關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的思考

【摘要】隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，審計(jì)工作日益成為企業(yè)發(fā)展不可缺少的重要環(huán)節(jié)，良好的審計(jì)質(zhì)量是保障企業(yè)正常運(yùn)行的重要條件。然而，由于我國(guó)審計(jì)工作起步較晚，導(dǎo)致其在發(fā)展過(guò)程中還存在著許多問(wèn)題，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，要解決這些問(wèn)題迫在眉睫。本文從當(dāng)前我國(guó)審計(jì)工作的現(xiàn)狀著手，剖析了阻礙我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展的重要因素，并據(jù)此提出了相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量 阻礙因素 建議

一、阻礙我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展的因素

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要包括工作質(zhì)量、人員質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量三方面，審計(jì)工作涉及范圍較廣，綜合性較強(qiáng)。因此，要提高審計(jì)工作的質(zhì)量就需要各方面的協(xié)調(diào)和配合，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，同時(shí)實(shí)現(xiàn)合理劃分各部門職責(zé)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明。然而，當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)工作還存在著諸多問(wèn)題，在發(fā)展過(guò)程中還存在著許多阻力，突出表現(xiàn)為以下幾個(gè)因素：

（一）審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

一方面，部分企業(yè)內(nèi)部對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過(guò)于形式化，雖開設(shè)了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)資金，無(wú)法提供相關(guān)財(cái)力支持。因此，內(nèi)部審計(jì)人員的工資福利、考評(píng)晉升等都受到其他部門的管理和支配，這就使得當(dāng)企業(yè)發(fā)生違紀(jì)舞弊行為時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)為了保障自身利益，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題愈演愈烈，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。另一方面，部分企業(yè)直接將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并入其他管理部門中，導(dǎo)致審計(jì)部門作為一個(gè)下屬部門，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和平等性，無(wú)法客觀公正地對(duì)上級(jí)部門進(jìn)行審計(jì)。

（二）審計(jì)工作缺乏針對(duì)性

目前我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的分析和報(bào)告缺乏針對(duì)性，在出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告時(shí)，工作流程執(zhí)行不嚴(yán)格，沒有進(jìn)行合理的提煉和分析。部分審計(jì)報(bào)告對(duì)相關(guān)指標(biāo)的口徑把握不準(zhǔn)確，或者僅僅只是對(duì)數(shù)據(jù)的羅列和匯總，導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)報(bào)告千篇一律，也沒有針對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)情況進(jìn)行分析和說(shuō)明，參加價(jià)值不大，無(wú)法滿足外部信息使用的需要和發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。

（三）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度

由于我國(guó)審計(jì)工作起步晚，企業(yè)內(nèi)部還沒有建立健全符合自身實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)制度，缺乏科學(xué)規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)工作人員分工不明確。具體表現(xiàn)為一部分人員身兼數(shù)職，工作任務(wù)繁重冗雜，而另一部分工作人員不明確自己的工作任務(wù)，對(duì)需要做哪些工作、要使審計(jì)質(zhì)量達(dá)到什么程度都沒有應(yīng)有的意識(shí)。這些權(quán)責(zé)不明現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，常常出現(xiàn)審計(jì)報(bào)告不合理，審計(jì)意見不完整，使決策者對(duì)企業(yè)真實(shí)情況不了解，無(wú)法參考審計(jì)報(bào)告做出正確的判斷，不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。

（四）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人員隊(duì)伍

由于審計(jì)工作的專業(yè)性和綜合性很強(qiáng)，因此高素質(zhì)的人員隊(duì)伍是審計(jì)工作質(zhì)量提升的重要保障。目前由于企業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠等原因，沒有配備專職審計(jì)人員，大部分人員都是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)的，知識(shí)儲(chǔ)備和實(shí)踐能力較弱，面對(duì)復(fù)雜問(wèn)題時(shí)往往會(huì)不知所措。同時(shí)，由于審計(jì)部門本身的利益誘惑性，眾多部門為了隱瞞本部門真實(shí)業(yè)績(jī)，爭(zhēng)相賄賂審計(jì)工作人員，以求保障自身經(jīng)濟(jì)利益。而部分審計(jì)人員職業(yè)道德缺乏，經(jīng)不住利益的驅(qū)使，在審計(jì)工作中利用自己職權(quán)的便利而謀取私利，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境。

