事業單位內控制度存在的常見問題及對策

摘 要：隨著我國經濟的迅速發展，事業單位內市場經濟競爭越來越激烈，所要面臨的經濟風險也越來越大。事業單位想要繼續發展進步，想要克服這些風險，就必須認清其內部存在的問題并想辦法解決這些問題。事業單位內部控制既要強化事業單位的內部控制意識，同時也要對工作人員進行明確的分工，更要及時查漏補缺，這樣才能使事業單位內部控制制度從根本上發揮作用。本文將從如何加強事業單位內部控制出發，分析事業單位內控制度存在的常見問題，并且提出一些相關的對策和建議。

關鍵詞：事業單位 內控制度

我國的各種事業單位的內控制度無論是制定或者實行方面都與預期或者說標準都存在著較大的差距。造成這一差距的原因有很多，領導的內控意識薄弱、內控人員的專業素質不高、內部控制制度不完善等。要想縮小這一差距，就必須完善事業單位內控制度，加強事業單位領導的內控意識，提高內控人員的專業素養，防止事業單位“明修棧道暗度陳倉”，嚴格監督事業單位的會計行為，防止事業單位在會計行為中出現錯誤和作弊的行為，從而確保各類消息的正確性，真實性，可靠性。

一、事業單位內控制度存在的問題

1.事業單位領導的內控意識薄弱、對其重要性認識不充足。我們都知道要是想讓內控制度健全，并且實施，那么就要良好的內控意識。然而現在存在許多事業單位，尤其是以中小型事業單位為甚，它們大多沒有完整的內控制度規范，甚至根本都不存在內部控制的意識。有些單位領導和管理人員在主觀上認為內控制度只是企業管理的一種無關緊要的輔助，更有甚者根本不知道內控制度為何物。由于領導人的無意識、不重視導致很難在事業單位內部形成良好的內部控制氛圍，這就導致了許多事業單位內形成了領導的“一言堂”。對這些領導人沒有必要的監督和制約。如果這些領導人出現了重大的決策失誤或者嚴重的生活作風問題，就一定會波及到整個管理事業單位，導致單位的運行受到干擾，出現問題，甚至停滯、癱瘓。

2.內控相關人員的專業素質不高，具體業務缺乏分工和授權。好多事業單位不重視內控制度，導致了也這些單位不配備具有高水平，高專業素質的內控人員和會計人員，事業單位現有的內控人員普遍業務能力低，不熟悉內控制度，再加上領導人的不重視導致內控工作的開展更加困難。雖然靠嚴格的分工和授權也可以在內控制度不完善的情況下，減少錯誤和改善錯誤。但是在許多的典型事業單位舞弊案例中，缺乏必要的分工和授權都是主要的原因。會計人員身兼財產管理人員，又身兼其他職位的情況太多見了，就使得會計人員監守自盜，貪污、挪用公共財產的事件頻繁發生。同時相當多的內控人員忽略了對專業知識的繼續學習，沒有跟隨著時代的發展及時的更新對新知識的學習，對新型風險的防范意識比較薄弱。

3.事業單位內控制度不完善，存在諸多的漏洞。 完善的內部控制制度是促進組織良好運行，預防以及在運行過程中出現錯誤、突發事件時及時應對的保障。某些事業單位并沒有詳細的內部管理制度，對固定資產和流動資金的記錄不嚴格，容易出現賬目不能和實際情況相符合的狀況。有些單位雖然有這些內控制度，但是存在著巨大漏洞，給許多不法分子提供了可乘之機。我國事業單位內部控制制度建設普遍不完善，內控系統的核心不明確，根本不能發揮相應的作用。一些單位甚至不能拿出完整的內控規范。

