集團型企業(yè)內部控制體系建設存在的問題及應對策略研究

摘 要：內部控制管理是集團公司日常管理中最為重要的組成部分，集團型企業(yè)通過完善內部體制，有效的完成企業(yè)任務，從而保證企業(yè)穩(wěn)定而又迅速發(fā)展。本文基于COSO框架體系，探究了集團型企業(yè)在建立內部控制體系中存在的困難，分析了建設好內部控制體系的重要性，并對此給出一些能解決集團型企業(yè)在建立內部控制體系遇到的問題的舉措。

關鍵詞：集團型企業(yè) 內部控制體系 重要性 改進措施

一、完善內部控制體系建設的重要性

內部控制體系與集團型企業(yè)各方面工作都相關，影響到企業(yè)工作的落實與執(zhí)行。一方面，內部控制體系能有效的幫助企業(yè)實現其經營目標。通過內部控制的建設能夠加強企業(yè)自身的標準化建設，在落實完善各項制度和確保集團型企業(yè)內部各環(huán)節(jié)有效的按步進行，同時監(jiān)督機構的約束工作要嚴格進行，將集團型企業(yè)在工作中出現的錯誤進行補救，從而對集團型企業(yè)經營目標起到促進作用。另一方面內部控制體系能夠有效的增加企業(yè)效益。通過內部控制體系增強社會責任感和自我創(chuàng)新、靈活的隨機應變能力，遵守行業(yè)的準則規(guī)范，保證集團型企業(yè)在市場中有競爭力。積極激發(fā)員工的能動性，重視員工的價值所在也是一主要因素，因此企業(yè)還要注重內部的獎懲機構的設立，這些都與內部控制的工作息息相關。

二、集團型企內部控制體系建立中存在的問題

現在有更多的集團型企業(yè)漸漸認識到了內部控制體系的建立能給企業(yè)帶來更好的發(fā)展機遇，同時也對此采取了一定的行動，例如使相關的制度得到完善，使企業(yè)的財務會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)有所提升，來增加集團型企業(yè)內部控制的效益，但是實際的成效與預期效果仍然存在一定的差距，在建立與完成內部控制體系的進程中依然存留困難及缺陷。筆者通過COSO框架體系為基礎，探析與思考集團型企業(yè)在建立內部控制體系過程中存在的問題。

1.集團型企業(yè)的內部控制體系的建立環(huán)境需要改善。想要合理高效的建立內部控制體系，一個優(yōu)良的內部控制環(huán)境是集團型企業(yè)實施內部控制管理的基礎。但是部分企業(yè)的內部控制環(huán)境存在一些缺陷，需要優(yōu)化。一方面，集團型企業(yè)的管理理念依舊是“一把手”的傳統(tǒng)理念，對于內部控制體系建立的主觀意識較強，而部分集團型企業(yè)生產只注重數量不顧質量，注重利潤不顧效益，注重生產經營不顧管理的現象更容易造成內部控制體系建立的困難；另一方面，對于集團型企業(yè)的架構層面，部分集團型企業(yè)的高層是由原機構的領導人構成的，高度重合的集團經理層與董事層，造成集團內部的主體收益不清晰，將內部控制體系建立工作表面化，導致工作人員積極性消失。

2.集團型企業(yè)的內部控制體系缺少合理的風險控制制度。風險制度的建立是各企業(yè)完成生產經營的基本保障，同理，內部控制體系的規(guī)范也需要合理的風險控制制度作為支持。從當前集團型企業(yè)的發(fā)展來看，大部分的集團型企業(yè)還沒有完全認識到風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，缺少風險評估的技能，導致企業(yè)的風險全面分析及評估工作的缺失。部分公司雖然意識到了風險控制管理的重要性，并且采取了一些風險控制管理的舉措，但只是針對企業(yè)中、短期的風險，而忽視可能導致集團型企業(yè)長期風險的各種因子，最后在風險來臨時就會削弱集團型企業(yè)抵抗和解決風險的能力，影響到企業(yè)內部控制體系作用的發(fā)揮。

3.集團型企業(yè)的內部控制體系的控制力較弱。當前，內部控制體系不縝密、不周到的特點造成了體系在建立過程中形式化、表面化的現象，無法高效地對集團型企業(yè)的各類生產經營活動實現約束和引導，最后可能造成集團型企業(yè)內部財務收支賬戶出現虛假現象。例如某些集團型企業(yè)抓住內部控制體系的空子，有意采用更變收益開票時點等方式捏造不真實會計信息，長期以來，會給集團型企業(yè)造成無法估計的損失及風險。

4.集團型企業(yè)內部控制體系中信息溝通不通暢。集團型企業(yè)對于形式單一的組織結構而言，其組織結構就較為復雜，多元化，優(yōu)勢內部控制工作需要子母公司之間的統(tǒng)一融合，因此在內部控制體系作好信息溝通工作就十分的重要。然而目前有極少的集團型企業(yè)能夠做到這一項工作，將信息溝通與內控體系結合在一起，導致集團型企業(yè)中的子公司與母公司之間的信息溝通不流暢、信息無法及時進行傳達等情況的出現，造成虛假信息、債務糾紛、責任不清等狀況的產生。

