加強內部控制 提高企業資金管理效率

摘 要：資金，是企業資產的重要組成部分。身為企業發展的血液，是企業運轉中具備較高流動性和風險性的一種資產。所以，資金是發展中企業得以持續擴張的關鍵因素。所以，增強企業的自身管理，提升資金的使用管理效率就變成了發展中企業必須要看重、必須要改變的關鍵性要點。而本文旨在通過描述企業把其自身成長當做目標，進而探究如何從企業的內部開始對資金增強管理和控制，如何提升資金的使用效率，如何推進企業更加健康的成長。

關鍵詞：內部控制 企業 資金管理效率

資金管理對于企業管理來說，具有非常關鍵的地位，資金管理需要和企業的整體經營策略相吻合。資金管理的基礎目的是預防并且掌控風險，確保資金安全運轉，提升資金使用效率。提升企業對于資金管理的控制，能夠提升資金的運轉效率，以保障資金得以安全使用，謹防資金鏈的斷開，所以，企業需要增強對貨幣以及其他資金的管理和掌控，建立健全資金內部控制體系，以保障合法高效的經營管理活動得以順利進行。

一、資金管理和內部控制的內容

1.資金管理的內容。企業資本的初期來源，重點來源于股東對企業的投資和公司制企業通過銀行進行借款或者發行公司債券，從而采購原材料以及相關設備，并負擔勞動力成本和其他相關費用，并在此基礎上運用企業的產品銷售，銷售成品而推動貨幣資金回流。當企業持有可分配利潤的時候，除去需要向股東分配的利潤，需要還付的貸款以及到期的公司債券，還可以還本付息。而在企業擁有多余的資金時，就能夠增加投資，從而獲取更多的投資收益，提升資金使用效率，而如果資金短缺，則可以在金融產品銷售上進行投資，從而使得生產和管理的資金保持充足。通常來說。能夠把資金管理劃分為以下三個階段：籌資階段、投資業務階段以及投資經營工作階段，進而進行深刻考察。

2.內部控制的內容。內控體系是指一個企業的各層次管理部門，為了保障本企業經濟資源的整體性，并且保障其經營和會計信息的統一性，充分使用本企業內部發生的各類互相制約和聯系的作用，指導經濟行為，管理經濟活動，從而產生完整的具備控制能力的辦法和相關步驟，并使其走向規范化，推動其發展為縝密且較為完整的體制。

二、內部控制制度類型

1.內部制約制度。作為管理部門的領導者，最重要的就是要保障管理部門會計信息的準確性以及可依賴性，從而維護好集體資金安全，因此，我們創建了內部制約制度。內部制約制度的創建其目標在于監督不同職務間能否做到有效分離，重要事務的執行能否做到由兩人以上來進行，能否通過相關考核，最終嚴格杜絕差錯、舞弊狀況的出現。

2.責任劃分制度。將每個職位的職責和權力劃分明確是一個企業或部門高速有效運轉的一個重要基礎，健全責任控制體制能夠高效落實我們管理階層各部門、各方面及相關工作人員的經濟職責。其目標在于嚴苛檢測管理處各部門及工作人員的責任是否通過授權，檢驗責任劃分制度給予各個管理部門及工作人員的責任是否明確，并且檢測在顯示工作中能否真正落實到位。

3.會計掌控制度。在創建內部制約制度的前提下，為了保障我們管理部門各種會計信息的精確性和可依賴性，需要更深層次采取更加強勁的措施和辦法，這就是創立會計掌控制度的必然需求。在我們管理部門的財務相關任務中，牽涉到各種會計憑證的編制、資金的運用以及會計報表的制作，如何確保工作中各個階段的有效掌控是一個非常關鍵的問題。通過創建這樣一種掌控制度，我們就能夠進行檢測賬賬、賬證、賬表能否做到相契合，進而檢測數據的可靠性；而進行檢測賬實是否契合，確保數據的真實性；也能夠運用復核審批制度，保障業務辦理的合法性等。

4.單據管理制度。在企業運轉中，管理部門也牽涉到很多工程原材料及相關設備物資的進出和保管工作，健全相關單據管理制度有利于保證管理部門的財產物資以及各類憑證單據的系統管理，最終實現科學、高效掌控資金和財產使用方向的目標。譬如管理部門各類材料設備的保管、驗收、領用、清點、單據等各個階段，統一制度落實專人管理。

三、資金管理方面的風險

關于資金管理可能存在的風險，其一是融資策略不當，導致資本結構失衡或融資失去效用，最終使得企業過度融資進而導致債務危機；其二是投資策略失誤所導致的盲目發展或失去發展機會，可能使得資金鏈中斷，或降低資金的使用效率；其三是資金調控不合理，經營效果不明顯，可能使得公司落入財務困境或導致資金使用步驟繁雜；最后則是資金掌控不嚴，可能使得出現資金侵占、撤回或遭受欺詐等局面。

