商品流通企業往來款項管理中的問題對策研究

盧菲菲+趙旭

【摘 要】隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的業務往來與日俱增，在帶來經濟效益的同時，由于企業的盲目賒銷、不定期對賬、不按業務內容正確記賬等原因也帶來了諸多問題。本文在介紹商品流通企業往來款項管理現狀的基礎上，針對其中的問題分析原因，并提出了解決對策。

【關鍵詞】商品流通企業；往來款項；問題對策

一、商品流通企業往來款項管理現狀

往來款項管理包括對企業在生產經營過程中發生的各種應收款項、應付款項、預收款項、預付款項、其他應收款、其他應付款等的管理，是商品流通企業資金管理的重要組成部分。它既關系到商品流通企業的收入與成本，也關系到企業潛在的盈虧。面對市場競爭日益激烈的今天，為提高資金利用率，加強往來款項管理有著不可小視的作用。目前來看，企業采用的往來款項管理的主要方式是對賬和記賬方式。商品流通企業對各項往來款項進行對賬，財務人員對各項往來款項進行記賬。雖然在這種摸式下往來款項可以更清晰的得以呈現，從而加快了資金周轉的效率，提升了資金的安全。但是，也存在著往來款項壞賬損失嚴重、數額過高、結算困難等諸多問題，阻礙了商品流通企業的資金周轉，加大了經營風險，不利于企業經營活動的協調開展。

二、商品流通企業往來款項管理中的問題原因分析

（一）盲目賒銷，形成往來款項的壞賬

賒銷是以信用為基礎的銷售，可以大大刺激購買力。商品流通企業為了增加銷售量，越來越多的企業采用賒銷方式銷售商品。在通常情況下，這種方式能起到不錯的促銷作用，減少了庫存，提高了市場份額。但有些商品流通企業只看重業務人員的銷售額或者推銷額，把這些與業務提成相聯系而并沒有把銷售回款與其業務報酬相聯系。致使企業銷售人員為了取得更高的銷售業績和勞務報酬而進行盲目賒銷，造成了應收賬款大幅度上升的情況。據統計分析，一些商品流通企業應收賬款中，一年之內的占兩成，一到兩年的只占一成，兩到三年的占不到兩成，三年以上的卻占五成以上，賬齡結構十分不合理?？蛻粲馄谕锨焚~款的時間越長回收的難度就越大。這就形成了應收賬款失控的形式，相當比例的應收賬款無法收回，直接形成了往來款項的壞賬，加劇了企業資金的緊張程度。

（二）不定期對賬，造成往來款項數額過高

一些商品流通企業忽視對往來款項的管理，不能做到定期與有關單位進行往來賬款的核對。使得企業對賬缺少了一定的延續性，很難發現一些掛賬問題。例如，有些壞賬是該處理的，但因為沒有發現就不能及時處理；有些已到期的款項，不能及時完成結算進行催收；日積月累就造成了往來款項總額一直呈上升的趨勢。往來款項數目太多為以后的催款也帶來了一定的困難，久而久之，這些往來賬款的項目、金額只有增多并無減少。

（三）不按業務內容正確記賬，為往來款項結算帶來不便

有許多財務人員是兼職人員，當中有許多是中途改行，并非專業技術人士。這就導致有些企業的財務人員業務素質差，工作的責任心不強，容易導致失誤。如不按業務內容正確的記賬，以致于對往來款項的賬務處理不規范。有些業務應該記入應付賬款卻確誤記到其他應付款，把不屬于主營業務收入的款項計入應收賬款或應付賬款，甚至于有的會計人員把不屬于同一業務內容的應收款項與應付款項相對沖后的余額進行記賬。這些都造成了往來款項明細的核算不清，收入與成本的不符，往來款項混亂，為往來款項的結算帶來了不便。

三、針對管理中存在的問題提出對策

（一）合理選擇信用政策，恰當選擇結算方式

信用政策包括現金折扣政策、信用標準、信用期間和收賬政策。因為商品流通企業由于盲目賒銷存在許多壞賬問題，企業可以選擇現金折扣政策，可以實現資金提前到位，還可以確定信用標準，減少損失范圍?，F金折扣可以讓客戶早日付款縮短往來款項的收款時間，減少壞賬損失，加速現金流量，是商品流通企業非常重要的一項政策。企業還可以確定合理的信用標準，根據客戶的償付能力給予最大的賒銷額，這樣可以有效地控制由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業遭受損失的范圍，這也是企業愿意接受的最大風險額。在與交易對方進行結算時，企業應當重視并選擇恰當的結算方式。對于商品流通企業支付或收取往來款項的時間和回籠保障程度對于各種不同的結算方式是不同的。因而，商品流通企業在選擇結算方式時應充分考慮其不同特點，進行恰當的選擇，使其發揮出有效的作用，為商品流通企業創造更大的價值。

（二）重視對往來款項賬戶的日常管理，進行定期清查核對

應收、應付賬款，預收、預付賬款，其他應收、應付款是商品流通企業流動資產與流動負債的六個常用往來款項賬戶。為了重視對往來款項賬戶的日常管理，企業要安排特定的人來負責往來款項的定期核對清理，并編制相關的統計表。企業的各個部門應充分做好此項工作，不能因為難度大就草草了事，要積極配合財務部門對往來款項的清查核對工作，爭取做實做細。負責企業往來款項核算的財務人員應建立往來款項對賬登記簿，對與本單位對賬的往來單位對賬情況和結果進行詳細登記。取得或編制應收、應付賬款等六個常用往來款項賬戶明細表進行數額加總，然后定期將明細表數額與企業總賬、明細賬合計數進行清查核對。把這些定期清查核對的往來款項，可以分為正常的、關注的、可疑的、逾期的、損失的五類，及時進行催款，加快資金回籠期，降低往來款項數額。

（三）健全商品流通企業內部管理制度，強化財務人員責任意識

商品流通企業應根據自身的經營實質和現實存在的情況構建成一套嚴謹的商品流通企業內部管理制度。要做到健全往來款項內部管理制度，應明確制約事項。如，不按業務內容正確記賬，一旦發現，即對其進行嚴厲懲治，由此來引導企業內部工作人員在實際工作中嚴格遵循制約機制。財務部門是商品流通企業經營與發展中的一個非常重要的職能部門，在企業內部管理制度中占據著獨特的地位。企業應對財務部門的人員不規范行為進行嚴厲懲治，挑選出高素質的財務人員，進而強化財務人員責任意識。財務人員要對每一筆往來項目要正確進行記賬，加強與業務部門的聯系與溝通，對往來款項管理的各個環節都要有明確的了解，嚴格按會計制度記賬。充分發揮內部管理制度的作用，杜絕對賬務處理不規范的行為。

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