對寧煤集團貨幣資金內部控制的探究

滕海英

摘 要：近年來，煤炭企業發展陷入困境，一些制約煤炭企業發展的關鍵問題并沒有得到充分關注與解決，例如企業貨幣資金內部控制問題。一個企業的貨幣資金內部控制體系是其市場競爭力強弱的重要因素，而有效的貨幣資金內部控制體系要有完善的結構。本文以煤炭企業為切入點，旨在完善煤炭企業貨幣資金內部控制體系從而增強其生命力為核心，分別從庫存現金、銀行存款、在途款、備用金、外埠存款五個角度進行了闡述。

關鍵詞：煤炭企業 貨幣資金 內部控制

1.研究背景與研究意義

1.1.1研究背景。自中國改革開放以來，煤炭企業占有的市場份額不斷增加，對我國的經濟也有了一定的影響。煤炭企業上交的稅收也在納稅總額中占有一定比例，吸收需要就業人員也年年增加。

1.1.2研究意義。若是煤炭企業貨幣資金內部控制體系能得以完善，將有著重要的意義。要提高煤炭企業自身會計信息質量，加強會計核算，必須建立完善的企業貨幣資金內部控制和貫徹《會計法》等相關法律法規。

1.2 研究方法與研究內容

1.2.1研究方法。文獻資料研究法、理論分析和案例分析相結合的方法、比較分析的方法、案例研究法。

1.2.2研究內容

眾所周知，公司經營和管理的每個環節都包含著內控，要提升公司的經營水平，管理水平和風險防范能力，必須要有健全的貨幣資金內部控制。一個公司的貨幣資金內部控制的完善，對于企業是否能夠健康穩固的發展起著決定性作用。

2. 文獻綜述

本文研究的貨幣資金內部控制是內部控制的一部分，因此，在研究貨幣資金內部控制之前，應該首先研究內部控制。

2.1國外貨幣資金內部控制的研究現狀

早在五十多年前，就有人提出了內部控制這一概念。所謂內部控制，也就是內部檢查，企業管理人員在經營管理中實踐并總結理論，以及審計員的自我監督和自我調節，使得這一體系逐步完善。

2.2國內貨幣資金內部控制的研究現狀

我國實行以政府為主導的內部控制管理， 影響企業外部內部控制規范的主要是政府頒布的法律法規。以下是已經制定并實施的與內部控制制度有關的法規或政策

3.寧煤集團貨幣資金內部控制的現實狀況

3.1庫存現金內部控制現狀：公司的庫存現金首先由出納去銀行領取保存在公司的保險柜中，而公司員工無論是需要買辦公用品還是外出公干，都必須先由總經理簽字批準，然后拿著簽字單找出納領取現金。

3.2銀行存款內部控制現狀：在企業資產中，由于其強大的流動性，銀行存款是主要的支付渠道，也是一般單位的主要收入來源，因此每個單位非常重視，因而也作為內部控制的關鍵對象。但近年來，一些不法分子在單位盜用銀行存款，以及貪污的報道頻繁地出現在媒體上。

4.寧煤集團貨幣資金內部控制存在的問題

4.1庫存現金內部控制存在的問題

1、現金交易頻繁2、企業坐支現象普遍。3、無庫存現金限額4、私設“小金庫”