企業需要依照自己的發展策略，科學決定融資目的并進行規劃，提升資金授權等相關管理制度的健全水準，增強資金的聚集管理，合理進行資金活動，切實落實融資、投資等領域的職責，實現權力和責任分離的需求，按需求檢測和評估資金活動，實行問責制，以保障資金的安全和高效使用。企業會計管理部門實施的資金項目平日的管理工作，并進行參加的投資和融資方案的可行性研究。在決定進程中的投資和融資，相應會計師以及主管部門會計工作負責人需要積極參加。公司的下屬子公司，需要使用合法的有效辦法，增強對于子公司資金業務的監察與掌控。而對于有條件的企業集團來說，需要嘗試財務公司、資金結算部門資本等集中管控模式。

四、我國企業資金管理的不足

1.資金管理意識缺乏，管理制度不完善。許多企業在資金的整體循環運行中達不到科學性和協調性的要求，財務管理項目中不能充分思考貨幣時間價值弊端，企業領導階層資金管控意識缺乏。企業資金充足時沒能合理計劃運用，資金匱乏時又沒有籌資通道。資金管理缺乏事前預算、事中掌控和事后監控意識，進而使得管理方法不到位，資金管理制度不完善。

2.資金管理辦法落后，運用效率低。伴隨市場的發展水平迅速提升，企業跨行業、跨區域運轉的情況越來越廣泛，企業業務范圍擴張迅速。企業面對怎樣對資金進行管控的障礙，有的企業由于資本管理方法落后，資金掌控力度不足，造成資金運用效益低下。特別是規模較大的企業集團因為子公司數量較多，地域跨度廣泛，缺少監控辦法，資金管控不足，使用效率低。突出展現在兩個角度：一是因為企業集團未能健全統一的資金管理體制，導致子公司以及企業各項業務對資金流轉的作用沒有產生相關聯的整體信息，無法高效進行監控。二是因為資金沒有得到統一管理和合理運用，一些企業雖然資金充足，但是沒有合理的投資渠道，導致資金浪費，而另一些企業則由于資金不足，對外貸款，整體上提高了企業的財務費用，使得整個企業集團的資本使用成本增加。

3.資金管理模式不適合企業實際狀況。企業資金管理集權狀況與企業當前的經營環境不符合，這就導致資金管理模式發生狀況。我國企業集團的資金管理方法不合理，譬如一些集團企業內部并沒有建立資金管理中心，并缺乏運行資金集中管理體制；子公司或分公司大多缺乏整體觀念，在資金平時的管理上只追尋個體利益最大化。通常來說，資金管理模式有以下兩種：即資金集中和分散兩種管理模式。企業需要一句自身策略發展領域和市場的需求抉擇符合本企業的資金管理方式。集中的資金管理推動資金的統一控制和配置，但無法激發成員企業或子公司的積極性。子公司及分公司在資金決定上過分依靠企業集團，可能降低資金的周轉水平和對市場的應變水平。分散式的資金管理能夠激發子公司或分公司的發展積極性，但無法避免資金分散、資金運轉成本高等導致的效率不高的問題。

4.財務信息真實性匱乏。財務信息的真實性決定了企業資金管理的最終效果，企業管理層需要快速掌握切實準確的資金運轉信息來做出相應的分析策略。但是企業各部門大多出于私利，不愿提供準確且快速的信息，有時還會提供虛假信息，導致企業管理層無法掌控內部各部門的資金落實使用情況。

5.資金風險管理匱乏，容易導致財務風險。企業對資金風險管理沒有產生足夠的看重，主要體現在財務制度不完全、賬戶管理錯亂；籌資決定不合適，導致資本構成不合理，致使企業資本籌措成本過高最終導致債務危機；投資決定失策，盲目追尋擴張最終導致錯失發展機遇，致使資金鏈斷裂；資金宏調不合理、營運失策，致使企業深陷財務困境；違規向外擔保，使得企業發生過多的經濟和法律責任，進而致使企業陷入擔保訴訟困境；資金活動管理不嚴，最終使得資金被挪用、侵占，最終可能造成遭受欺詐的后果。

五、加強資金管理控制的策略

內部控制，從概念上來說，就是依靠管理的需求而逐漸成長起來的，是社會經濟發展到一定底部必然會產生的一種內部管控制度。在此提出以下幾種策略。

1.權利分離掌控。權力分離掌控，意即“三權分立”。在此，“三權”是指企業部門的監督、決策和執行三項權力。這三種權力也可以稱為我們常說的詞，不相容職位。這就需要我們的企業在起初進行權力分配的時期，就需要有意識的將三種權力分派到幾種不同的管理體制，成立更加合適的組織機構，進而產生一個互相牽制的局面。譬如說，企業的大多數決策項目由企業的領導階層進行決策，而進行決策之后所需要辦到的事就需要企業的各個部門協作進行，并推動各個職位部門的全責具體化，區分不能兼容的崗位。除此之外，監督部門必須成為獨立的部門，這是由于它的職責即監察企業的內控制度的建立健全。而針對檢查到的弊端就要立刻完善，進而高效掌握資金的流動狀況，閃避可能會出現的弊端，增強對企業資本的掌控力度。

