會計政策選擇在稅收籌劃中的運用問題研究

湯源

【摘 要】隨著我國社會經濟的快速發展，會計政策也已經逐步成為目前財會界討論的熱點。一方面，稅收籌劃涉及到財會政策的方方面面，包括了稅收學、財務管理學、會計學等，可以說稅收籌劃是綜合了多門學科知識的新興理論學科。另一方面，作為社會經濟發展的重要組成，納稅人通過稅收籌劃進行的理財或者經濟管理都是一致的，并且企業如何才能夠在符合法律的前提下獲得最大程度的企業利潤，也是稅收籌劃中重點研究的內容。從目前現有的會計、稅收制度等條件的影響之下，不同的會計制度所產生的收入情況各不相同，所以企業必須要能夠更好的處理公允呈報與預期稅負之間的內在聯系，從而更多的獲取利潤。

【關鍵詞】會計政策；稅收籌劃；實際運用

一、引言

隨著我國社會經濟的快速發展，稅收對于我國的經濟發展的宏觀調控也起到了獨一無二的作用，并且對于經濟體制的深入變革也有著非常重要的影響。從目前的發展情況來看，很多的經濟主體的外部成本大多數都依賴于企業以及個人的實際經濟效益，對于經濟稅收的發展也有著非常重大的影響，在這樣的條件下，企業為了達到利潤最大化，所以必須要針對目前現行的稅收政策進行充分的研究，從而發現其中的籌劃要點和規律，并且在法律所允許的范圍內，通過采取合理的措施與手段來進一步科學統籌稅負水平，盡可能的將稅負水平保持在理想的狀況下，從而不斷的促進企業獲得最大化的經濟效益。基于這樣的原因，企業必須要認真的貫徹了解稅收政策的變化與發展，并且為了實現企業自身的長遠發展來科學的統籌稅收發展策略。通過自身的努力來進一步降低行業整體的稅負水平。根據自身的實際情況與市場環境發展特點的結合，能夠在影響稅收因素的眾多原因中通過籌劃來盡可能的增收節稅，從而促進企業的自盡能夠良性循環，保證企業發展長遠。

二、企業稅收籌劃的概述

（一）企業稅收的依據

企業稅收是國家經濟發展的重要來源，而營業稅是企業稅收的重要依據。即根據納稅人在我國境內從事的勞務活動、無形資產轉讓、不動產銷售的單位或者個人進行的征稅。

企業的稅收額度一般根據計稅金額以及適用稅率進行計算的，即應納稅額=計稅營業額×適用稅率。而企業的營業額就是企業大約占據營業稅率的3%左右。如果將建設總承包人將分包給他人，對所有工程合同的金額扣除支付的價值后，成交金額應為余額。在建設項目中使用的原材料、設備，無論是誰購買物資，如何解決相互之間的相互關系，原材料和設備的價格應包括在企業的周轉。農村和城市維護和建設稅是提高維修和建設資金，并征收附加費。農村、城市維護建設稅的納稅人，有義務繳納增值稅、消費稅和營業稅的單位和個人。農村和城市的維護和建設的稅率取決于納稅人所在地執行不同的稅率。納稅人位于市中心，稅率為7%；納稅人位于縣或鄉，稅率為5%；納稅人所在地不在市、縣、鎮，稅率為1%。

（二）企業稅收的目標

稅收籌劃符合企業稅收的合法性、目的性、前瞻性以及綜合性的要求，并且結合不同企業之間的綜合特點也能夠確定不同的項目建設周期，是國外建設普遍存在的情況。貸款利息和業務流程相對簡單，涉及稅收項目包括營業稅、增值稅、城市建設稅、物業稅、印花稅和土地利用稅收、企業所得稅等兩個企業對應其自身特點的稅收特征，營業稅根據現階段我國的稅法為納稅人從事行業，無論其與合作伙伴如何支付的方法，其營業額包括工程使用的所有原材料和其他物資和權力；而且有廣泛一些企業存在的企業財務會計能力是不夠的，只有混亂的評價標準，很難把握，因為這些原因，在基本稅當局的過程中，實際的稅收，以確保稅收來源往往是更多在大多數都是受核查企業的集合。