二、提升我國(guó)審計(jì)工作質(zhì)量的建議

（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正常進(jìn)行的基礎(chǔ)，是促進(jìn)審計(jì)工作效率提升的重要前提。一方面，在審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并給予充分的財(cái)力支持，由企業(yè)最高層直接決定劃撥的資金，財(cái)務(wù)部門無(wú)法干預(yù)和約束，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有充分的自主權(quán)和控制權(quán)，從而更加公平公正地對(duì)企業(yè)各職能部門進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，向高層管理人員提供真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。另一方面，要加快內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織建設(shè)，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的組織地位，使其直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，這樣能使得審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能部門不再是從屬地位，形成相互牽制、相互監(jiān)督的制約關(guān)系，從而使得其能夠更有力地開展審計(jì)工作，保障審計(jì)職能的發(fā)揮，確保審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性和真實(shí)性。

（二）嚴(yán)格規(guī)范工作流程，加強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性

為提高審計(jì)報(bào)告的合理性和完整性，審計(jì)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格規(guī)范工作流程，進(jìn)一步完善審計(jì)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。首先，要明確統(tǒng)一指標(biāo)口徑，對(duì)照審計(jì)結(jié)論性文書，對(duì)查出的問(wèn)題準(zhǔn)確地定性，切實(shí)保證輸出有據(jù)，防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和虛報(bào)現(xiàn)象，避免審計(jì)報(bào)告與企業(yè)真實(shí)情況不相符合。其次，要加大分析的力度和深度，在審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上開發(fā)審計(jì)成果。這需要審計(jì)人員在理論知識(shí)體系中深入鉆研，在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)以往審計(jì)實(shí)例，深入剖析企業(yè)的重要業(yè)務(wù)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過(guò)程中存在的漏洞和潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)測(cè)和分析，并有針對(duì)性地提出相關(guān)改進(jìn)方法，充分發(fā)揮審計(jì)工作“免疫系統(tǒng)”的功能。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)制度

制度是各項(xiàng)工作正常開展的重要依據(jù)，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量想要提高，需要有完善的內(nèi)部審計(jì)制度作為保障，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。企業(yè)要擺脫傳統(tǒng)的局部視角，從全局考慮審計(jì)工作開展的準(zhǔn)備階段、執(zhí)行階段和報(bào)告階段等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制管理，結(jié)合各個(gè)階段的具體目標(biāo)及實(shí)際情況來(lái)制定相關(guān)制度。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要明確目標(biāo)和方向，確定審計(jì)方案，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)承諾制度及回避制度，從源頭上保證審計(jì)獨(dú)立性。在執(zhí)行階段，要加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程的控制，建立健全問(wèn)責(zé)制度，確保權(quán)責(zé)分明。在報(bào)告階段，要確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)可信，健全審計(jì)回訪制度、報(bào)告供稿制度等，強(qiáng)化審計(jì)工作的評(píng)價(jià)體系，為管理層提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（四）組建高水平的審計(jì)人才隊(duì)伍

首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育和高素質(zhì)人才的引進(jìn)，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與其他企業(yè)審計(jì)人員的交流，吸取先進(jìn)的管理知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。其次，企業(yè)要進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，對(duì)審計(jì)人員的工作給予高度的支持，保障審計(jì)工作硬件軟件的齊全，完善審計(jì)人員的晉升激勵(lì)制度，為審計(jì)人員創(chuàng)造良好的外部工作環(huán)境，從而提高審計(jì)人員的工作滿意度，使其更加積極主動(dòng)地致力于提高企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量是推進(jìn)企業(yè)向前發(fā)展的重要促進(jìn)因素。然而目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著缺乏獨(dú)立性和針對(duì)性、內(nèi)部審計(jì)制度不完善以及審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題，這就要求企業(yè)要建立完善的審計(jì)質(zhì)量保證體系，采取一系列措施來(lái)促進(jìn)審計(jì)事業(yè)更加科學(xué)化和規(guī)范化。

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作者簡(jiǎn)介：張明薇（1996-），女，四川綿陽(yáng)，西南科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，本科，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。