4.監督管理部門的監管職能未能充分發揮。在事業單位內控制度實施的每一個環節中，監督管理部門因為人情世故等各方面因素的影響，并沒有對制度執行全過程的每一個環節進行監督。此外，單位對事業的內控人員操作這些制度過程（包括對公有資產進行使用，對事業內部人員管理等行為）也沒有對其進行全程的監督和跟蹤檢查，這樣就使得單位的內控制度執行方面沒有詳細的記錄。這就大大的增加了內控人員或者領導人員，徇私舞弊的可能性。

二、如何解決這些事業單位內控制度存在的常見問題

想要解決這些問題就要找到問題的根源，在上面的分析中已經找到了這些問題出現的原因，那么就可以根據這些原因，“對癥下藥”。

1.加強事業單位內部領導的內控意識。一個事業單位的領導人是這個單位的“領頭羊”，他的一舉一動都關乎著著單位走向。因為領導者對加強事業單位內部控制的意識薄弱，導致員工們也不重視這個問題，然后使整個事業單位內部的內部控制意識都比較薄弱。所以一定要明確領導人的責任，強化其內控意識，防止“一言堂”的出現，對領導人進行必要的監督和制約，使整個單位一直行走在正途上。

2.強化組織結構控制，明確分工，確定授權。事業單位要想建立一個完善的內部控制體系，首先要有一個階級分明的組織結構，上級對下級工作人員有管理監督的作用，這樣才能調動工作人員的積極性，讓他們更加努力的工作來爭取升職的機會。其次就是要對工作人員明確分工，不能一人擔任多種職務，以免發生“監守自盜”的情況。然后就是要建立一個獨立的監督部門并給監督部門足夠的權利，使其能充分的發揮監督作用。

3.建立和健全事業單位內控制制度，查補制度存在的漏洞。事業單位在制定內部控制制度的時候都應當從本單位目前的實際情況出發，不能空有理論而不符合實際情況。沒有事業單位內控制度的單位要根據相關的法律來制定符合本單位實際情況的內控制度，對于那些只是局部發揮作用，影響較小的地方做到有所監控。對于已經有內控制度的事業單位，要對它所擁有的的內控制度進行全方面的檢查，來查找這些制度中的漏洞，修補這些漏洞，完善這些已經存在的制度，不給想要鉆內控制度空子的人可乘之機。

4.增強監管部門的監督管理力度，健全和完善內部審計控制。內部審計制度可以有效的強化內部會計監督，保證會計信息質量的及時和準確。實施內部審計主要目的是檢查企業的內部控制制度的執行情況，監督事業單位內部的內控狀況，并且定時的向上級或者有關的管理部門反饋報告，從而提高內部控制制度的執行效率。由于在任何事業單位，人員都是單位的主要組成部分，所以對內部控制制度執行的過程的監控歸根到底就是對內控人員的監控。只有“監管”好每一個與內控制度執行有關的人員，才能使內控制度完美的執行。首先最為重要的就是要加強對事業單位領導人員的監督。要建立和健全集體決策制度，在決策環節對領導人權利進行干擾與監督，防止“一言堂”的出現，從而杜絕因為領導干部對內部控制制度重要性認識不足而導致內部控制制度不能有效執行的行為。其次要對關鍵崗位的人員進行監督管理。除了要把互不相干的職務相互分離外，還要實施關鍵崗位輪換上崗，以及不定時檢查的制度。防止關鍵崗位人員以權謀私，損害集體利益，從而保證內部控制制度能夠得到嚴格執行。同時還要提高內控人員的職業道德素質，定期進行專業知識的學習。

5.建立有效的激勵機制，時常檢查內控制度的實施。內部控制制度想要得到有效的實施，就要進行定期檢查和臨時抽查，了解執行過程中是否存在什么問題。為了內控制度更好的實施，使得每個相關人員都參與到其中要就要把有關人員的考核與獎懲和內控制度的實施狀況緊密地結合起來，執行狀況良好就進行獎勵，狀況較差時進行處罰，這樣才能使有關人員的積極性和主動性得到最大限度地調動，從而確保內部控制制度能夠得到有效的執行，杜絕內控制度“名存實亡”的情況，并取得良好的效益。

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