中小企業財務管理內控建設的若干思考

吳偉敏

【摘 要】當今我國中小企業的發展深受傳統思想和自身素質水平的限制，顯露出來很多企業的經營問題，很多企業缺少財務管理內控制度，或者內控系統非常混亂，這樣的局面極有可能導致中小企業的滅亡，因此加強財務管理內控建設是中小企業生存和發展的必由之路。

【Abstract】The development of small and medium-sized enterprises in China is deeply restricted by the traditional thoughts and their own quality level， it revealed the operating problems in many enterprises， the lack of internal control system of financial management， or the internal control system is very confusing in many enterprises， this situation is likely to lead to the destruction of small and medium-sized enterprises. So， strengthening the construction of financial management is the only way for the development and survival of SMEs.

【關鍵詞】中小企業；財務管理；內控建設

【Keywords】small and medium-sized enterprises； financial management； internal control construction； advice

【中圖分類號】F272 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0057-02

1 引言

我國正處在社會主義市場經濟的不斷發展之中，中小企業是其中的重要內容。中小企業的發展有助于促進我國的經濟發展，優化行業的市場競爭，還為社會人員提供了大量的就業崗位，極大地提高了社會就業率，尤其是為農村剩余勞動力提供了生存和發展的機會，促進了社會和諧進步。

2 中小企業與內部控制理論

2.1 中小企業的概述

通常情況下，我們把那些經營范疇一般或較小的企業稱作中小企業。在企業剛興起的時期，那時只有極少數的企業，因而規模還沒有什么大小的區別，但是隨著社會的發展和企業經營的進步，企業的數量越來越多，因而就有了大型企業和中小企業之分。

2.2 內部控制的概述

在新中國成立初期到開始實行改革開放這個階段，我國一直實行計劃經濟，這時的國家更加注重企業的外部控制，忽視了對企業內部控制的建設，隨著社會主義市場經濟開始實行，各中小企業才開始看到內控建設的關鍵作用。社會經濟的發展促進了企業內控體系的建設，我國的內控建設尚處于開始時期，多是吸收借鑒美國企業的成功理論，但由于兩國的國情存在極大的區別，因而對待這些理論還需要仔細甄選。但還應看到是，我國企業的內部控制也有了一定的初步建設框架，在吸收國外先進理論和經驗成果的同時，也按照自身情況進行了改進和完善，現在的內部控制主要包括內部控制、整體框架、內部牽制、內控結構和風險管理五部分[1]。

3 中小企業財務管理內部控制建設的現狀

3.1 財務操作和管理制度混亂，內控缺乏有效性

很多的中小企業都沒有建設自身的財務管理相關制度，相配套的財務操作規范更是無從談起。企業內部連基本的各項制度都不具備，即使具備了制度，但卻并沒有在實際工作中落實到位，致使出現了普遍的財務操作問題。很多中小企業為了減少進貨費用，就沒有向商家索要進貨發票，只是用其他票據來沖減做賬，有的則直接不設置賬本，只以票據為依據，或者即使做賬了，賬目也是非常雜亂，起不到實質性作用，還有很多企業為了逃稅等非法目的，做出真假兩套或多套賬本，有的人為干預利潤的計算方法，使用倒軋的記賬方法等。

3.2 財務機構和管理組織存在漏洞

當今很多中小企業的財務機構非常不健全，管理組織也存在著很大的問題，很多職責沒有明確的劃分。現在的中小企業一般都以獨資、合資或合伙等形式進行組織建立，由于其投資和經營的范圍都比較有限，因而投資人經常會精簡管理人員，不去設立應有的內部管理機構，有的獨資小企業還不設立財務會計機構，或是即使設立了也是職責不清，極其混亂，還經常選用家屬或親屬擔任會計出納人員，形成家族式的企業，只是任用代理人員或其他企業的財務兼職人員為會計，這些兼職會計只是每個月有幾天來企業工作做完賬就走，只是單純地把各種票據匯總入賬，其他問題不會去了解，因而這樣的賬本很難為企業的經營發展提供有價值的財務幫助。

3.3 財務管理人員各方面的素質較差

我國中小企業的投資和經營人員的文化水平一般都較為缺乏，對科學管理知之甚少，再加上其思想觀念傳統守舊，只關注業務及產品銷售，忽略財務管理的重要作用。很多企業實行家族式管理，財務管理人員都是具有血緣關系的親屬，過于注重家族利益，任人唯親，這就使財務人員的業務素質及管理水平普遍不高，難以為管理者提供有幫助的財務參考信息，甚至提供錯誤的信息，導致企業的決策出現嚴重差錯，為企業的發展埋下了禍根。

4 對中小企業財務管理內控建設的幾點建議

4.1 建立健全財務評估風險制度

當今的中小企業一般都缺少很強的風險意識，雖然合作要講究誠信，但害人之心不可有、防人之心不可無，特別是像應收賬款這類，可能欠款方會因為經營不當破產而無力償還，造成款項的壞賬，為了防止此類問題發生，企業就應該注重核算資金成本，用銷售折讓代替賒銷的經銷模式，從而提升企業的資產安全性和資金利用率。要注重分析市場動態，制定原材料的購進、保管和領用制度，科學分析和預測原材料的未來市場價格走勢，從而為企業管理者的經營提供真實而有價值的決策信息。還要時常分析庫存產品的價值量，及時上報已經貶值的陳舊產品，并進行賬務上的資產數額變動，讓財務數據始終具備真實的參考價值。

4.2 加強內控管理，建立明晰的用人崗位權責制度

中小企業應該對參與經濟業務的職工進行權利的相互制約與隔離，絕對不能為了降低經營成本，就以經營規模小為名義兼并或整合必備的財務崗位，要加強對執行重要經濟活動的制約和監督，一定要明確分離那些不相容的職務。例如資金是企業最重要的內容，因而就必須要制定嚴格的出納工作制度，應該把支付密碼器、財務印章、銀行支票這三種重要物品分幾個工作人員保存，不可讓出納人員全部掌握，避免發生財務風險，從而及時發現和解決突發事件。

4.3 提升會計人員的職業道德水平，加強會計監督

會計可以比作企業經營者的眼睛和耳朵，會計部門提供的數據將會直接影響企業管理層的決斷，所以一定要建立嚴格的會計監督制度，禁止會計人員出現弄虛作假等違法行為。會計人員提供的財務信息直接反映了企業的經營狀況，因此就必須要提高會計人員的自身各項素質，要提升他們的法制觀念，在國家法律規范下履行職責，要任用那些職業道德好、個人素質高、自我約束能力強的財務人員，此外還要加強對他們的業務培訓，不斷提升他們的業務能力。

4.4 建立完善的企業會計制度，規范各項會計工作

當今的中小企業一般都會因為業務量較少而使用集中的會計核算方式，會讓會計部門獨自管理很多重要事項，因而就必須要建立完善的企業會計制度，規范會計人員的行為，避免因監管不力而發生的不良后果。

5 結語

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，財務管理內控建設已經得到重視，并取得了一些豐碩的成果，但我們要清醒地認識到，中小企業財務管理內控建設還存在著很多的問題，發展得還不夠完全。因而，我國各中小企業應該在吸收先進管理經驗的同時，要對其改進完善，不斷加強自身的內控管理水平，促進企業更加平穩地、健康地發展和壯大。

【參考文獻】

【1】田東旭.對企業財務管理中資金管理的探討[J].現代經濟信息，2012（01）：89-90.