商品流通企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中的問(wèn)題對(duì)策研究

盧菲菲+趙旭

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)與日俱增，在帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，由于企業(yè)的盲目賒銷(xiāo)、不定期對(duì)賬、不按業(yè)務(wù)內(nèi)容正確記賬等原因也帶來(lái)了諸多問(wèn)題。本文在介紹商品流通企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對(duì)其中的問(wèn)題分析原因，并提出了解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】商品流通企業(yè)；往來(lái)款項(xiàng)；問(wèn)題對(duì)策

一、商品流通企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理現(xiàn)狀

往來(lái)款項(xiàng)管理包括對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等的管理，是商品流通企業(yè)資金管理的重要組成部分。它既關(guān)系到商品流通企業(yè)的收入與成本，也關(guān)系到企業(yè)潛在的盈虧。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，為提高資金利用率，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理有著不可小視的作用。目前來(lái)看，企業(yè)采用的往來(lái)款項(xiàng)管理的主要方式是對(duì)賬和記賬方式。商品流通企業(yè)對(duì)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行記賬。雖然在這種摸式下往來(lái)款項(xiàng)可以更清晰的得以呈現(xiàn)，從而加快了資金周轉(zhuǎn)的效率，提升了資金的安全。但是，也存在著往來(lái)款項(xiàng)壞賬損失嚴(yán)重、數(shù)額過(guò)高、結(jié)算困難等諸多問(wèn)題，阻礙了商品流通企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)開(kāi)展。

二、商品流通企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中的問(wèn)題原因分析

（一）盲目賒銷(xiāo)，形成往來(lái)款項(xiàng)的壞賬

賒銷(xiāo)是以信用為基礎(chǔ)的銷(xiāo)售，可以大大刺激購(gòu)買(mǎi)力。商品流通企業(yè)為了增加銷(xiāo)售量，越來(lái)越多的企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品。在通常情況下，這種方式能起到不錯(cuò)的促銷(xiāo)作用，減少了庫(kù)存，提高了市場(chǎng)份額。但有些商品流通企業(yè)只看重業(yè)務(wù)人員的銷(xiāo)售額或者推銷(xiāo)額，把這些與業(yè)務(wù)提成相聯(lián)系而并沒(méi)有把銷(xiāo)售回款與其業(yè)務(wù)報(bào)酬相聯(lián)系。致使企業(yè)銷(xiāo)售人員為了取得更高的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和勞務(wù)報(bào)酬而進(jìn)行盲目賒銷(xiāo)，造成了應(yīng)收賬款大幅度上升的情況。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，一些商品流通企業(yè)應(yīng)收賬款中，一年之內(nèi)的占兩成，一到兩年的只占一成，兩到三年的占不到兩成，三年以上的卻占五成以上，賬齡結(jié)構(gòu)十分不合理?？蛻?hù)逾期拖欠賬款的時(shí)間越長(zhǎng)回收的難度就越大。這就形成了應(yīng)收賬款失控的形式，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，直接形成了往來(lái)款項(xiàng)的壞賬，加劇了企業(yè)資金的緊張程度。

（二）不定期對(duì)賬，造成往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額過(guò)高

一些商品流通企業(yè)忽視對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，不能做到定期與有關(guān)單位進(jìn)行往來(lái)賬款的核對(duì)。使得企業(yè)對(duì)賬缺少了一定的延續(xù)性，很難發(fā)現(xiàn)一些掛賬問(wèn)題。例如，有些壞賬是該處理的，但因?yàn)闆](méi)有發(fā)現(xiàn)就不能及時(shí)處理；有些已到期的款項(xiàng)，不能及時(shí)完成結(jié)算進(jìn)行催收；日積月累就造成了往來(lái)款項(xiàng)總額一直呈上升的趨勢(shì)。往來(lái)款項(xiàng)數(shù)目太多為以后的催款也帶來(lái)了一定的困難，久而久之，這些往來(lái)賬款的項(xiàng)目、金額只有增多并無(wú)減少。

（三）不按業(yè)務(wù)內(nèi)容正確記賬，為往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算帶來(lái)不便

