大數(shù)據(jù)背景下審計監(jiān)督體系平臺構(gòu)建研究

劉榮莉

摘要：大數(shù)據(jù)正以難以想象的發(fā)展速度帶來新一輪信息化革命，審計作為一個綜合的經(jīng)濟監(jiān)督部門也必將面臨其帶來的機遇與挑戰(zhàn)。從創(chuàng)建大數(shù)據(jù)下的審計實時監(jiān)督平臺重要性出發(fā)，探討如何構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下的審計監(jiān)督體系平臺，分析大數(shù)據(jù)審計在實踐中的應(yīng)用和思考。

關(guān)鍵詞：聯(lián)網(wǎng)實時審計；審計監(jiān)管；大數(shù)據(jù)審計

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.18.056

1.目前大數(shù)據(jù)審計的現(xiàn)狀

“大數(shù)據(jù)”（BIG DATA），或稱巨量資料，指的是所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模大到無法利用現(xiàn)行主流軟件工具，在一定時間內(nèi)實現(xiàn)收集、分析、處理轉(zhuǎn)化成為幫助決策者決策可用的信息。互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）認為大數(shù)據(jù)是為了更經(jīng)濟、更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價值而設(shè)計的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來描述和定義信息爆炸時代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。新西蘭審計長普羅維斯特女士在全球?qū)徲嬵I(lǐng)導(dǎo)人會商機制會議總結(jié)時指出：大數(shù)據(jù)審計應(yīng)成為國家審計捍衛(wèi)公共利益、開展高效問責的一柄“利劍”；同時，未來的國家審計應(yīng)充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用。

審計機關(guān)只有加強對大數(shù)據(jù)的研究，提高駕馭大數(shù)據(jù)的能力，才能完善財政審計的動態(tài)監(jiān)督機制，通過對疑點的監(jiān)控預(yù)警，強化預(yù)算執(zhí)行的事中審計，確保違規(guī)問題能夠得到及時糾正，并對預(yù)算執(zhí)行情況和宏觀經(jīng)濟形勢做出更及時、準確的分析和判斷，實現(xiàn)審計監(jiān)督機制的重大變革。以后的審計工作不僅要能夠處理、分析數(shù)據(jù)，更要能夠駕馭數(shù)據(jù)，充分、及時地從大量繁雜的數(shù)據(jù)中，辨認出問題疑點，進而促進被審計單位完善體制機制，強化內(nèi)部控制。

近年來，大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)給現(xiàn)代審計提供了新的技術(shù)和方法，在此環(huán)境下要求審計相關(guān)組織和人員對于大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的內(nèi)容與特征熟悉把握，才能使現(xiàn)代審計技術(shù)和方法的進一步發(fā)展。審計實時監(jiān)督平臺目前在各項審計中發(fā)揮了重要作用，有必要大力推動和構(gòu)建審計實時監(jiān)督平臺體系，促使全面覆蓋實時監(jiān)督，提高審計工作的效率等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。隨著云計算技術(shù)的出現(xiàn)，大數(shù)據(jù)吸引了全世界越來越多的關(guān)注。哈佛大學(xué)社會學(xué)教授加里金（2012）說：這是一場革命，龐大的數(shù)據(jù)資源使得各個領(lǐng)域開始了量化進程，無論學(xué)術(shù)界、商界還是政府，所有領(lǐng)域都將開始這種進程。大數(shù)據(jù)時代在改變傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用技術(shù)與方法同時還促使人們思維方式的改變，這些轉(zhuǎn)變對人們理解和研究社會經(jīng)濟現(xiàn)象的技術(shù)和方法帶來沖擊。

云計算的產(chǎn)生，大數(shù)據(jù)環(huán)境審計下，對于審計的方法技術(shù)等又是大的沖擊，云審計服務(wù)的設(shè)計如何在社會、經(jīng)濟和信息化的審計環(huán)境不斷變化的情況下進行變革，因此在云計算、大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計將會運用云審計技術(shù)，協(xié)同各行業(yè)、各領(lǐng)域、各部門進行信息的大整合，那么構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)實時審計監(jiān)督管理平臺勢在必行。