4.2銀行存款內部控制存在的問題

1、銀行結算憑證填制不嚴密。 2、銀行存款余額調節表編制不夠規范3、支票賬戶管理存在漏洞。4、票據私自背書轉讓。

4.3其他貨幣資金內部控制存在的問題

4.3.1在途貨幣資金內部控制存在的問題

在在途貨幣資金內部控制這一問題上，記賬人員比較容易做手腳，主要就是賬簿記錄不真實，不合理。

（1）虛假登記銷售收入，主要表現在虛假增加在途貨幣資金。

（2）為了謀取私利或者有別的用途，對收到的現金存款或收到的在途貨幣資金不作轉賬處理

4.3.2備用金內部控制存在的問題

備用金借出環節把關不嚴：對備用金借出這一方面企業管理力度不夠，公私不分、隨意占用的現象屢屢發生。

2、備用金使用環節缺乏監督：由于企業對備用金管理的松弛，企業內部個別有關人員甚至包括部分會計人員便借此機會，在工作之余挪用或非法占用多出且暫時不用的備用金。

5.寧煤集團貨幣資金內部控制存在問題的成因分析

寧煤集團內部控制存在問題的成因有很多方面，本文將從客觀環境和內部控制自身局限性兩大類原因來分析。

5.1客觀環境對貨幣資金內部控制的影響

與其他大企業相比，寧煤集團存在很多劣勢，比如沒有足夠的財力，組織結構不健全，很容易受到各種宏觀政策，外界經濟局勢的影響。

5.2自身局限性對貨幣資金內部控制的影響

5.2.1人為因素的局限

即使建立了內部控制制度，也會因為一些人為因素，比如員工的業務能力，操作水平導致企業產生一些問題。

5.2.2制度時效性的局限

內部控制制度的設定大多都是針對經常發生的常規事見，目的是為了提高企業運行效率，減小風險，因而都是比較固定的，對于一些突發性事件，有可能不適用。當宏觀政策，經濟形勢發生變化時，企業要不斷的調整經營戰略為了生存和發展需要，如設立分部，并購其他企業等，這便有可能導致以前的內部控制制度對新的局面沒有很好的管理效果。

5.2.3內部監控體系的局限

《會計法》規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。本單位雖然制定了相應的內部控制制度，但容易忽略事后對內部會計控制的監督檢查工作，而且貫徹執行力度也不夠，往往只注重于形式，這就導致內控制度形同虛設。

6.加強寧煤集團貨幣資金內部控制的措施

6.1提高員工的整體素質

在會計職業活動中，會計職業道德作為調整利害關系的手段，也是會計人員在工作中應當遵循的職業行為規范。提高會計人員職業素養勢在必為。可以從以下幾個方面著手：

單位可以組織各種職業實踐活動。單位也應積極實施正面教育。（3）單位領導干部要以身作則。

6.2完善貨幣資金職務分工

由不同的人擔任貨幣資金中不同的分工，雖然不能做到防止，至少可以降低會計人員在資金管理上發生舞弊事件的頻率。倘若一項經濟業務是由一個人執行的全過程，這在一定程度上便提高了發生錯誤和舞弊的可能性，對企業的管理產生很大的不利。反之，企業如果建立并完善了相關的貨幣資金制度，也有很多人參與到經濟業務的過程中，既可以相互制約，又能減少錯誤的發生。

應付賬款的崗位責任人對現金帳戶不負責管理，相應的，負責銀行存款賬戶的也只是負責銀行存款賬戶，現金支付，應收賬款，應付賬款，與之相應的職員要互相分離，管理支票簿人員不能負責現金支出，同時也不管理銀行存款賬戶，負責審批貨幣資金支出的職員也應獨立設置，與其他人員分離。

6.3完善貨幣資金內部控制制度

一個企業的發展前途與企業內部會計控制制度是緊密聯系的。任何一個企業要想使內部分工明確、工作人員職責明晰，一定要根據自身情況建立一套完善、嚴格的內部控制制度。以下幾個制度是目前企業沒有建立或需要完善的：

1、實施定期輪崗制度；2、實施內部稽核制度；3、建立貨幣資金預算管理制度。

6.4規范會計記錄與憑證編制

會計的記錄與憑證的編制是單位日常經濟活動中經常發生的會計活動，因此，規范會計記錄與憑證的編制對完善單位貨幣資金內部控制也有著重大意義。

單位在經濟活動中取得的收入必需及時入賬，不得私設“小金庫”。與貨幣資金有關的收入和支出，應當及時入賬，不得拖延，不得將單位內部收入列作賬外記錄。出納應集中辦理貨幣資金的有關項目。在沒有特例的情況下，無論是誰，都不能私自用單位欠條或收款憑據向他人索要款項。日清現金，核對賬目，這是出納員必須要做的事，主管部門也應對出納的工作不定期檢查。另外，銀行存款也要及時對賬，一旦發現不符賬目，要及時向有關負責人匯報，以便問題得到妥善解決。

參考文獻：

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