有許多財(cái)務(wù)人員是兼職人員，當(dāng)中有許多是中途改行，并非專(zhuān)業(yè)技術(shù)人士。這就導(dǎo)致有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，工作的責(zé)任心不強(qiáng)，容易導(dǎo)致失誤。如不按業(yè)務(wù)內(nèi)容正確的記賬，以致于對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的賬務(wù)處理不規(guī)范。有些業(yè)務(wù)應(yīng)該記入應(yīng)付賬款卻確誤記到其他應(yīng)付款，把不屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款，甚至于有的會(huì)計(jì)人員把不屬于同一業(yè)務(wù)內(nèi)容的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)相對(duì)沖后的余額進(jìn)行記賬。這些都造成了往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)的核算不清，收入與成本的不符，往來(lái)款項(xiàng)混亂，為往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算帶來(lái)了不便。

三、針對(duì)管理中存在的問(wèn)題提出對(duì)策

（一）合理選擇信用政策，恰當(dāng)選擇結(jié)算方式

信用政策包括現(xiàn)金折扣政策、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策。因?yàn)樯唐妨魍ㄆ髽I(yè)由于盲目賒銷(xiāo)存在許多壞賬問(wèn)題，企業(yè)可以選擇現(xiàn)金折扣政策，可以實(shí)現(xiàn)資金提前到位，還可以確定信用標(biāo)準(zhǔn)，減少損失范圍。現(xiàn)金折扣可以讓客戶(hù)早日付款縮短往來(lái)款項(xiàng)的收款時(shí)間，減少壞賬損失，加速現(xiàn)金流量，是商品流通企業(yè)非常重要的一項(xiàng)政策。企業(yè)還可以確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)客戶(hù)的償付能力給予最大的賒銷(xiāo)額，這樣可以有效地控制由于過(guò)度賒銷(xiāo)超過(guò)客戶(hù)的實(shí)際支付能力而使企業(yè)遭受損失的范圍，這也是企業(yè)愿意接受的最大風(fēng)險(xiǎn)額。在與交易對(duì)方進(jìn)行結(jié)算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式。對(duì)于商品流通企業(yè)支付或收取往來(lái)款項(xiàng)的時(shí)間和回籠保障程度對(duì)于各種不同的結(jié)算方式是不同的。因而，商品流通企業(yè)在選擇結(jié)算方式時(shí)應(yīng)充分考慮其不同特點(diǎn)，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)倪x擇，使其發(fā)揮出有效的作用，為商品流通企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

（二）重視對(duì)往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)的日常管理，進(jìn)行定期清查核對(duì)

應(yīng)收、應(yīng)付賬款，預(yù)收、預(yù)付賬款，其他應(yīng)收、應(yīng)付款是商品流通企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的六個(gè)常用往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)。為了重視對(duì)往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)的日常管理，企業(yè)要安排特定的人來(lái)負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)清理，并編制相關(guān)的統(tǒng)計(jì)表。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)應(yīng)充分做好此項(xiàng)工作，不能因?yàn)殡y度大就草草了事，要積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的清查核對(duì)工作，爭(zhēng)取做實(shí)做細(xì)。負(fù)責(zé)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)核算的財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬登記簿，對(duì)與本單位對(duì)賬的往來(lái)單位對(duì)賬情況和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)登記。取得或編制應(yīng)收、應(yīng)付賬款等六個(gè)常用往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)明細(xì)表進(jìn)行數(shù)額加總，然后定期將明細(xì)表數(shù)額與企業(yè)總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行清查核對(duì)。把這些定期清查核對(duì)的往來(lái)款項(xiàng)，可以分為正常的、關(guān)注的、可疑的、逾期的、損失的五類(lèi)，及時(shí)進(jìn)行催款，加快資金回籠期，降低往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額。

（三）健全商品流通企業(yè)內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)

商品流通企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)和現(xiàn)實(shí)存在的情況構(gòu)建成一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳唐妨魍ㄆ髽I(yè)內(nèi)部管理制度。要做到健全往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部管理制度，應(yīng)明確制約事項(xiàng)。如，不按業(yè)務(wù)內(nèi)容正確記賬，一旦發(fā)現(xiàn)，即對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，由此來(lái)引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部工作人員在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵循制約機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)是商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中的一個(gè)非常重要的職能部門(mén)，在企業(yè)內(nèi)部管理制度中占據(jù)著獨(dú)特的地位。企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的人員不規(guī)范行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，挑選出高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)。財(cái)務(wù)人員要對(duì)每一筆往來(lái)項(xiàng)目要正確進(jìn)行記賬，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系與溝通，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都要有明確的了解，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度記賬。充分發(fā)揮內(nèi)部管理制度的作用，杜絕對(duì)賬務(wù)處理不規(guī)范的行為。

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