電商中的征稅問題之探討

摘 要：電子商務在我國的發(fā)展已經(jīng)有十多年的時間，因為電子商務稅收征管制度的缺乏和漏洞而導致電子商務相關的貿(mào)易成為了法律的盲區(qū)。鑒于此，本文先闡述了電子商務的特點和征稅現(xiàn)狀，然后分析了電子商務中的各種征稅問題，最后針對這些問題提出相對應的解決策略。

關鍵詞：電子商務 征稅 策略

一、電子商務的特點及征稅現(xiàn)狀

1.電子商務的特點。互聯(lián)網(wǎng)技術的日益發(fā)展促使了電子商務的發(fā)展，電子商務指的是交易的各方摒棄傳統(tǒng)的當面交談和交換物品的方式，而使用電子信息的方式來進行各種交易，即整個貿(mào)易活動都是通過電子交易的模式來實現(xiàn)。

電子商務相對于傳統(tǒng)的交易模式來說有以下四個方面的特點：第一，交易范圍廣泛。電子交易是通過互聯(lián)網(wǎng)技術實現(xiàn)的，其交易范圍是面向全球的，不會受到地域的限制；第二，交易規(guī)則比較自由。作為新興產(chǎn)業(yè)的電子商務，因為其發(fā)展時間比較短，很多相關的法律法規(guī)等還沒有完全配套和規(guī)范，例如稅收征管等規(guī)則都需要進一步調整和完善；第三，交易主體更加虛擬。每個人都能夠使用互聯(lián)網(wǎng)進行貿(mào)易活動，匿名交易會使得交易的各方無法得到交易者的詳細信息；第四，交易過程更加數(shù)字化。電子商務的交易模式用信息化處理方法替代了傳統(tǒng)的實物交易，無形資產(chǎn)和有型產(chǎn)品的關聯(lián)不像傳統(tǒng)模式那么清晰，交易憑證使用數(shù)字形式表現(xiàn)，實物服務的交易也從傳統(tǒng)的模式替換成為數(shù)據(jù)。

2.電子商務的征稅現(xiàn)狀。近年來，全球各個國家和組織都對電子商務的稅收問題更加關注，一部分國際性組織根據(jù)電子商務的交易特點而設立了稅務政策相關的框架和協(xié)議，也有極少的幾個國頒布了電商稅收相關的法律法規(guī)，這些協(xié)議和法規(guī)都亟待檢驗，需要在實踐的基礎上進一步調整和完善。電子商務在我國的發(fā)展只有十幾年，但是發(fā)展速度不可估量，交易量和交易額的增長程度遠遠超過預估。傳統(tǒng)的稅收征管方法可能不太適合電子商務環(huán)境下稅收征管的發(fā)展，在我國人口眾多，電子商務發(fā)展迅速的背景下，如何能夠制定出適合電子商務領域的征稅制度是我國現(xiàn)階段面臨的新的研究課題。

二、我國電子商務征稅中的問題

1.征管模式守舊。傳統(tǒng)的稅收征管模式不再適用于新興的電子商務領域。第一，稅務登記無法正常進行。傳統(tǒng)的實物貿(mào)易的稅務登記方法對于電子商務來說如同虛設，沒有相關的法律法規(guī)來規(guī)范電商的稅務登記方法。雖然國內一直要求網(wǎng)上開店需要進行實名登記，但是在實現(xiàn)的過程中會遇到很多問題，導致稅務機關不能查詢納稅人的經(jīng)營信息。第二，稅收征管地不明確。傳統(tǒng)的征稅模式中，納稅人應該在管轄地的稅務機關辦理稅務登記和申報納稅等業(yè)務，其稅務登記的地方是納稅人的常設地，電子商務因為沒有實物的經(jīng)營場地，所以沒有地址供征收人員查詢，所以稅收的管轄權無法明確；第三，征稅憑證無法安全保存。電子商務的交易是采用無紙化的方式，交易各方的所有憑證、合同以及賬單等都是用電子化的方式記錄，這些信息憑據(jù)沒有任何安全性可言，隨時可能被修改或者弄丟，使得征稅工作無法正常進行。

