對(duì)寧煤集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的探究

滕海英

摘 要：近年來，煤炭企業(yè)發(fā)展陷入困境，一些制約煤炭企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題并沒有得到充分關(guān)注與解決，例如企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題。一個(gè)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制體系是其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱的重要因素，而有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系要有完善的結(jié)構(gòu)。本文以煤炭企業(yè)為切入點(diǎn)，旨在完善煤炭企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系從而增強(qiáng)其生命力為核心，分別從庫存現(xiàn)金、銀行存款、在途款、備用金、外埠存款五個(gè)角度進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 貨幣資金 內(nèi)部控制

1.研究背景與研究意義

1.1.1研究背景。自中國改革開放以來，煤炭企業(yè)占有的市場(chǎng)份額不斷增加，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)也有了一定的影響。煤炭企業(yè)上交的稅收也在納稅總額中占有一定比例，吸收需要就業(yè)人員也年年增加。

1.1.2研究意義。若是煤炭企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系能得以完善，將有著重要的意義。要提高煤炭企業(yè)自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，必須建立完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制和貫徹《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)。

1.2 研究方法與研究?jī)?nèi)容

1.2.1研究方法。文獻(xiàn)資料研究法、理論分析和案例分析相結(jié)合的方法、比較分析的方法、案例研究法。

1.2.2研究?jī)?nèi)容

眾所周知，公司經(jīng)營和管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都包含著內(nèi)控，要提升公司的經(jīng)營水平，管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須要有健全的貨幣資金內(nèi)部控制。一個(gè)公司的貨幣資金內(nèi)部控制的完善，對(duì)于企業(yè)是否能夠健康穩(wěn)固的發(fā)展起著決定性作用。

2. 文獻(xiàn)綜述

本文研究的貨幣資金內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的一部分，因此，在研究貨幣資金內(nèi)部控制之前，應(yīng)該首先研究?jī)?nèi)部控制。

2.1國外貨幣資金內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀

早在五十多年前，就有人提出了內(nèi)部控制這一概念。所謂內(nèi)部控制，也就是內(nèi)部檢查，企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理中實(shí)踐并總結(jié)理論，以及審計(jì)員的自我監(jiān)督和自我調(diào)節(jié)，使得這一體系逐步完善。

2.2國內(nèi)貨幣資金內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀

我國實(shí)行以政府為主導(dǎo)的內(nèi)部控制管理， 影響企業(yè)外部?jī)?nèi)部控制規(guī)范的主要是政府頒布的法律法規(guī)。以下是已經(jīng)制定并實(shí)施的與內(nèi)部控制制度有關(guān)的法規(guī)或政策

3.寧煤集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)狀況

3.1庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制現(xiàn)狀：公司的庫存現(xiàn)金首先由出納去銀行領(lǐng)取保存在公司的保險(xiǎn)柜中，而公司員工無論是需要買辦公用品還是外出公干，都必須先由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，然后拿著簽字單找出納領(lǐng)取現(xiàn)金。

3.2銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀：在企業(yè)資產(chǎn)中，由于其強(qiáng)大的流動(dòng)性，銀行存款是主要的支付渠道，也是一般單位的主要收入來源，因此每個(gè)單位非常重視，因而也作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵對(duì)象。但近年來，一些不法分子在單位盜用銀行存款，以及貪污的報(bào)道頻繁地出現(xiàn)在媒體上。

4.寧煤集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

4.1庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的問題

1、現(xiàn)金交易頻繁2、企業(yè)坐支現(xiàn)象普遍。3、無庫存現(xiàn)金限額4、私設(shè)“小金庫”

4.2銀行存款內(nèi)部控制存在的問題

1、銀行結(jié)算憑證填制不嚴(yán)密。 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不夠規(guī)范3、支票賬戶管理存在漏洞。4、票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓。

4.3其他貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

4.3.1在途貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

在在途貨幣資金內(nèi)部控制這一問題上，記賬人員比較容易做手腳，主要就是賬簿記錄不真實(shí)，不合理。

（1）虛假登記銷售收入，主要表現(xiàn)在虛假增加在途貨幣資金。

（2）為了謀取私利或者有別的用途，對(duì)收到的現(xiàn)金存款或收到的在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)賬處理

4.3.2備用金內(nèi)部控制存在的問題

備用金借出環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)：對(duì)備用金借出這一方面企業(yè)管理力度不夠，公私不分、隨意占用的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

2、備用金使用環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督：由于企業(yè)對(duì)備用金管理的松弛，企業(yè)內(nèi)部個(gè)別有關(guān)人員甚至包括部分會(huì)計(jì)人員便借此機(jī)會(huì)，在工作之余挪用或非法占用多出且暫時(shí)不用的備用金。