2.聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)督體系平臺的構(gòu)建

2.1監(jiān)督體系平臺構(gòu)建的進展情況

目前各市積極探索審計監(jiān)管體制改革，全力構(gòu)建審計監(jiān)督“一張網(wǎng)”平臺體系，一張網(wǎng)分別是審計監(jiān)督指揮中心；聯(lián)網(wǎng)實時審計中心；審計數(shù)據(jù)中心。從而構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)實時審計監(jiān)督管理平臺。建立審計管理制度體系，積極開展涵蓋各被審計單位的大數(shù)據(jù)環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)實時審計，通過前移審計關(guān)口、在線分析和過程監(jiān)督，跨部門比對和資源共享，與管理部門建立聯(lián)動核查機制，及時發(fā)現(xiàn)問題隱患和管理漏洞，及時向管理部門和聯(lián)網(wǎng)單位提示風險。

武漢市審計局目前已聯(lián)網(wǎng)的156家單位（涵蓋了政府部門和重點國有企業(yè)、金融機構(gòu)、項目建設(shè)單位）全部納入審計監(jiān)督視野。他們已采集這些單位的財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，以及國庫集中支付、預(yù)算指標、非稅收入、銀行賬戶、稅務(wù)、政府采購、產(chǎn)權(quán)交易、行政審批、低保、殘疾人、社會保險、工商、戶籍、車輛等業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

具體來說，由計算機及審計業(yè)務(wù)骨干組成的數(shù)據(jù)分析團隊，運用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)方法，將相關(guān)文件規(guī)定的條件數(shù)字化，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建了財政、部門預(yù)算、地稅、社保、公積金等多個行業(yè)的審計模型。今后，審計模型還會進一步健全完善。利用這些審計模型，對156家聯(lián)網(wǎng)單位進行批量審計，對同期數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)比對分析；對跨行業(yè)、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行交叉比對分析和印證，驗證經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的真實性、完整性、合法性，就能很快查找和鎖定審計疑點線索。

這就是具有實時和大數(shù)據(jù)特點的新型審計模式。各地審計局今年開展的審計項目，通過組建數(shù)據(jù)分析團隊，運用聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對分析，全部實現(xiàn)了帶著疑點線索去現(xiàn)場審計，這種方式已成為各地審計的新常態(tài)。

截止目前，共完成現(xiàn)場核查疑點單位30個、下達疑點核查函25個、涉及疑點問題單位150個；出具整改建議函3份、核查說明2份，61個單位糾正了違規(guī)行為，聯(lián)網(wǎng)實時審計工作取得階段性成果。

2.2審計實時監(jiān)督體系平臺的創(chuàng)建

（1）平臺的構(gòu)建需要通過三個方面去實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)實時審計。

一是聯(lián)網(wǎng)逐步涵蓋被審計單位。目前，審計系統(tǒng)已與國庫集中支付、預(yù)算核銷、非稅收入、銀行賬戶管理、稅務(wù)、政府采購、土地出讓金、產(chǎn)權(quán)交易、交易市場、行政審批、低保、衛(wèi)生、殘疾人、社保、工商、戶籍、車輛、婚姻登記等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，16個區(qū)縣審計部門全部實現(xiàn)與區(qū)縣財政部門的網(wǎng)絡(luò)連通，11個區(qū)縣與所有一級預(yù)算單位聯(lián)網(wǎng)。

二是開發(fā)審計監(jiān)督“一張網(wǎng)”。建設(shè)審計綜合管理平臺，包括審計監(jiān)督指揮中心、聯(lián)網(wǎng)實時審計中心和審計數(shù)據(jù)中心。目前，“一張網(wǎng)”系統(tǒng)開始部署、調(diào)試，進入用戶測試階段，已實現(xiàn)對聯(lián)網(wǎng)單位數(shù)據(jù)采集的自動抓取、清理、轉(zhuǎn)換、開發(fā)完成了財政、地稅、社保等6個行業(yè)566個審計分析模型，實現(xiàn)了部分審計經(jīng)驗的轉(zhuǎn)換。10月份“一張網(wǎng)”系統(tǒng)上線運行，將實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)、審計和人員統(tǒng)一指揮。

