基層央行財(cái)政繳存款管理問題研究

汪建華

【摘 要】 財(cái)政性存款是中央銀行重要的資金來源之一，但多年來金融機(jī)構(gòu)少繳漏繳基層央行財(cái)政性存款問題嚴(yán)重，本文從基層央行、商業(yè)銀行和地方政府三個(gè)方面剖析了少繳漏繳財(cái)政性存款問題原因，并針對性提出了解決問題的對策建議。

【關(guān)鍵詞】 基層央行 財(cái)政繳存款 管理問題

存款準(zhǔn)備金制度是我國三大貨幣政策工具之一，財(cái)政存款是存款準(zhǔn)備金制度的重要組成部分，應(yīng)全額就地劃繳中國人民銀行。然據(jù)筆者對某地級市財(cái)政繳存款情況調(diào)查，少繳、漏繳問題嚴(yán)重，在某種程度上淡化甚至抵消了國家調(diào)整法定存款準(zhǔn)備金率的作用。

一、現(xiàn)狀與問題：少繳漏繳嚴(yán)重

據(jù)對某市1998年以來財(cái)政繳存款情況調(diào)查， 該市自1998年國家改革存款準(zhǔn)備金制度以來，財(cái)政性存款繳存總量逐漸減少。1998年4月—2001年5月三年間財(cái)政繳存款情況一直未變，只有區(qū)區(qū)3千元，2001年6月—2007年6月六年間更是分文未繳，后由于當(dāng)?shù)厝嗣胥y行加強(qiáng)監(jiān)管，財(cái)政繳存款工作才有所起色，商業(yè)銀行劃來財(cái)政存款才上升至千萬元以上，但少繳、漏繳明顯，逃避和轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重，必須予以規(guī)范，以確保中央銀行資金來源的完整，維護(hù)國家貨幣政策的嚴(yán)肅性。

二、原因剖析：央行放松監(jiān)管，政銀規(guī)避監(jiān)管

（一）基層央行：放松監(jiān)管，管理“四難”

1、主觀上權(quán)衡輕重，放松監(jiān)管?；鶎尤嗣胥y行扎根于地方，許多工作需當(dāng)?shù)攸h委和政府的支持，為處理好與地方黨政、政府部門和商業(yè)銀行關(guān)系，放松了對財(cái)政性存款監(jiān)管，大都對政府部門、商業(yè)銀行逃避轉(zhuǎn)移財(cái)政性存款行為睜一只眼閉一只眼，從而導(dǎo)致財(cái)政性繳存款少繳、漏繳現(xiàn)象日漸突出。

2、客觀上制度缺陷，管理“四難”

（1）職能分工雖明確，但難形成監(jiān)管合力。目前基層人民銀行對財(cái)政性資金的管理是國庫部門負(fù)責(zé)經(jīng)理國庫資金并管理財(cái)政資金的收入與撥付，會計(jì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)政性存款交存科目范圍，會計(jì)營業(yè)部門負(fù)責(zé)日常的財(cái)政性存款柜面交存的監(jiān)督和核算，貨幣信貸部門負(fù)責(zé)財(cái)政性存款管理工作。但是由于國庫部門無法阻止財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)移，對有關(guān)專戶特別是與預(yù)算外資金往來用途、真實(shí)性難以核實(shí)，會計(jì)營業(yè)部門對財(cái)政性繳存款的管理，僅限于根據(jù)商業(yè)銀行會計(jì)報(bào)表科目反映，很難判斷商業(yè)銀行是否將所有財(cái)政資金歸集繳存、是否占用挪用財(cái)政性存款，無法保證報(bào)表資料的真實(shí)性；而財(cái)政繳存款是貨幣政策工具的一種，屬貨幣信貸部門的職責(zé)，但其對金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款的繳存、變動(dòng)情況等卻缺乏必要的掌握和分析，實(shí)地檢查難度增加。也就是說，在基層央行職能分工中，負(fù)責(zé)交存范圍的不負(fù)責(zé)具體核算和交存，負(fù)責(zé)具體核算和交存的不負(fù)責(zé)檢查和處罰，負(fù)責(zé)檢查處罰的卻不負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)操作，這加大了協(xié)調(diào)難度，難形成監(jiān)管合力。

（2）人員配置雖定員定崗，但難有效開展繳存檢查。隨著現(xiàn)代支付系統(tǒng)的全面推廣，會計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)生了重大變革，基層人民銀行會計(jì)核算部門在上級行崗位編制中人員偏少，尤其是縣支行會計(jì)人員匱乏的矛盾顯得尤為突出，目前縣支行大都會計(jì)、國庫兩大業(yè)務(wù)股室合二為一，人員多則7—9人，少則5—6人，而會計(jì)、國庫崗位設(shè)置卻有近20個(gè)。由于人員相對較少，具體業(yè)務(wù)又多，會計(jì)人員往往疲于應(yīng)付日常會計(jì)核算業(yè)務(wù)，無法抽出人員對商業(yè)性銀行財(cái)政存款的繳存情況進(jìn)行檢查督辦。

（3）繳存范圍雖明確，但難準(zhǔn)確界定資金性質(zhì)。一方面，有關(guān)存款準(zhǔn)備金制度只原則性規(guī)定，繳存財(cái)政存款范圍為商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項(xiàng)等財(cái)政存款，但未對其內(nèi)容進(jìn)行具體規(guī)定，使得在實(shí)際操作中界定財(cái)政存款難。另一方面，雖然人民銀行根據(jù)執(zhí)行國家貨幣政策需要，多次調(diào)整財(cái)政交存款范圍，但都未規(guī)定調(diào)整后每一科目的具體核算內(nèi)容，既不便于各商業(yè)銀行操作，也不便于基層人民銀行監(jiān)管。

