“營(yíng)改增”下事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及策略分析

摘 要：進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)的稅收制度是當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的一種必要手段，是推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。在我國(guó)的稅制改革中，“營(yíng)改增”作為稅制改革的重要措施，勢(shì)必會(huì)給事業(yè)單位帶來一定的影響。本文結(jié)合實(shí)際探討了“營(yíng)改增”政策的重要性，并從事業(yè)單位的實(shí)際出發(fā)，對(duì)“營(yíng)改增”下事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其相應(yīng)的策略進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 稅制改革 事業(yè)單位 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今我國(guó)伴隨著經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政政策也發(fā)生著變化。當(dāng)前，“營(yíng)改增”政策已經(jīng)在我國(guó)全面的進(jìn)行實(shí)施，且運(yùn)行良好。“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是財(cái)政政策中的一項(xiàng)重大改革舉措?！盃I(yíng)改增”的實(shí)行，不僅有利于中央集中財(cái)源，深化分稅制改革，而且對(duì)我國(guó)的稅收改革制度有著不容小覷的影響。

一、“營(yíng)改增”政策的重要性

1.有利于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以增值稅的形式取代營(yíng)業(yè)稅，是我國(guó)稅收制度上的一大重要改革，使得稅收制度更加全面合理。“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，在一定程度上使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，充分的避免了對(duì)企業(yè)征稅過程中存在的不合理性。“營(yíng)改增”有助于提高企業(yè)的效益，推動(dòng)企業(yè)更快更好的發(fā)展。這一政策的實(shí)施，不僅從一定程度上調(diào)動(dòng)了企業(yè)對(duì)于稅制改革的積極性，更加有利于我國(guó)稅制改革的推行，而且對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有一定的推動(dòng)作用。

2.可以有效的規(guī)避重復(fù)征稅問題。增值稅與營(yíng)業(yè)稅原本在意義上是一樣的，都是對(duì)商品的增值部分進(jìn)行征稅，以往增值稅與營(yíng)業(yè)稅作為不同的稅種進(jìn)行征收，非常容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。這樣一來，不僅會(huì)為企業(yè)帶來沉重的稅負(fù)壓力，而且會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展，從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的積極性。而“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，可以非常有效的避免這種情況的發(fā)生。不僅可以減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，而且可以使我國(guó)的稅收政策更加合理、完善，有效的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

3.可以促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)格局發(fā)生轉(zhuǎn)變?！盃I(yíng)改增”政策的推行，有效的推進(jìn)了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高了我國(guó)的綜合國(guó)力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步提高與發(fā)展提供了稅收政策的支持與保障。稅制的改革不僅僅是解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問題，而且還促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)格局的轉(zhuǎn)變，促使我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展的環(huán)境中，這對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在深遠(yuǎn)的意義與影響。

二、“營(yíng)改增”下事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，稅務(wù)政策的改變主要對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或出租、有償服務(wù)性收入和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等內(nèi)容產(chǎn)生影響。其中，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后稅負(fù)影響最為明顯的部分是事業(yè)單位的有償服務(wù)性收入，服務(wù)性收入增值稅稅率提高，并且可以通過取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但增值稅是價(jià)內(nèi)稅，這在無形中，減少了事業(yè)單位的服務(wù)性收入。各事業(yè)單位都積極的依靠自身的優(yōu)勢(shì)通過各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性服務(wù)來不斷地促進(jìn)自有資金收入的增長(zhǎng)，并以此來實(shí)現(xiàn)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)職能的提高和事業(yè)單位自身的發(fā)展。但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，由于事業(yè)單位可取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票比較少，抵扣鏈條還存在一定的缺陷，在“營(yíng)改增”實(shí)施的初期，事業(yè)單位將會(huì)面臨實(shí)際稅負(fù)增長(zhǎng)的情況。

2.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，事業(yè)單位將會(huì)在涉稅會(huì)計(jì)核算工作中面臨更大的困難。除了國(guó)家所撥付的項(xiàng)目資金之外，事業(yè)單位的非財(cái)政撥款經(jīng)費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用等收入，都必須按照“營(yíng)改增”后現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的增值稅稅率來進(jìn)行納稅核算工作。所以，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，事業(yè)單位的涉稅會(huì)計(jì)需要對(duì)應(yīng)納稅額的稅收依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的核算以及審查，并確定單位增值稅應(yīng)納稅額的基數(shù)。同時(shí)，還要嚴(yán)格審核和管理單位在日常運(yùn)營(yíng)過程中所取得的可抵扣增值稅專用發(fā)票，以此來保證在納稅的過程中可以同步實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作的進(jìn)行。“營(yíng)改增”推行后，事業(yè)單位涉稅會(huì)計(jì)核算工作的工作量會(huì)大量增加，工作的難度也更大，這就對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。