三是利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)開展實時審計。通過分析整合聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源，篩查審計疑點和線索，為現(xiàn)場審計準確鎖定問題提供數(shù)據(jù)支撐；創(chuàng)立“無項目”審計模式，通過設(shè)立審計主題和內(nèi)容，對聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進行遠程批量分析處理，查找“異常”，并通過向聯(lián)網(wǎng)單位出具疑點核查函或現(xiàn)場核查進行問題確認；建立審計模型自動執(zhí)行模式。開展實時監(jiān)控，實現(xiàn)了過程監(jiān)控和動態(tài)預(yù)警。

3.大數(shù)據(jù)審計在實踐中的應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)背景下，武漢市審計局利用數(shù)據(jù)分析創(chuàng)新審計思路和方法，在政府相關(guān)部門的支持下，初步建立了數(shù)據(jù)共享機制，構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的數(shù)字化審計模式。同時依托審計數(shù)據(jù)平臺，綜合利用財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，歷史與當期數(shù)據(jù)、深入挖掘，揭示深層問題，提出合理建議，在反腐、改革總所發(fā)揮重要保障作用。

3.1大數(shù)據(jù)助推審計全覆蓋

要實現(xiàn)全覆蓋，必須創(chuàng)新審計方法，近年的大數(shù)據(jù)審計在對象上，做到納入預(yù)算收支單位無遺漏，在內(nèi)容上，做到涵蓋單位或項目的全部財政收支無死角。特別是在公款支出、公款消費審計中，如果采取傳統(tǒng)方法只能選擇10余家預(yù)算單位進行抽審。而借助數(shù)字化審計手段，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)對市本級300多家預(yù)算單位審計全覆蓋。從2014年開始連續(xù)兩年對60家一級預(yù)算單位公款支出、公款消費審計，通過數(shù)據(jù)分析，對違反“八項規(guī)定”情況進行審計核查，督促部門糾正和整改，規(guī)范開支行為，節(jié)約公共資金，促進制度的出臺和完善。

3.2大數(shù)據(jù)審計實現(xiàn)深度挖掘

我們以多級數(shù)據(jù)、部門之間數(shù)據(jù)分析為平臺，利用大數(shù)據(jù)摸清資金“最后一公里”走向。在涉農(nóng)、科技資金專項審計中，橫向通過企業(yè)項目、補助資金、參保人數(shù)、營業(yè)收入、稅收繳納情況的數(shù)據(jù)分析，以及企業(yè)獲取不同項目的補助資金和補助總數(shù)，縱向利用市區(qū)財政之間的聯(lián)動分析、末端跟蹤等，分析企業(yè)可能存在的問題，對數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)審計線索進行核查。分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭申報項目、弄虛作假、騙取財政資金等問題；在稅收數(shù)據(jù)大集中審計，將地稅與房產(chǎn)、國土部門的數(shù)據(jù)進行對比，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳未繳、拖欠稅款等問題。通過追回被騙取資金或補交稅款等方式，提高財政資金利用績效，增加財政收入，強化追責問責力度。

3.3大數(shù)據(jù)審計推進制度完善

大數(shù)據(jù)審計不僅可以通過對相關(guān)領(lǐng)域長年累月形成的數(shù)據(jù)進行分析，挖掘出某種群體行為的共同特點，提示某種社會現(xiàn)象的潛在規(guī)律，為政府制定政策提供關(guān)鍵依據(jù)，同時還可以評估政府政策的實施效果，從而幫助政府不斷發(fā)現(xiàn)問題，改進方法。比如在對社會保障審計中利用社保各項數(shù)據(jù)進行比對，分析出重復(fù)參保的現(xiàn)象；在廉租房審計中，通過車管所車輛、房產(chǎn)以及公積金繳費信息等跨部門數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，發(fā)現(xiàn)不符合承租標準的人員。通過大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，針對存在問題，督促部門完善制度，創(chuàng)新管理手段，推動政策不斷完善，更好地推動國家治理的現(xiàn)代化。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計是時代發(fā)展的需要，也是提高審計能力、質(zhì)量和效率的需要，更是提升審計監(jiān)督范圍和力度的需要，審計機關(guān)需積極應(yīng)對，主動對接，轉(zhuǎn)變思路、創(chuàng)新方法，發(fā)揮大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計推動完善國家治理的重要作用。