大型公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題與應(yīng)對(duì)方法

摘 要：大型公司在實(shí)施稅務(wù)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)做好稅收繳納項(xiàng)目與數(shù)額的計(jì)算，避免重復(fù)納稅和超額納稅，進(jìn)而保證大型公司的財(cái)政收入穩(wěn)定，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別，并采取針對(duì)性的防范策略。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人參加大型公司稅務(wù)管理的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，分析公司在稅務(wù)管理工作中存在的問題，并提出具體的解決方法，以期為國內(nèi)大型公司實(shí)施有效的稅務(wù)管理工作，提供經(jīng)驗(yàn)與參考。

關(guān)鍵詞：大型公司 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 納稅數(shù)額 解決方法

一、引言

大型公司是我國經(jīng)濟(jì)市場的活動(dòng)主體，是我國重要的經(jīng)濟(jì)支柱，稅務(wù)計(jì)算與繳納工作將影響到大型公司的依法納稅后實(shí)際所得收益，如果不能夠的有效對(duì)大型公司的納稅工作做好監(jiān)管，將導(dǎo)致納稅工作中存在漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，增加大型公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給大型公司的經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)造成阻礙，嚴(yán)重的將導(dǎo)致公司面臨舉債、破產(chǎn)的嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，埋下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。筆者認(rèn)為，大型公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括兩個(gè)方面：一是來自公司內(nèi)部的財(cái)管理、投資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是，來自公司外部的市場與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。由于，我國實(shí)施國家統(tǒng)一征繳、納稅的稅收管理制度，因此國家與各級(jí)地方稅務(wù)管理機(jī)關(guān)，是大型公司納稅工作的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)管部門，他們的工作職責(zé)是調(diào)查、監(jiān)督我國大型公司的納稅工作是否依法進(jìn)行、是否存在違法逃稅、違法偷稅的情況。為了加強(qiáng)對(duì)國內(nèi)大型公司的稅務(wù)管理，一方面需要國家與地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)大型公司的稅務(wù)監(jiān)督、管理與懲處；另一方面，需要大型公司加強(qiáng)對(duì)自身的稅務(wù)管理，成立專門的稅務(wù)管理部門，構(gòu)建全面的、科學(xué)的稅務(wù)監(jiān)督與管理機(jī)制。下面，筆者將首先分析國內(nèi)大型公司所面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題與解決策略，提出論述與分析。

二、大型公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的缺陷分析

1.大型公司領(lǐng)導(dǎo)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念需要加強(qiáng)。從我國大型公司稅務(wù)管理機(jī)制的實(shí)施情況來看，數(shù)量眾多的公司領(lǐng)導(dǎo)決策人的稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，錯(cuò)誤地認(rèn)為公司只要有財(cái)務(wù)管理部門和對(duì)應(yīng)機(jī)制就已經(jīng)足夠，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。只有當(dāng)稅務(wù)申報(bào)、計(jì)算和繳納的時(shí)候，才依據(jù)國家與地方稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的提醒和要求，從財(cái)務(wù)管理部門中臨時(shí)選擇負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為臨時(shí)措施，不能夠與公司的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營方針結(jié)合，幫助公司實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作融合在公司生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理的全部活動(dòng)中，從勞動(dòng)生產(chǎn)、原材料采購、市場銷售、項(xiàng)目投資與開發(fā)等層面，分析存在哪些風(fēng)險(xiǎn)。如果缺乏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將導(dǎo)致大型公司可能忽略了稅收的按時(shí)繳納，從而需要承擔(dān)相應(yīng)罰金、信用降低等負(fù)面影響和責(zé)任。反之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的缺失，也可能造成公司超額申報(bào)、繳納稅額，減少了公司的經(jīng)營收益。

2.存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置問題。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的體系，需要在經(jīng)營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一樣，設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，但是不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門，甚至連稅務(wù)管理崗位也沒有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司，對(duì)其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進(jìn)行稅收的申報(bào)、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財(cái)務(wù)崗位兼任，雖然在工作內(nèi)容上涉及的點(diǎn)有所類似，但是也存在較大的差異。財(cái)務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員，容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負(fù)責(zé)、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