3.事業(yè)單位涉稅財(cái)務(wù)管理過渡風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的主要功能是滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中所需要的文化、教育、衛(wèi)生等福利需求，并以社會(huì)服務(wù)為最終目的的組織單位，而不是以贏利為目的的社會(huì)服務(wù)型組織，因此，由于事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展一直受到國(guó)家政策和政府部門撥款協(xié)助，財(cái)務(wù)管理工作一直是事業(yè)單位管理中的一塊短板。在“營(yíng)改增”政策推行后，事業(yè)單位的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)們更加注重科研與服務(wù)，認(rèn)為稅種的變化是財(cái)務(wù)人員的事情，對(duì)于改后的稅務(wù)制度沒有一個(gè)系統(tǒng)性、正確性的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作沒能及時(shí)的做好調(diào)整。由于缺乏必要的專業(yè)性的認(rèn)知和準(zhǔn)備，不僅沒能達(dá)到事業(yè)單位“營(yíng)改增”后稅負(fù)減輕的最終目的，反而可能加重現(xiàn)階段事業(yè)單位的稅負(fù)。

三、應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略分析

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能素質(zhì)。“營(yíng)改增”相對(duì)之前的營(yíng)業(yè)稅而言，在計(jì)算方式上要復(fù)雜的多，這就對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的要求更高，因此，提高單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平是至關(guān)重要的。在征稅過程中，財(cái)務(wù)人員不僅要精于稅額的計(jì)算，還要直接與納稅機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，這不僅是對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的考驗(yàn)，也是對(duì)自身素質(zhì)的提高。財(cái)務(wù)工作人員需要全面的了解“營(yíng)改增”政策推行的意義，以及整個(gè)工作流程的操控，還要進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)。只有這樣，面對(duì)新的稅收政策實(shí)施過程中所出現(xiàn)的問題，財(cái)務(wù)人員才能從容積極的應(yīng)對(duì)，并有效的解決。

2.提高自身的管理水平。稅收制度的改革對(duì)事業(yè)單位的管理提出了更高的要求，只有提高自身的管理水平，才能更好的適應(yīng)“營(yíng)改增”政策的實(shí)行?！盃I(yíng)改增”不同于以往營(yíng)業(yè)稅的征收，所以事業(yè)單位要深入了解增值稅，然后依據(jù)其特點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃工作。要相應(yīng)的調(diào)整當(dāng)前工作管理流程的進(jìn)行，更充分的進(jìn)行本單位人力資源的分配，重新調(diào)整分配各工作人員的職責(zé)和分工。與此同時(shí)，要針對(duì)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)單位內(nèi)部各部門的員工進(jìn)行重新考核，以盡可能確?！盃I(yíng)改增”政策的順利實(shí)行，以便減輕事業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.加強(qiáng)發(fā)票的管理?！盃I(yíng)改增”政策推行后，增值稅發(fā)票也取代了原本的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，增值稅發(fā)票不同于以往的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，所以事業(yè)單位也應(yīng)該提出與“營(yíng)改增”政策相應(yīng)的發(fā)票管理方式。增值稅發(fā)票分為兩種：普通發(fā)票和專用發(fā)票，其中專用發(fā)票開具比普通發(fā)票的開具更為嚴(yán)格，專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此開具專用發(fā)票的單位需要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)專業(yè)發(fā)票的管理?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，需要制定管理發(fā)票的新規(guī)章制度，保證發(fā)票的開具、領(lǐng)取以及使用等方面依照規(guī)定進(jìn)行，避免出現(xiàn)發(fā)票亂開、誤開的情況，以免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”稅制改革的實(shí)施，在我國(guó)的稅制改革中有著十分重要的作用，它有效的降低了企業(yè)的賦稅，彌補(bǔ)了重復(fù)征稅的漏洞，有效的提高了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！盃I(yíng)改增”稅制改革工作是我國(guó)近年來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控工作中的一項(xiàng)重大舉措，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷完善的標(biāo)志。

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施也給事業(yè)單位帶來了諸多的考驗(yàn)，在這樣的狀況下，事業(yè)單位必須根據(jù)自身的情況做出相應(yīng)的調(diào)整，加強(qiáng)自身的管理，增強(qiáng)事業(yè)單位工作人員的自身素質(zhì)。只有這樣，才能適應(yīng)改革政策的推行，提高事業(yè)單位自身的發(fā)展。