5.寧煤集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的成因分析

寧煤集團(tuán)內(nèi)部控制存在問題的成因有很多方面，本文將從客觀環(huán)境和內(nèi)部控制自身局限性兩大類原因來分析。

5.1客觀環(huán)境對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的影響

與其他大企業(yè)相比，寧煤集團(tuán)存在很多劣勢(shì)，比如沒有足夠的財(cái)力，組織結(jié)構(gòu)不健全，很容易受到各種宏觀政策，外界經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的影響。

5.2自身局限性對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的影響

5.2.1人為因素的局限

即使建立了內(nèi)部控制制度，也會(huì)因?yàn)橐恍┤藶橐蛩?，比如員工的業(yè)務(wù)能力，操作水平導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一些問題。

5.2.2制度時(shí)效性的局限

內(nèi)部控制制度的設(shè)定大多都是針對(duì)經(jīng)常發(fā)生的常規(guī)事見，目的是為了提高企業(yè)運(yùn)行效率，減小風(fēng)險(xiǎn)，因而都是比較固定的，對(duì)于一些突發(fā)性事件，有可能不適用。當(dāng)宏觀政策，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略為了生存和發(fā)展需要，如設(shè)立分部，并購其他企業(yè)等，這便有可能導(dǎo)致以前的內(nèi)部控制制度對(duì)新的局面沒有很好的管理效果。

5.2.3內(nèi)部監(jiān)控體系的局限

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。本單位雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但容易忽略事后對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，而且貫徹執(zhí)行力度也不夠，往往只注重于形式，這就導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

6.加強(qiáng)寧煤集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的措施

6.1提高員工的整體素質(zhì)

在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為調(diào)整利害關(guān)系的手段，也是會(huì)計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)行為規(guī)范。提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)勢(shì)在必為。可以從以下幾個(gè)方面著手：

單位可以組織各種職業(yè)實(shí)踐活動(dòng)。單位也應(yīng)積極實(shí)施正面教育。（3）單位領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則。

6.2完善貨幣資金職務(wù)分工

由不同的人擔(dān)任貨幣資金中不同的分工，雖然不能做到防止，至少可以降低會(huì)計(jì)人員在資金管理上發(fā)生舞弊事件的頻率。倘若一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是由一個(gè)人執(zhí)行的全過程，這在一定程度上便提高了發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性，對(duì)企業(yè)的管理產(chǎn)生很大的不利。反之，企業(yè)如果建立并完善了相關(guān)的貨幣資金制度，也有很多人參與到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，既可以相互制約，又能減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

應(yīng)付賬款的崗位責(zé)任人對(duì)現(xiàn)金帳戶不負(fù)責(zé)管理，相應(yīng)的，負(fù)責(zé)銀行存款賬戶的也只是負(fù)責(zé)銀行存款賬戶，現(xiàn)金支付，應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，與之相應(yīng)的職員要互相分離，管理支票簿人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出，同時(shí)也不管理銀行存款賬戶，負(fù)責(zé)審批貨幣資金支出的職員也應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，與其他人員分離。

6.3完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展前途與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是緊密聯(lián)系的。任何一個(gè)企業(yè)要想使內(nèi)部分工明確、工作人員職責(zé)明晰，一定要根據(jù)自身情況建立一套完善、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。以下幾個(gè)制度是目前企業(yè)沒有建立或需要完善的：

1、實(shí)施定期輪崗制度；2、實(shí)施內(nèi)部稽核制度；3、建立貨幣資金預(yù)算管理制度。

6.4規(guī)范會(huì)計(jì)記錄與憑證編制

會(huì)計(jì)的記錄與憑證的編制是單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的會(huì)計(jì)活動(dòng)，因此，規(guī)范會(huì)計(jì)記錄與憑證的編制對(duì)完善單位貨幣資金內(nèi)部控制也有著重大意義。

單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的收入必需及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”。與貨幣資金有關(guān)的收入和支出，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得拖延，不得將單位內(nèi)部收入列作賬外記錄。出納應(yīng)集中辦理貨幣資金的有關(guān)項(xiàng)目。在沒有特例的情況下，無論是誰，都不能私自用單位欠條或收款憑據(jù)向他人索要款項(xiàng)。日清現(xiàn)金，核對(duì)賬目，這是出納員必須要做的事，主管部門也應(yīng)對(duì)出納的工作不定期檢查。另外，銀行存款也要及時(shí)對(duì)賬，一旦發(fā)現(xiàn)不符賬目，要及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以便問題得到妥善解決。

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