（4）財(cái)政存款雖系統(tǒng)繳存，但難核定上中旬繳存金額。目前，商業(yè)銀行向基層人民銀行交存財(cái)政性存款通過前置系統(tǒng)來完成，而商業(yè)銀行只在下月月初才向基層人民銀行提交科目日計(jì)表和報(bào)送會計(jì)報(bào)表，這就使得基層人民銀行無法及時(shí)審核商業(yè)銀行上、中旬財(cái)政存款是否足額繳存，只能聽之任之，被動(dòng)接受。

（二）商業(yè)銀行：追逐利潤，逃避監(jiān)管

一是為增加可用資金逃避監(jiān)管。主要是財(cái)政性存款應(yīng)100%繳存人民銀行，而一般性存款除按法定比率交存小部分人民銀行外，大部分可作為商業(yè)銀行信貸資金自行支配。二是為獲取上存利差逃避監(jiān)管。主要是基層商業(yè)銀行將財(cái)政性存款轉(zhuǎn)為一般性存款，上存上級行獲取高于支付給財(cái)政部門的利差。三是為賺取財(cái)政存款與一般存款利差逃避監(jiān)管。由于商業(yè)銀行在人民銀行開設(shè)的準(zhǔn)備金存款賬戶按0.72%計(jì)付利息，而劃繳到人民銀行的財(cái)政性繳存款實(shí)行的是按年平均余額的萬分之五計(jì)提手續(xù)費(fèi)。以上原因，導(dǎo)致基層商業(yè)銀行千方百計(jì)將本應(yīng)存放在財(cái)政性賬戶上的存款擅自調(diào)整到準(zhǔn)備金存款賬戶上。

（三）地方財(cái)政部門：配合商業(yè)銀行，共同規(guī)避監(jiān)管

各商業(yè)銀行為增加存款，把一些本該納入財(cái)政存款繳存范圍的資金納入一般存款。這樣一來，財(cái)政性資金存放在商業(yè)銀行，由于量大受到商業(yè)銀行的大客戶待遇和特殊客戶待遇，而獲得商業(yè)銀行高回報(bào)率，享受利率高于在人民銀行國庫存款。對此，地方財(cái)政部門在利益的趨動(dòng)下，樂于與商業(yè)銀行合作。一方面，直接將財(cái)政資金按一般對公存款存入商業(yè)銀行獲取利息；另一方面，不嚴(yán)格區(qū)分“專戶管理”與“專戶存儲”資金，將只需“專戶管理”的資金也進(jìn)行“專戶存儲”，形成大量的財(cái)政性資金存放于商業(yè)銀行，以達(dá)到共同轉(zhuǎn)移財(cái)政性存款，規(guī)避人民銀行監(jiān)管目的。

三、加強(qiáng)財(cái)政繳存款管理對策建議：完善制度，嚴(yán)格監(jiān)管

（一）完善制度

1、明確監(jiān)管牽頭部門。人民銀行要在明確內(nèi)部各職能分工的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確財(cái)政繳存款管理工作牽頭部門，進(jìn)一步明確管理要求和具體內(nèi)容，做到既各司其職，又通力合作，形成監(jiān)管合力。

2、明確科目核算內(nèi)容。人民銀行要根據(jù)商業(yè)銀行和財(cái)政部門業(yè)務(wù)變化適時(shí)調(diào)整財(cái)政交存款科目范圍，并明確每一交存科目核算的具體內(nèi)容，特別是對難定性的資金還要作明確說明，以便商業(yè)銀行和基層人民銀行操作和執(zhí)行。

3、明確繳庫與繳存規(guī)定。人民銀行要明確商業(yè)銀行須繳入財(cái)政金庫的資金在入庫前不再作為財(cái)政存款繳存，只要求按規(guī)定時(shí)間入庫。或者商業(yè)銀行已經(jīng)繳存人民銀行的資金需要繳入國庫的，在入庫時(shí)直接從人民銀行“繳存財(cái)政存款專戶”劃入國庫，避免繳庫與繳存資金相沖突。

（二）嚴(yán)格監(jiān)管，重樹權(quán)威

1、加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。基層人民銀行要站在執(zhí)行國家貨幣政策高度上重視和對待財(cái)政繳存款工作，要在崗位設(shè)置和人員配備上有所傾斜，同時(shí)要加強(qiáng)監(jiān)管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以適應(yīng)監(jiān)管履職要求。

2、加大檢查工作力度。一是基層人民要序時(shí)開展商業(yè)銀行財(cái)政繳存款檢查，督促商業(yè)銀行嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政繳存款政策。二是基層人民銀行要加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)核算的監(jiān)督檢查工作，指導(dǎo)其按正確的會計(jì)科目核算，提高財(cái)政性存款繳存完整率。

3、加大違規(guī)處罰力度?；鶎尤嗣胥y行要嚴(yán)查嚴(yán)懲財(cái)政繳存款違規(guī)行為，做到違規(guī)必處，處理必嚴(yán)，從而督促商業(yè)銀行及其業(yè)務(wù)操作人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政繳存款管理有關(guān)規(guī)定，重樹央行監(jiān)管權(quán)威。