2.形成完善的資金管理體制。事實上資金自身具備很多的特征，譬如其時間價值、空間價值，及其再循環能力，還能夠運用流向及時看出決策上的弊端。然而目前我國很多的企業還缺乏一個確切的資金管理部門，這事實上會推進企業的資金更加混亂。我們能夠通過資金的流向來掌控企業的總體預決算，進而幫助企業對自身投資籌資階段進行更加適合與科學的決定。經過深刻運用資金的再循環技能，進而高效的利用資金。

3.管理部門的掌控。管理部門的掌控，主要集中于兩個方面。其一，是企業管理者的掌控。目前我國社會的許多企業決策者，都缺乏對于資金風險管理的認知。所以，許多企業的內部控制并不嚴苛、制度也不盡完善。企業首先需要切實考慮到資金流的關鍵作用。要看重現金流量表，建立一種新的現金流量意識。通過對于現金流向的監控、更精確的統計資金流進項，增強對企業資金流出和流入的掌控。確保企業在資金足夠的時候能進行高效投資，避免產生資金的空檔；在資金匱乏的時候也擁有充足的償還債務的能力，進而避免企業的資金鏈條斷裂。其二，是企業內部監管。通過企業的內部審核，建立超前的監控關口。企業的內部審計是企業進行資金管控非常關鍵的一個階段。它能夠對企業的管理決定和經營項目進行高效的監督，能夠保障企業的財務信息的真實可靠，還能夠考察企業的資金理。將從前的事后監控變為事前的高效控制，對企業的運轉、企業資金的運行高效的追蹤。進而能夠切實尋到企業的問題，確保企業抉擇的正確性，加強監控進而推進加速企業的進步。

4.加強監督，主動進行內部審計。首先，增強內部管控，針對合同審閱、落實以及評估實行嚴苛的監管與分析。對于企業經營業務相關項目的采購、銷售等各具有潛藏風險的節點資金運用狀況進行認真審核，切實對于有可能產生的風險進行監控，高效采取措施進行應對，把風險控制在可以解決的范圍內。其次，主動進行內部審計，將監督關口進行前移。企業的內部審核是進行嚴苛的監督、對于企業資金管理相關項目進行審核的關鍵環節，是增強監督制約體制、推動預算獲得實際效用、推進財務信息更加真實有效的保證。內部審計更關鍵的是對企業相關規定以及制度和重要經營決定落實執行的過程中進行審核和控制監督。內部審核由曾經的事后監督變化為加強事前預防和事中掌控，通過研究企業的發展目的和年度預算決算，對資金流動范圍、財務變動狀況實行全范圍的追蹤和掌控，即刻進行反饋，防微杜漸，保障預算切實性和企業進展目的的實現。

5.提升資金管理信息化水平。企業需要全力推進先進的資金管理方法和方式，建成企業內部完善的計算機平臺，推進財務和業務上項目的整體性，實行信息集中數據分享，這是施行資金集中有效管控和高效監督掌控的必要抉擇。在會計核算階段，企業需要選擇使用設計合理并且擁有良好的市場反響的會計軟件，如有需要可請來軟件設計相關人員亦或是自主開發更加符合其行業特征的會計軟件，務必促進可以對會計核算進行約束規范的基本工作，確保會計信息切實有效且真實可靠。在財務管理項目上，通過利用ERP系統的優點，提高企業資金管理效率的水平。ERP系統使得采購、銷售與財務運轉的流程更加完整且系統化，切實應用財務與其他相關業務之間有關信息的相互關系，提升管理效率水平，推動資金管理應用于企業各個業務流程的相關階段，對企業各個管理銷售階段進行實時監控，高效發揮財務監督管理機制的作用，有助于推進企業改善生產組織構成、合理使用目前所擁有資源。

6.嚴格掌控現金管理，建立資金管理新概念。企業需要切實加強現金流量對于資金管理工作的關鍵作用。首先，需要對資金實行統一管理、進行計劃運用。其次，要建立現金流量的新概念，意即以現金的當前擁有量和長遠持有量當做衡量財務資金管理成就的標準。徹底貫徹這一理念，需要在財務監管中把現金流量監管當做關鍵，增強對現金流量的預估和分析，嚴格監控現金的流入和流出，保障企業時刻擁有支付能力和償債能力。最后，增強企業資金管理的風險意識，科學探測非系統風險，謹慎進行融資。

六、結語

綜合上文，企業需要在競爭日益激烈并且相當復雜的市場競爭中不斷發展經營下去，掌控好資金風險，確保資金安全非常關鍵。然而，資金管理也是一項具有極高難度的工程，不僅需要具備正確的理念、豐厚的財力和高素質的人力資源，企業還需要具備依據內部控制的概念，緊密結合各種資源，推動其發揮最大效用的能力。

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作者簡介：高媛（1984.01—）女。民族：漢。籍貫：內蒙古鄂爾多斯市人。工作單位：中國神華國際工程有限公司鄂爾多斯分公司。學士學位。專業：會計學。