（三）企業稅收的重要意義

稅收與企業密切相關，怎樣才能夠通過合理的稅收籌劃來充分的利用稅收政策，盡可能的減少企業稅收成本，從而實現合法的經濟利益，保障企業自身的發展要求，是符合國家和社會贏得更多，每一個納稅人都能夠越來越關注。

三、會計政策選擇在納稅籌劃中實際應用

會計政策對于納稅籌劃的影響非常重要，一方面能夠為企業提供更加實際的稅收財政收益最大化，也能夠保證既定的稅法和稅收制度框架內對于企業進行會計處理原則、方法制定與謀劃等方面都能夠加強會計政策。

（一）存貸計價方法對納稅籌劃的影響

根據我國《企業會計制度》方面的規定，由于各種存貸與企業之間的實際情況進行更改，所以能夠盡可能的選擇先出法、加權平均分等方式來保證其實際發生的成本情況。稅法能夠根據存活發出按實際成本方法進行計價，從而根據適當的方法進行核算，盡可能的利用各種不同的存貸計價方法來保證財務狀況，符合盈虧發展要求，避免所得稅產生一定的影響。在一般的情況下，如果企業能夠利用存貸計價的方法來針對納稅籌劃進行選擇時，必須要考慮到企業所處的經濟環境以及市場的經濟波動。如果市場經濟始終保持在同伙膨脹的情況下，企業必須利用先進后出的方法來保證凈收益持續在較低的水平，并且進一步根據實際情況來減輕稅收的目的。如果對于企業正常的免稅期來說，也必須保證企業在特定的時期內獲得更多的利潤，從而提高免稅額。這樣一來，企業能夠有限選擇現金先出法來計算可能的材料費用，從而適當的減少材料費用的盲目投入，盡可能的提高當前經濟利潤。在持續通貨緊縮的前提下，可以優先保證先進先出發，這樣才能夠符合減輕稅負的目標，從而保證企業正處在所得稅的免稅期。如果物價出現較大的波動，或者市場經濟發展形式不夠明朗時，應該使用加權平均分，從而避免企業應納所得稅額出現上下波動的情況，盡可能的減少資金安排。

（二）固定資產折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響

所謂的折舊就是指企業固定資產的使用時限進行確定的方法對應的折舊額進行的系統分攤。可以說折舊費是成本中比較重要的組成部分，也是稅收擋板的重要功能。在目前我國實行的會計制度規定中，企業通常會根據折舊的方式來選擇適當的方法，比如平均年限法、工作量法以念書總和法、雙倍余額遞減法。根據不同的折舊方法能夠造成折舊額的量不一致，所以在分攤到各個時期內的固定資本也會存在一定差異。因此從這一方面來看，折舊的計算與提取也必然會影響到各個時期內的成本和利潤發展，所以為企業的納稅籌劃提供了必然條件。

四、結束語

通過本文針對會計政策選擇與稅收籌劃中的實際應用于研究，能夠進一步保證企業自身的競爭實力得到提升，并且不斷的促進自身的發展。在目前我國社會經濟條件下，刺激投資、擴大內需、產業轉型和結構優化已經成為促進經濟增長的必然要求，也是國際化進程推動的必要原因，進一步擴大企業生產的利潤。為此必須要針對稅收進行籌劃。根據我國目前的發展情況來看，增值稅一直都是我國的第一大稅種，并且也是我國財政收入的重要來源，從而針對我國增值稅轉型的過程中發現的各種問題而及時進行解決與針對。從而給轉型帶來極大的風險和不確定性，所以增值稅的轉型一直沒有的道大范圍的實行。企業的會計稅收籌劃必須要針對增值稅進行合理的規劃與統籌，從而不斷的促進行業稅負進一步降低。

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