5.集團型企業(yè)內部控制體系缺乏有效監(jiān)督機構。會計監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種監(jiān)督形式，外部監(jiān)督主要由政府和社會的監(jiān)督組成，而內部監(jiān)督則是指集團型企業(yè)的內部審計監(jiān)督。合理有效的監(jiān)督機構能夠增加集團型企業(yè)內部控制工作的效率，從而保證了企業(yè)生產經營活動的順利開展。從當前情況來看，集團型企業(yè)的內部審計監(jiān)督機構歸屬于財務部管理，其權利受到限制，沒有達成監(jiān)督控制效果。另外，內部控制體系沒有清晰的規(guī)定監(jiān)督機構的工作，沒有做到全方面的監(jiān)督控制，同時，在監(jiān)督機構中并沒有設立有關的獎懲機制，導致員工工作積極性不高，難以確保工作的高效進行。

三、集團型企業(yè)內部控制體系建設應對策略

1.改善集團型企業(yè)內部控制環(huán)境。一個優(yōu)良的內部控制環(huán)境可以保證集團型企業(yè)內部控制體系合理高效有序進行，因此營造一個良好的內部控制環(huán)境，落實好內部控制環(huán)境優(yōu)化任務就十分重要。而集團型企業(yè)則需要將原有的組織結構優(yōu)化，設立專職的董事，創(chuàng)立重大決策審批機制，防止管理者獨自決策情況出現。同時集團型企業(yè)要明晰四大控制主體的控制方向及控制目標，集團型企業(yè)崗位要保證互不相容，建立崗位責任制。最后集團型企業(yè)要將內部控制體系與集團型企業(yè)的文化相互融合，在企業(yè)中營造出人人關心和參與內部控制體系建設的氛圍。

2.建立集團型企業(yè)內部控制風險預控機制。風險存在于企業(yè)的各個階段，集團型企業(yè)進行各類的生產經營活動時都會碰到各種外在或者潛在風險，并且這類風險都是無法避免的，都為客觀存在，但是通過內部控制體系的工作，能夠把企業(yè)面臨的風險降到最低，使資金得到合理的利用，幫助集團型企業(yè)收益更多的經濟及社會效益。集團型企業(yè)首先要提高風險意識，把風險管理作為戰(zhàn)略管理中的一個環(huán)節(jié)，然后董事會要找出導致目標工作無法實現的關鍵點，同時對這一關鍵點完成風險評估，提出合理防范風險的建議，最后要將建議落到實處，同時要根據集團型企業(yè)的發(fā)展階段和社會環(huán)境變化不斷地優(yōu)化風險機制，促進企業(yè)防范風險機制工作成效。

3.加強集團型企業(yè)的控制能力。增強對集團型企業(yè)的各項經營活動的控制能力能夠提升集團型企業(yè)內部控制工作的效率。企業(yè)能夠通過了解集團中應該要控制的活動，同時清晰明確的規(guī)定其控制的標準、方法及內容。例如在財務控制中把采購、銷售等環(huán)視為重點控制。還能通過明確相關人員的責任，制定相關制度，并且將制度落實到內部控制體系的建設當中，抱保證內部控制體系的價值。

4.增強集團型企業(yè)信息溝通技能。增強企業(yè)的信息溝通能夠實現內部控制體系落實的主要條件之一。企業(yè)就要在內部控制體系中明白各部門所要傳達的信息內容，了解信息傳達的過程和標準，同時企業(yè)要建立有關的獎懲制度，嚴厲打擊傳遞虛假信息的現象。想要做好信息溝通工作，還需要增加現代化的信息傳遞工具，并且記錄好這一方面資金的支出，最大化的減少成本及避免虛假賬戶的情況出現。

5.優(yōu)化集團型企業(yè)的監(jiān)督控制機制。一個良好的監(jiān)督控制機制可以保障內部控制體系工作的順利開展。因此企業(yè)一方面要設立合理的考評機構和信息反饋機構，給決策者作為決策參考依據，另一方面，集團型企業(yè)要設立內部控制監(jiān)督審計制度，標注出監(jiān)督審查的對象、內容及方式。在進行監(jiān)督控制工作中要明確清晰監(jiān)督人員的職責，保證其工作的順利進行。

四、結語

一個良好的內部控制體系對集團型企業(yè)的各方面工作都有極大的促進作用，然而依然存在一些人為、制度、環(huán)境等客觀與主觀因素導致內部控制體系的建設和完善工作受到影響。因此，合理高效的發(fā)現并且解決問題能夠促進企業(yè)的快速發(fā)展，從而實現企業(yè)的經營目標。

參考文獻：

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