3.各部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效溝通。內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通的組織機(jī)構(gòu)保證。由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性地位的認(rèn)識(shí)不夠，企業(yè)在進(jìn)行重大戰(zhàn)略決策的時(shí)候沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。同時(shí)在公司級(jí)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級(jí)戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門由于缺乏對(duì)稅務(wù)制度的敏感性，也沒有及時(shí)將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門，容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進(jìn)行事中控制。另外，大企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不暢。目前，我國的整個(gè)稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在必要的情況下對(duì)稅種以及稅率做出一定的調(diào)整，但是由于目前在國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機(jī)制，納稅資質(zhì)認(rèn)定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒法進(jìn)行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就難以獲得實(shí)現(xiàn)。這些變化不能及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)之中，就會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。

三、大型公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略與應(yīng)對(duì)方法

1.大型公司應(yīng)當(dāng)數(shù)量正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。從我國大型公司的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐活動(dòng)來看，只有提升公司經(jīng)營管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能夠強(qiáng)化公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，在公司內(nèi)部建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門負(fù)責(zé)部門，動(dòng)態(tài)關(guān)注國家、地方稅務(wù)政策、法規(guī)的最新變化，制定相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督管理措施。首先，大型公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家稅務(wù)部門和各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)所制定的稅收管理法律、法規(guī)、政策、規(guī)章，制定本公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)，安排稅務(wù)管理工作計(jì)劃，將稅務(wù)管理工作落實(shí)到實(shí)處。其次，為了提升公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，公司經(jīng)營決策人應(yīng)當(dāng)從公司的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入到公司的文化和生產(chǎn)氛圍中，由此培養(yǎng)公司員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識(shí)和正確的稅務(wù)管理意識(shí)，用以全面指導(dǎo)大型公司的生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理活動(dòng)。大型公司應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部職員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，從社會(huì)上聘請(qǐng)專業(yè)人士、知名學(xué)者來到公司進(jìn)行授課和講座，培養(yǎng)他們的稅務(wù)管理意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，幫助公司做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.大型公司應(yīng)當(dāng)成立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。大型公司應(yīng)當(dāng)組建起獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、組織結(jié)構(gòu)等現(xiàn)實(shí)情況為基礎(chǔ)，決定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員數(shù)、部門規(guī)模，并成立領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)機(jī)制；或者，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為財(cái)務(wù)管理部門的下屬分支，向財(cái)務(wù)管理部門匯報(bào)工作情況，由財(cái)務(wù)管理部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，從而確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性。

3.大型公司應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)其他部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的協(xié)調(diào)與配合。大型公司應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)導(dǎo)決策部門推動(dòng)、引導(dǎo)其他管理部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極配合，建立全面科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因?yàn)?，稅?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是個(gè)別本部門、或者財(cái)務(wù)管理部門自己的工作，其牽涉到公司的整體運(yùn)行和生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其他組織管理部門的協(xié)調(diào)與配合，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在公司內(nèi)部的順利實(shí)施。與此同時(shí)，公司各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與自身利益之間的和諧共生關(guān)系，積極主動(dòng)幫助稅務(wù)管理部門做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立起友好互助、交流協(xié)作的工作關(guān)系，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行，提供、收集數(shù)據(jù)與信息。

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的確立，能夠?yàn)榇笮凸镜纳a(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)提供幫助與指導(dǎo)，降低生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生幾率，保證公司勞動(dòng)生產(chǎn)、項(xiàng)目經(jīng)營的順利、有序?qū)嵤┖烷_展，從而提升大型公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場競爭力，提升公司的總體收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛春艷.“營改增”背景下建筑企業(yè)的納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（02）：12-13.

[2]郭志平.關(guān)于稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策的探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（02）：163+165.

[3]菅斌.營改增后的納稅籌劃分析[J].企業(yè)改革與管理，2016，（24）：119-120.

[4]劉希雁.稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2017，（01）：22+24.

[5]李航宇.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].經(jīng)營管理者，2016，（36）：33.