2.相關制度需要完善。電子商務征稅應該有一整套完善的稅收法律作為保障。我國現(xiàn)階段還沒有對電子商務做出稅收制度方面的具體條例。稅務執(zhí)法部門中最具有綜合性的法律就是稅收管理法，其中包括賬簿憑證管理、稅務登記、稅款征收、稅務檢查以及納稅申報等在內的法規(guī)條例都是針對傳統(tǒng)的貿(mào)易模式設定的，對于電子商務這塊的交易模式不太適用。因為缺乏關于電子商務的征稅制度和法律法規(guī)，使得電子商務的稅收征管成為法律盲區(qū)。電子商務的快速發(fā)展使得與其有關的征稅問題成為亟待解決的問題。

3.稅務機關工作人員的素質參差不齊。電子商務的出現(xiàn)使得現(xiàn)有的稅收工作遇到各種困難，最主要的就是沒有高素質的稅務工作人員。電子商務涵蓋了通信、金融以及軟件應用等各個領域，涉及到各種學科內容，同時，因為企業(yè)財務和交易記錄都是電子版，使得傳統(tǒng)的計征依據(jù)發(fā)生了變化，稅務人員需要轉變陳舊觀念的同時，也需要加強學習電商相關的專業(yè)知識。征收一線的基層稅務人員的文化水平有高有低，對于電子商務稅收征管工作的適應能力還有待考察。這是阻礙電子商務征稅工作順利進行的一大難題。

三、關于加強電子商務征稅的對策

1.轉變征稅模式。首先，電子商務征稅模式的建立離不開稅收管轄權的確立。應該在不損害國家主權和利益的基礎上，遵守國家稅收管理，根據(jù)來源地稅收管轄權來合理制定電子商務稅收管轄權。轉變以往的將機構所在地劃分為稅收管轄權的思想，應該將收入來源地設置為常設機構，以此來制定稅收管轄權的相關規(guī)范。

其次，電子商務稅務登記規(guī)范應該明確設置。我國的網(wǎng)絡商店已經(jīng)實行實名制登記，稅務機關應該按照工商部門存檔的電子郵件地址和互聯(lián)網(wǎng)地址等來確定納稅人的相關信息，以此方便從事電商的個人或單位的稅務登記工作，可以試圖設置電子稅務登記證，把征收稅務相關的所有信息錄入到網(wǎng)絡稅務系統(tǒng)中。

最后，建立和完善電子征稅管理系統(tǒng)，根據(jù)電子商務的特點來投入更多的稅收征管科研技術，通過信息化的技術來對網(wǎng)上交易和征管工作進行監(jiān)控，對于電子商務活動的全過程進行審計和追蹤，對于電子票據(jù)和賬單設置專門的鑒別認證系統(tǒng)，以此保證電子商務的稅收征管工作的有效開展。

2.調整和完善相關制度。應該按照電子商務的特征，將培育和扶持電子商務為主要目標，來針對性地設立和完善相關的法律規(guī)定。一是根據(jù)實際情況來適當調整和補充現(xiàn)行的稅務征收管理辦法，制定電子商務相關的稅務征收法律法規(guī)，對于電子化單據(jù)、稅收征管管轄地以及電子商務稅務登記等問題制定對應的條例規(guī)范；二是參考和借鑒其他國家與電子商務征稅有關的法律規(guī)定，按照國際慣例和世界貿(mào)易規(guī)則來設立電子商務稅務征收法律。

3.提高征稅人員綜合素質。電子商務的快速發(fā)展使得稅務人員面臨了更多的挑戰(zhàn)和機遇，他們應該掌握稅收專業(yè)知識的同時，也應該學習計算機網(wǎng)絡和電子商務專業(yè)的知識。稅務機關部門應該針對員工的不同工作特點來組織相關的培訓和教育工作，使稅務工作人員專業(yè)能力更強、綜合素質更高。培養(yǎng)一批專門從事電子商務的稅收征管工作的人員，為我國電子商務稅務管理提供人才保證。

四、結語

我國應該對電子商務中的征稅問題引起充分的重視，仔細分析電子商務的特征和現(xiàn)狀，根據(jù)其特征來針對性地制定電子商務征稅相關的法律法規(guī)，以此確保國內的電子商務平臺的運作更加規(guī)范合理，確保網(wǎng)民進行網(wǎng)上交易時更加安全可靠。

參考文獻：

[1]劉航.探討如何加強電子商務稅收征管[J].財經(jīng)界（學術版）.2015（22）.

[2]張敬.淺議我國C2C電子商務稅收征管體系構建[J].稅務研究.2015（03）.

[3]劉義.電子商務稅收征管淺析[J].現(xiàn)代企業(yè)文化.2010（10）.

作者簡介：唐勇（1970—）男，內江市人。副教授。研究方向：工商管理。