞賬時應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，計提壞賬準(zhǔn)備金。

(三)建立應(yīng)收賬款交接制度

業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收帳款進(jìn)行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收帳款在內(nèi)的工作交接，一定要將應(yīng)收賬款的所有情況全部交接清楚，方便其他工作人員開展工作。

(四)客戶信用度及時更新

實(shí)行對客戶資信額度的定期確定制，由專人對客戶的資信額度、信用期每季度進(jìn)行一次復(fù)核和調(diào)整，對信用的較好的客戶，可以提高信用額度和延長信用期限，對信用不好的客戶要進(jìn)行標(biāo)注，并及時查看最近的付款情況。

四、結(jié)論

總之，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實(shí)踐經(jīng)驗也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問題也就越少，應(yīng)收賬款的風(fēng)險小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。

[1]鄭英超.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2015

[2]何冰.企業(yè)應(yīng)收賬款與信用評價風(fēng)險管理[J].企業(yè)導(dǎo)報,2011

袁可(1992-)，女,漢族,重慶奉節(jié)縣,碩士研究生在讀,重慶理工大學(xué)會計學(xué)院。